Анализ управления дебиторской задолженностью

Контроль за сроками погашения  дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация  предусматривает следующую группировку  дебиторской задолженности в  днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней. [18]

Управление дебиторской  задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа  величины дебиторской задолженности  с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская  задолженность не превышала кредиторскую.

Управление дебиторской  задолженностью заключается также  в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических  потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

В последние годы обострилась  проблема управления дебиторской задолженностью в связи с замедленностью платежного оборота между предприятиями.

  Дебиторская задолженность может быть вызвана просрочкой платежей, недостачами, растратами, хищениями, порчей ценностей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Это приводит к тому, что предприятия изготовители значительную массу оборотных средств отвлекают из оборота на неопределенное время.

 Дебиторская задолженность  – это важный компонент оборотного  капитала. Дебиторская задолженность  – подразумевает будущую экономическую  выгоду, которая тем или иным образом обеспечит прирост денежных средств.

  Управление дебиторской задолженностью должно входить составным элементом в общую политику управления оборотными средствами предприятия и корреспондировать с другими ее элементами. Значение проблемы в том, что с уменьшением дебиторской задолженности у предприятия уменьшается потребность в оборотных средствах.

 В последнее время  приобрели актуальность резервы  по сомнительным долгам, формируемые  за счет балансовой прибыли.  Создаваемый резерв служит источником  пополнения оборотных средств,  авансированных в операции по  реализации товаров, работ и  услуг. Сомнительными долгами  считаются те виды дебиторской  задолженности, которые не погашены  в установленные сроки и не  обеспечены юридически полноценными  обязательствами или гарантиями. 

 Управление дебиторской  задолженностью начинается с  ее анализа в предшествующем  периоде, выявление возможностей  предприятия в предоставление  коммерческого кредита, проводится  анализ эффективности кредитной  политики и потерь от отвлечения  части оборотных средств.

 Анализ дебиторской  задолженности – это анализ  ее объема, состава и структуры,  в процессе которого изучаются  удельные веса различных составляющих. Первостепенное внимание обращают  на превалирующие элементы, а  так же на долю сомнительной  дебиторской задолженности. [1]

  Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

  1) проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

2) проверка соблюдения  правил расчетной и финансовой  дисциплины;

3) проверка правильности  получения сумм за отгруженные  материальные ценности и полноты  их списания, наличие оправдательных  документов при совершении расчетных  операций и правильности их  оформления;

  4) проверка своевременности правильности оформления и предъявления  претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

  5) разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

 Дебиторская задолженность  изучается посредством горизонтального  и вертикального анализа бухгалтерского  баланса. В рамках горизонтального  анализа рассматриваются ее динамика  за отчетный период (либо за  несколько периодов), а при вертикальном  анализе рассматриваются, изменение  ее доли в составе имущества  предприятия. [17]

  Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

  Управление дебиторской задолженностью подразумевает:

  1) выработка политики управления и принципов формирования;

   2) планирование дебиторской задолженности, ее лимитов и нормативов, а в случае необходимости, планирование ее снижения, как в целом, так и в разрезе отдельных групп дебиторов, формирование оптимальных размеров дебиторской задолженности;

   3) формирование оптимальных норм расчетов с покупателями, максимальное использование предоплаты (даже частичной); 

4) более тонкое, нежели  в балансе, ранжирование задолженности  по срокам, например по декадам  и месяцам;

  5) постоянный мониторинг влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, за долей отвлекаемых в задолженность оборотных средств;

  6) стимулирование досрочной оплаты за продукцию (услуги);

  7) стимулирование своевременной оплаты продукции (работ, услуг) через выведение системы поощрений и системы санкций за несвоевременную выплату дебиторской задолженности;

  8) корректировку состава контрагентов с целью минимизации доли и «отсева» финансово не благонадежных контрагентов;

  9) оперативный анализ управления текущей дебиторской задолженностью;

  10) составление документации (журнала учета сомнительной задолженности) и проведение других мероприятий с целью учета и недопущений образования (или минимизации) сомнительной дебиторской задолженности;

  11) компенсацию потерь от дебиторской задолженности путем их возможного включения в цену реализуемой продукции, оказываемых работ и услуг;

12) осуществление комплекса  мер с целью недопущения неоправданного  рост дебиторской задолженности; 

  13) использование бартерных отношений для уменьшения взаимной задолженности;

  14) персонализацию работы с дебиторской задолженностью;

15) полное использование  правовых мер для взыскания  дебиторской задолженности.

  Каждое предприятие обязано вести учет просроченной дебиторской задолженности и ежеквартально составлять перечень предприятий – дебиторов и сдавать в налоговые органы в качестве приложения к балансу. Предприятие – недоимщик предоставляет в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебиторов на сумму недоимки, не превышающую просроченную дебиторскую задолженность, и акт выверки суммы просроченной дебиторской задолженности. Предприятие – недоимщик обязано направить уведомление в адрес предприятия – дебитора об обращении на него взыскания по погашению недоимки по платежам в бюджет в счет просроченной дебиторской задолженности с указанием суммы, даты и номера документов, по которым образовалась просроченная дебиторская задолженность, и вида просроченной дебиторской задолженности. [5]

 Налоговые органы по  месту регистрации предприятия  – недоимщика проверяют способность  предприятия – дебитора произвести  расчеты по платежам в бюджет  предприятия – недоимщика в  счет просроченной дебиторской  задолженности и выписывают инкассовое  поручение на бесспорное взыскание  сумм, причитающихся недоимщику  по его платежам в бюджет  от его дебиторов в размере,  ограниченном суммой недоимки  по платежам в бюджет, начисленных  штрафов и пени за несвоевременное  перечисление платежей. Все экземпляры  инкассового поручения налоговый  орган самостоятельно доставляет  в налоговый орган по месту  нахождения предприятия-дебитора, который  передает их  в банк, обслуживающий  предприятие-дебитора.

  В случае отказа предприятия-недоимщика представить в налоговый орган заявление на взыскание платежей в бюджет с дебитора налоговый орган по своему усмотрению установить и выверить наличие дебиторской задолженности и произвести списание средств с предприятия – дебитора в бесспорном порядке с уведомлением об этом предприятия – недоимщика.

  При  поступлении денежных средств в погашении недоимки в счет просроченной дебиторской задолженности налоговый орган уведомляет об этом предприятие – недоимщика.

 Банк, обслуживающий предприятие  – дебитора, регистрирует в специальном  журнале поступившее инкассовое  поручение с указанием его  номера и даты, суммы, даты поступления,  наименования налогового органа, выставившего этот документ. Запись  визируется главным бухгалтером  банка или его заместителем. Банк не позднее чем на следующий рабочий день после поступления инкассового поручения обязан списать его сумму при наличии средств с расчетного счета предприятия – дебитора. При отсутствии средств на расчетном счете инкассовое поручение приходуется в картотеку «Документы, не оплаченные в срок», и оплата производится в бесспорном порядке в установленной календарной очередности. [15]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

2.1  Организационно - экономическая характеристика ООО «Завод Техноплекс»

Общество с ограниченной ответственностью «Завод Техноплекс» - признанный лидер из существующих ныне в России предприятий по производству изделии из полистирола и один из самый крупных в стране.

Общество с ограниченной ответственностью «Завод Техноплекс», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с гражданским  законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и действует  на основании Устава и законодательства РФ.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли  и удовлетворение потребностей в  производимой Обществом продукции, выполняемых им работах и оказываемых  услугах.

Фирменное название на английском языке : Plant TECHNOPLEX ltd.

Место нахождение Общества: РФ, 453700 Республика Башкортостан, г.Учалы, ул. Кровельная 1.

 Участниками Общества  являются ООО «Кассия», владеющее  долей в уставном капитале  равной 99 % и ООО «Миара», владеющее  долей в уставном капитале  равной 1 %.

Уставный капитал Общества составляет 100 000 рублей.

По решению общего собрания Участников Общества в августе 2007 года в связи с расширением деятельности созданы филиалы:

- филиал ООО «Завод  Техноплекс» г. Рязань;

- филиал ООО «Завод  Техноплекс» г. Новоульяновск;

- филиал ООО «Завод  Техноплекс» г. Юрга.

К основным видам деятельности Общества относятся:

- производство пластмассовых  изделий, используемых в строительстве;

- производство пластмассовых  плит, полос, труб и профилей;

- производство минеральных  тепло- и звукоизоляционных материалов  и изделий;

- переработка давальческого  сырья;

- торговля автотранспортными  средствами;

- деятельность агентов  по оптовой торговле универсальным  ассортиментом товаров;

- неспециализированная оптовая  торговля пищевыми продуктами, включая  напитки, и табачными изделиями;

- оптовая торговля прочими  непродовольственными потребительскими  товарами;

- розничная торговля в  неспециализированных магазинах  преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными  изделиями;

- прочая розничная торговля  в неспециализированных магазинах;

- прочая розничная торговля  в специализированных магазинах;

- прочая розничная торговля  вне магазинов;

- деятельность автомобильного  грузового транспорта;

- организация перевозок  грузов;

- сдача в наем собственного  недвижимого имущества;

- аренда прочих машин  и оборудования научного и  промышленного назначения;

- другие виды деятельности, соответствующие целям и задачам  Общества и не противоречащие  действующему законодательству.

Завод «Техноплекс» по производству экструзионного пенополистирола был  построен в кратчайшие сроки. С момента  закладки фундамента предприятия 26 сентября 2006 года с участием президента Республики Башкортостан М.Рахимова до запуска  линии 15 июня 2007 года прошло меньше 9 месяцев. Завод размещается на территории учалинской промплощадки. Производство оборудовано высокотехнологичной  линией немецкой компании Bernstorff, позволяющей  выпускать свыше 270 кубических метров экструзионных плит в год. Производственная линия оснащена специальным семиметровым вертикальным накопителем - патерностером, обеспечивающим охлаждение плит при максимально возможных производственных мощностях.

Продукция производится из полистирола общего назначения GPPS методом  экструзии. Все сырье, используемое для производства продукции, проходит входной контроль качества и имеет  необходимые сертификаты.

Линейка материалов на сегодняшний  день представлена тремя типами плит: ТЕХНОНИКОЛЬ XPS 35, ТЕХНОНИКОЛЬ XPS 35 Стандарт и ТЕХНОНИКОЛЬ XPS 45 с двумя видами кромки – гладкой и L-образной, с  толщиной плит от 40 до 120 мм и длиной от 1200 до 4500 мм. Сфера применения обусловлена  такими различиями между материалами, как категорией стойкости к огню и прочность на сжатие.