Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового положения организации

·       динамики валюты баланса (суммы значений показателей  актива и пассива баланса). Нормой считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объемов производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;

·       структуры  активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных активов (необоснованное превышение приводит к затовариванию, а недостача – к невозможности нормального функционирования производства). Определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и больше года, просроченной дебиторской задолженности, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный счет) формах и краткосрочных финансовых вложений;

·       структуры  пассивов. Анализ проводится во взаимосвязи  с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущества использования для формирования основного фонда, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников – больше 50% - свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности предприятия и ее удельный вес в пассивах;

·       структуры  запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат предприятия обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес статьи (почему бы этот пункт не объединить с анализом структуры активов);

·       структуры  финансовых расчетов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли (выявление и измерения действия различных факторов) (по данным ф.№2, а не баланса).

Для проведения общего анализа  рассчитываются:

1.Удельные веса абсолютных  значений показателей баланса,  которые характеризуют активы, пассивы, запасы предприятия;

2. Изменения в абсолютных  величинах (разница в абсолютных  значениях на конец и на начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

3. Изменения в удельных  весах (разница в удельных весах  на конец и на начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

4. Темп прироста показателей  баланса рассматриваемый период;

5. Удельный вес изменений  показателей баланса в изменении  валюты за анализируемый период.

При проведении общего анализа  финансового состояния предприятия  в условиях инфляции и частых переоценках основных фондов основное внимание целесообразно

уделять относительным величинам.

Большинство методик анализа  финансового состояния предприятия  предполагает расчет следующих групп показателей:

·               платежеспособности;

·               кредитоспособности;

·               финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 15.Определите влияние на динамику выпуска продукции УП «Карандаш» изменения материально-технической базы, эффективности её использования.

Информация о выпуске  продукции УП «Карандаш»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая стоимость  основных средств, млн. руб.	78623	90890
Выпуск продукции, млн. руб.	155915	200568
Фондоотдача, руб.

 

 

Информация о выпуске продукции УП «Карандаш»

Показатели
	пр.год	отч.год	откл-е	динам-ка
А	1	2	3	4
Ср/год-я ст-ть ОС	78623	90890	12267	115,6
Выпуск продукции	155915	200568	44653	128,6
Фондоотдача	1,98	2,21	0,2	111,3

1.Фондоотача

Фо=ВП/Ст-ть ОС=155915/78623=1,9

2.Отклонение

90890-78623=12267 млн.руб.

3 Динамика

90890/78623*100=115,6%

4. Влияние изменения материально-технической  базы

∆Фо(ВП)= (200568/90890)-(155915-90890)=2,2-11,7=0,5

∆Фо(ОС)= (155915/90890)-(155915-78623)=1,7-2=-0,3

5 Совокупное влияние факторов:

0,5+(-0,3)= +0,2

    Вывод: в отчетном году ВП увелич-ся на 28,6% или на 44653 млн.руб. Ст-ть Ос увеличелся на 15,6% или на 12267 млн.руб.

    На 1 руб. ОС приходилось 2,2 руб. выпущ продукции, что на 0,3 руб. больше , чем в пр. году. На изменение повлияло увелич. ВП на 0,5 руб. и уменьшен. на 0,2 руб. фондоотдачи от ст-ти ОС

   Для эффективного использования ОС необходимо внедрять современные ОС, своевременно проводить их ремонт, модернизацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 22. Проанализируйте влияние изменения материальных затрат и материалоотдачи на объем выпускаемой продукции.

 

Данные о выпуске продукции  и затратах на сырьё и материалы, млн. руб.

Показатели	План	Фактически
А	1	2
Товарная продукция	28740	30177
Затраты сырья и материалов	19551	20118

По результатам расчетов сделайте выводы, укажите размер относительной  экономии или перерасхода материальных ресурсов.

          Табл.       Выпуск продукции и затрат на сырьё и материалы, млн. руб.

Показатели	план	факт	Темп роста	Темп прироста		Уд.вес влияния
А				∆А бс.	Относит%
Товарная продукция	28740	30177	105	1437	5
Затраты сырья и материалов	19551	20118	102,9	567	2,9	58,6
материалоотдача	1,47	1,50	102	0,03	2	41,4

 

1 Материалоотдача

М_{о план} =ТП/МЗ =28740/19551=1,47 млн.руб.

М_{о факт} =ТП/МЗ =30177/20118=1,50 млн.руб.

2 Темп роста 

ТР _ТП =30177/28740*100=105%

3 Темп прироста абсолютный

ТП _абс. = 30177-28740=1437 млн.руб.

4 Темп прироста относительный 

ТП _относ. =100-105=5%

ТП =МЗ*М_о

5.Влияние материальных затрат  на абсолютный прирост товарной  продукции:

∆ТП_мз =∆МЗ*М_опл +(∆МЗ*∆М_о)/2

где МЗ - абсолютный темп прироста затрат материальных ресурсов на

производство продукции;

М_о - это абсолютный темп прироста материалоотдачи;

М_{о план} - материалоотдача по плану;

ТП_МЗ - изменение товарной продукции за счет экстенсивного фактора

материальных затрат (МЗ).

∆ТП_мз =567*1,47+(567*0,03)/2=+842 млн.руб

6. Влияние М_о на абсолютный прирост товарной продукции (ТП):

∆ТП_мо =∆М_о*МЗ_пл +(∆МЗ*∆М_о)/2 ,

где

изменение товарной продукции за счет интенсивного фактора

материалоемкости (М_о);

М_о - это абсолютный темп прироста материалоотдачи;

МЗ_план- затраты материальных ресурсов на производство продукции

по плану.

∆ТП_мо =0,03*19551+(567*0,03)/2=+595 млн.руб

3. Суммарное влияние вышерасчитанных  факторов на абсолютный темп  прироста товарной продукции:

∑ ∆ТП =842+595=1437 млн.руб.

4. Удельный вес влияния экстенсивного  фактора на абсолютный прирост  товарной продукции:

где  - индекс материальных затрат,

тогда I_мз =842/1437*100=58,6%

5. Удельный вес влияния интенсивного  фактора на абсолютный прирост  товарной продукции:

,

тогда I_мо=595/1437*100=41,4%

На основании проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:

1. Увеличение товарной продукции  произошло за счет влияния  экстенсивного фактора, т.е. материальных  затрат, которые увеличили объем  материальных запасов на 58,6 % или  на 842 млн.руб.

2. Влияние интенсивного фактора,  т.е. материалоотдачи оказало  положительное влияние на товарную  продукцию и составило 595 млн.руб.  Это привело к особым изменениям  прироста товарной продукции  в целом, т.к. пророст товарной  продукции составил +1437 млн.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 39. Проанализировать рентабельность отдельных видов продукции организации за отчетный год. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности, сделать выводы.

Данные для анализа  рентабельности отдельных видов  продукции организации

Вид продук-ции	Средняя цена реализации, тыс. руб.		Себестои-мость 1 туб, тыс. руб.		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
					план	условная	факт	об-щее	за счет
	план	факт	план	факт					цены	себестои-мости
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	225	285	200	250
Б	320	330	280	285
В	280	310	265	290
Г	420	425	400	410

 

Табл. Анализ рентабельности отдельных видов продукции организации

 

Вид прод.	Сред.цена		Себестоимость		Рентабельность			Отклонение от плана,%
	план	факт	план	факт	план	условная	факт	общее	За счет цены	За счёт себест.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	225	285	200	250	12,5	42,5	14	1,5	30	-28,5
Б	320	330	280	285	14,3	17,9	15,8	1,5	3,6	-2,1
В	280	310	265	290	5,7	17,0	6,9	1,2	11,3	-10,1
Г	420	425	400	410	5	6,25	3,7	-1,3	1,3	-2,6