Қаржылық есеп беру

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 10:33, курсовая работа

Описание работы

Қаржылық есеп беру заңдар мен принциптер негізінде жүзеге асырылады. Қазақстан Республикасының Бухгалтерлік және қаржылық есептілік заңының 3-тарауының 13-19 бап аралығы Қаржылық есептілік туралы заңдар қамтылған.
Және де бұл тақырыпқа сай мынадай бөлімдер қарастырылады:
І. Қаржылық есеп берудің сипаттамасы мен маңызы
ІІ. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және басқа да дайындық жұмыстары
ІІІ. Қаржылық есеп беруді жасау
ІV. Консолидалынған қаржылық есеп беруді жасау.

Содержание работы

Кіріспе............................................................................................................2

Қазақстан Республикасының Бухгалтерлік және қаржылық есептілік туралы заңы............................................................................................................3
І. Қаржылық есеп берудің сипаттамасы мен маңызы....................................................................................................................6
1.1. Қаржылық есеп берудің негізгі қағидалары
ІІ. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және басқа да дайындық жұмыстары.........................................................................................9
2.1. Объектілерді түгендеу жұмыстары
2.2. Қателерді түзету


ІІІ. Қаржылық есеп беруді жасау.....................................................................16
3.1. Қаржылық есеп беруді пайдаланушыларды жіктеу
3.2. Стандарттар және қаржылық есеп беруді дайындау ережелері
3.3. Бухгалтерлік есептің тұжырымдамалық негізі
3.4. Қаржылық есеп беру элементтері
3.5. Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру
3.6. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру
3.7. Қаржылық есеп беруге жасалған түсініктеме жазба.
ІV. Консолидалынған қаржылық есеп беруді жасау......................................................................................................................27
4.1. Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың консолидалынған есеп беруі
4.2. Негізгі және тәуелді заңды тұлғалардың консолидалынған қаржылық есеп беруі
4.3. Бірлескен қызмет бойынша қатысулық үлесті қаржылық есеп беруде көрсетудің ерекшеліктері
4.4. Байланысқан тараптар туралы ақпараттарды ашу

Қорытынды................................................................................................39
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі....................................................................40

Скачать архив (112.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

123.docx

— 115.34 Кб (Скачать файл)

 Бірлескен қызмет жалпы шаруашылық  мақсатына жету үшін екі және  одан да көп тараптар бірлесіп  әрекет еткен кезіндегі қызмет  болып табылады.

Бірлескен қызмет бойынша қатысушылар өзініңқаржылық есеп беруінде және консолидалынған  есеп беруінде танылуы тиіс:

  • Бірлесіп бақыланатын өндірісте: активтер консолидацияланады және міндеттемелерін  өз жауапкершіліктеріне алады;
  • Бірлесіп бақыланатын активтері: активтердің сипатына сәйкес жіктелініп, бірлесіп бақыланатын активтер әрқайсысының үлесі бойынша анықталады;

Бірлесіп  бақыланатын заңды тұлғаның қатысушылары өзінің жекелеген қаржылық есеп беруінде пропорционалды консолидация үшін арналаған  екі бірдей есеп берудің бір форматын пайдалана отырып, өзінің қатысу үлесін көрсету керек. Бірлесіп бақыланатын  заңды тұлғада қатысу үлесі жақын  арада сату мақсатында алынса, қатаң  ұзақ мерзімді шектеулер жағдайында әрекет ететін болса, онда бұндай жағдайларда  пропорционалды консолидация әдісі  пайдаланылмайды.

 Бірлескен  қызметке қатысушылар қаржылық  есеп бергенде мына жағдайларды  ашып беруі тиіс:

  • Үлестік қатысушымен байланысты міндететменің жалпы сомасы және осы қызметке  қатысы жоқ міндеттемелер;
  • Бірлескен қызметінің мақсаты бойынша оның басым бөлігіне сипаттма беру және олардың тізімін келтіру керек;
  • Үлестік қатысумен байланысты ағымдағы активтердің, ұзақ мерзімді активтердің, ағымдағы міндеттемелердің, табыстардың және шығыстардың жиынтық  сомасы.

4.4. Байланысқан тараптар туралы ақпараттарды ашу.

Есептік кезеңде  кез келген заңды тұлғаның қызмет нәтижесін ашу керек, өйткені  қаржылық есеп беруде көрсетілген сандар болған оқиғаның себебін толық аша  бермейді. Көптеген себептердің ішінен ең маңыздысы зерттеледі, әсіресе  бір заңды тұлғаның екінші бір  нарық субъектісімен болған қатынасы, яғни ШЖС қаржылық нәтижесіне қатты  әсер еткен факторлар алынады. Егерде екі субъекттің арасында айрықша  қатынастар қалыптасса, онда олар «байланысқан тараптар» деп аталады. Заңды  тұлғаның қызметіне, қаржылық нәтижесіне және жағдайына әсер ететін негізгі  факторлар, ішкі және сыртқы болып екіге  бөлінеді.  

 Ішкі  факторларға осы заңды тұлғаның  қызметіне қатысты шешімдерді  қабылдауға және басқаруға, жоспарлауға  тікелей араласатын басшылардың  іскерлік атағын және жіктемесін  жатқызуға болады. Көптеген заңды  тұлғаларға инвестиция көбінесе  қосымша қаржылық ресурстарының  көзі ғана болып табылады. Заңды  тұлғаның бағалы қағазын ала  отырып, инвестор оның басқару  қызметімен байланысты құқын  және мүлкін қожалық етуші  болып табылады.

Байланысқан тараптардың арасында өзара жасалатын  операцияларға бағаны белгілеу үшін әртүрлі әдістер қолданылуы мүмкін:

  • Бақыланбайтын бағаларды салыстыру әдісі экономиканың салыстырмалы нарығында сатыпалушыларға сатылатын сатушымен ешқандай байланыста емес, ондағы салыстырылынатын тауарларға сүйене отырып баға белгіленеді;
  • Қайта сатылатын бағасы бойынша бұл әдіс тауарларды басқа тәуелсіз жаққа сатқанға дейін байланысты тараптардың бірінен екіншісіне аударған жағдайда пайдаланылады;
  • Қосымша шығындар әдісі жабдықтаушылардың жасаған шығындарына қолайлы үстемелер қосылады.

Қайта сату бағасын анықтау үшін орташа рентабельділік деңгейін пайдаланады, ал ол ұқсас өнеркәсіп  саласының айналысын немесе капиталын  пайдалануын салыстыруға мүмкіндік  береді. 

 Кей жағдайда  байланысты тараптардың пайдаланатын  мәліметтерінде тек жасалған  шығындар деңгейінде баға белгілеу  басшылыққа алынуы мүмкін немесе  жалпа баға беруден бас тартады.

 

 

Есеп беретін субъекті

 

 

 

Ия

 

 

 

 

Ия

 

 

 

 

Ия

 

 

Ия

Байланысты тараптар

Жарғылық капиталында субъктілердің 20% астам инвестициясы барма, немесе акционерлер осы субектінің дауыс  беретін акциясының 20% иелік ете  ме?

Басым бөлігін заңды және жеке тұлғалар құрайды

 

 

 

Жарғылық капиталына салынған салымдардың 20% астам дауыс беруші акциясы  басқа субъектікі ме?

Еншілес немесе тәуелді заңды тұлғалар

 

 

 

Құрылтай немесе жалпы жиналысында  жалпы басшы қызметкерді тағайындау туралы шешімі бар ма?

Басқарушы қызметкерлер

Басқа субъектілермен субъектіні басқару  жөнінде келісімшарт жасалған ба?

 

 

Оперативті басқару құқығы

бар заңды тұлғалар

 

 

 


Заңды және жеке тұлғалардың жасаған  келісімшарты


Байланысты тараптар


Жарғылық капиталының 50%инвестициясын  құраған

Жарғылық капиталында инвестицияларынығ 20-50% құраған

Әсер  ету дәрежесі

Субъектінің қабылдаған шешімдерін анықтау қабілеттілігі

 

Шешім қабылдауға қатысу мүмкіндігі бар

Ашу

Қатынастың сипатымен  мазмұны

Есептік кезеңдегі операциялары

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«Төленбеген капитал шоты» заңды  және жеке тұлғалардың шаруашылық серіктестіктің жарғылық қорына қосқан үлестері бойынша  қарыздардың сомасы туралы ақпарат  жинақталады. 5020 шоты тек қана жалған капиталды көрсетеді, яғни ол табыс  табуға арналған жалған капиталдарды тіркейді. Демек сол капиталдарға иелік құқы бар екендігін білдіреді.

 

№

Шаруашылық операцияларының мазмұны

Шоттар корреспонденциясы

дебет

кредит

1

2

4

5

1.

Жалға беру келісімшартында көрсетілген  бағасында негізгі құралдар жалға  берілді

001

2410

2.

Жалға мерзімі өткен соң жалға  алынған негізгі құралдар жалға  беруші кәсіпорынға қайтарылды

2410

001

 

3.

Жарияланған жарғылық қор сомасы белгіленген  тәртіппен тіркелген

 

5020

 

 

5010

 

 

4.

Материалдық емес активтерді жарғылық қорға жарна ретінде төлеу

 

 

2710-2740

 

5020

 

5.

 

Ақшалай қаражаттарды

Жарғылық  қорға жарна ретінде төлеу

 

1010-1070

 

5020


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Астана қаласы бюджетінің 2005-2007 жылдардағы көрсеткіштерінің серпіні

1-кесте

млн.теңге

Атауы

2005 жыл есеп беру

2006 жыл есеп беру

2007 жыл бағалау

І. КІРІСТЕР

77 468,1

128 163,8

190 019,8

    Салықтық түсімдер

32 854,4

45 288,8

55 189,6

    Салықтық емес түсімдер

1 013,9

833,0

1 034,3

    Негізгі капиталды сатудан түскен  түсім

4 444,9

12 383,6

16 808,0

    Ресми трансферттердің түсуі

39 154,8

69 658,3

116 987,9

ІІ. ШЫҒЫНДАР

82 462,4

125 658,9

191 279,7

    Жалпы сипаттағы мемлекеттік  қызметтер

833,8

1 089,9

1 387,5

    Қорғаныс

92,5

136,5

141,3

    Қоғамдық тәртіп, қауіпсіздік, құқықтық, сот,қылмыс -    

    атқару қызметі

2 381,2

3 770,6

4 146,2

    Білім беру

9 300,7

9 255,9

12 063,3

    Денсаулық сақтау

7 511,5

11 179,9

17 288,8

    Әлеуметтік көмек және әлеуметтік  қамсыздандыру

2 923,4

2 618,6

2 084,7

    Тұрғын-үй-коммуналдық шаруашылық

32 291,5

45 620,8

66 996,9

    Мәдениет, спорт, туризм және ақпараттық  кеңістік

5 788,9

7 722,0

19 746,5

    Отын-энергетикалық кешен және  жер қойнауын 

    пайдалану

6 177,9

14 067,4

14 786,9

    Ауыл, су, орман, балық шаруашылығы,  аса қорғалатын  

    табиғи аумақтар, қоршаған ортаны және жануарлар       

    әлемін қорғау, жер қатынастары

167,9

231,5

349,3

    Өндіріс, сәулет, қала құрылыс  қызметі

511,3

849,5

861,0

    Көлік және коммуникация

9735,1

21 892,1

38 803,7

    Басқалар

120,9

167,1

951,3

    Борышқа қызмет көрсету

295,3

167,9

52,7

    Трансферттер

4331,1

6 895,3

11 619,6

ІІІ.ОРЕАЦИЯЛЫҚ САЛЬДО

-4 994,3

2 504,9

-1 259,9

ІV.ТАЗА БЮДЖЕТТІК НЕСИЕЛЕНДІРУ

-310,3

    

    Бюджеттік несиелер

50,0

    

    Бюджеттік несиелерді өтеу

360,0

    

V.ҚАРЖЫ АКТИВТЕРІНЕ ҚАТЫСТЫ ОПЕРАЦИЯЛАР  БОЙЫНША САЛЬДО

1 669,3

1 689,1

4 0417,4

ҚАРЖЫ АКТИВТЕРІН САТЫП АЛУ

1669,3

1 689,1

4 017,4

МЕМЛЕКЕТТІҢ ҚАРЖЫ АКТИВТЕРІН САТУДАН  ТҮСКЕН ТҮСІМ

0,3

    

VІ. БЮДЖЕТ ТАПШЫЛЫҒЫ(ПРОФИЦИТІ)

-6 353,6

815,8

-5 277,4

VІІ. БЮДЖЕТ ТАПШЫЛЫҒЫН ҚАРЖЫЛАНДЫРУ(ПРОФИЦИТТІ  ПАЙДАЛАНУ)

6 353,6

-815,8

5 277,4

ҚАРЫЗДЫҢ ТҮСУІ

5 070,3

5 070,3

7 170,3

ҚАРЫЗДЫ ӨТЕУ

1 454,7

2 358,9

-6 185,1

БЮДЖЕТ ҚАРАЖАТЫ ҚАЛДЫҒЫНЫҢ ҚОЗҒАЛЫСЫ

2 738,0

-3 527,2

4 292,1

Қаржы жылының басындағы бюджет қаражатының  қалдықтары

3 502,9

764,8

  

Есепті кезең аяғындағы бюджет қаражатының қалдықтары

764,9

4 292,1

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Материалдық емес активтер бабы бойынша есеп беруге жасалған корреспонденциясы:

 

Қатар

№

Шаруашылық операцияларының мазмұны

Сомасы,

теңге

Шоттар корреспонденциясы

дебет

кредит

    1

   2

3

4

5

    1

Материалдық емес активтер сатылды:

  • қалдық құнына
  • тозу сомасына
  • босату құнына

170000

30000

211000

7410,2740,2110

2120,1030

2730, 6210

    2

Сатылған материалдық активтер бойынша есептелген ҚҚС сомасына (16%)

33760

2110,2120,1030

3130

    3

Жылдық жиынтық табыс шотына есептен шығарылды:

  • табыс
  • шығыс

211000

170000

6210

5410

5410

7410


Акциялар бойынша дивиденттерді, сатып алынған бағалы қағаздар бойынша  есептелінген пайыздарды, берілген қарыздарды алған келесі шоттар корреспонденциясы  жасалады:

 

Қатар

№

Шаруашылық операцияларының мазмұны

Сомасы, теңге

Шоттар корреспонденциясы

Дебет

Кредит

   1

2

3

4

5

1

Кәсіпорынға тиісті акциялар бойынша  дивиденттері, алынған бағалы қағаздар үшін пайызы, ұзақ мерзімді жалға үшін төленетін жалға ақысы есептелінді

120000

1250

6120

2

Өткен есепті кезеңдерінде алынған  табысы, осы есепті кезеңге жатқызылды

20000

4420

6120

3

Атаулы құнынан төмен бағаға алынған бағалы қағаздардан түскен табыс сомасына

40000

1130

6120

4

Жылдың аяғында, алынған табыс  сомасы, жиынтық табыс сомасына көшіріліп  жазылды

180000

6120

5410

   5

Сатылған материалдық активтер, өздерінің белгіленген тәртібінде есептен шығарылады:

- материалдық  емес активтердің өз сатушысында  болған кезінде, оны пайдаланғаны  үшін, есептелген тозу сомасына

30000

2740

2730

 

- сатылған материалдық емес  активтердің қалдық құнына

270000

7410

2730

   6

Материалдық емес активтерді сатуға байланысты шыққан шығыны жыл аяғында  жиынтық табыс шотына көшіріліп  жазылады

270000

5410

7410


 

Бағам айырмасы бойынша шыққан шығыстары жөнінде  жасалатын шоттар корреспонденциясы:

 

Қатар

№

Шаруашылық операцияларының мазмұны

Сомасы, теңге

Шоттар корреспонденциясы

дебет

кредит

   1

2

3

4

5

   1

Белгіленген тәртіпте инвестиция сатылды:

- бас  серіктестіктерінде

300000

7410

2210

 

- тәуелді серіктестіктеріне

500000

7410

2210

 

- бірге бақыланатын заңды тұлғаларға

100000

7410

2210

 

- басқа да ұйымдарға

100000

7410

2310

   2

Белгіленген тәртіпте сатылды:

- акциялар

100000

7410

1150

 

- облигациялар

200000

7410

1130

 

- басқа да бағалы қағаздар

400000

7410

1110

   3

Есепті жылдың аяғында бағалы қағаздарды сатуға байланысты шыққан шығындарды жиынтық табыс шотына көшіріліп  жазылды

1700000

5410

7410


 

 

Басқа ұйымдардың қызметіне үлестік  қатысудан түскен табыстар (зияндар)

 

Қатар

№

Шаруашылық операцияларының мазмұны

Сомасы, теңге

Шоттар корреспонденциясы

дебет

Кредит

   1

             2

        3

        4

       5

   1

Бас немесе тәуелді серіктестіктер өздерінің таза табысынан үлестік  табысқа тиесілі сомасын есептейді

150000

2200

7600

   2

Бас немесе тәуелді серіктестіктер өздерінің таза табысынан үлестік  зиян сомасын есептеді

90000

7600

2200

Информация о работе Қаржылық есеп беру