Бюджетирование как основа финансового планирования

 

 

Содержание

 

 

Введение

 

Опыт показывает, что из-за отсутствия точного и систематического знания о своих финансах, российские компании сегодня теряют до пятой части доходов. Поэтому стремление работать с максимальной экономичной отдачей, заставляет сегодня многие компании реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, возникает объективная потребность в финансовом планировании.

На сегодняшний день одним из основных методов финансового планирования является бюджетирование. С помощью него решают важные управленческие задачи. Сегодня бюджетирование – это как никогда актуальная тема. Бюджеты нужны предприятиям для достижения многих целей.

Таким образом, целью данной работы является рассмотрение бюджетирования как основы финансового планирования, раскрытие основных методов и видов бюджетирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить бюджетирования как основу финансового планирования;

– раскрыть актуальность темы бюджетирования для предприятий с учётом роста развития рыночной экономики на сегодняшний день.

Объектом исследования в данной работе является финансовое планирование на предприятии в целом. Предмет исследования – это система бюджетирования как основа финансового планирования.

Методологическую основу составили работы отечественных и зарубежных ученых, рассматривающих систему бюджетирования как основу финансового планирования.

Теоретической базой для написания этой работы выступили учебные пособия и статьи из периодических изданий.

1 Бюджетирование как основа финансового планирования

 

Постоянное стремление работать с максимальной экономической отдачей побуждает сегодня многие организации совершенствовать свои методы управления бизнесом. Особую популярность в последнее время завоевала система бюджетирования, которая способная адекватно отвечать требованиям современной экономики.

К сожалению, чем больше российские менеджеры понимают понятие «бюджетирование», тем чаще возникает и ряд проблем, связанных с различным толкованием бюджетных терминов. Это значит, что теория бюджетирования в отечественной научной литературе недостаточно разработана. Интерес к данной теме возник сравнительно недавно, во времена становления рыночной экономики в России, с развитием конкуренции. Впервые в отечественной экономической литературе термин «бюджетирование» появился около 15 лет назад, и с тех пор многие автора по-своему определяют понятие этого термина. Давайте рассмотрим основные из них, результаты представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Трактовка понятия «бюджетирование»

Автор	Понятие термина «бюджетирование»
1	2
1. Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкина и Н.Г. Данилочкин	организационно экономический комплекс, представленный специальными атрибутами, введенных в систему управления предприятием [1, с. 33]
2. Л.А. Сухарева и С.Н. Петренко	управленческий механизм, включающий планирование, учет, анализ и контроль деятельности предприятия, а также следующие за ними управленческие действия [16, с. 35]
3. В.В. Кондратьев	технология планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов [11, с. 504]

 

Продолжение таблицы 1

1	2
4. Т. Лагода	а) технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, позволяющая анализировать полученные и прогнозные финансовые показатели; б) процесс планирования финансово-экономической деятельности компании и ее структурных подразделений на основе формирования балансов доходов и расходов, а также контроля их использования [13, с. 112]
5. А.П. Дугельный и В.Ф. Комаров	– в узком смысле: финансовое планирование, в рамках которого составляется прогноз бухгалтерской отчетности; – в расширенном смысле: технология хозяйственного планирования, когда составляется совокупность как финансовых, так и оперативных бюджетов; – в широком смысле: технология управления деятельностью предприятия, включающая планирование, учет, контроль, анализ и регулирование всех видов деятельности предприятия [5, с. 231]
6. Т.П. Карпова	метод управления деятельностью предприятия и его подразделениями [8, с. 133]
7. А.М. Карминский	процесс составления бюджета в рамках формального процесса планирования [7, с. 43]
8. Джай К. Шим	процесс коллективный, который позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стратегической цели [4, с. 11]
9. В.Н. Самочкин	система согласованного управления подразделениями предприятия в условиях динамично изменяющегося, диверсифицированного бизнеса [15]
10. В.В. Ковалёв	процесс, охватывающий не только технологию создания бюджета, но и систему контроля за исполнением бюджетов различных уровней [9, с. 294]
11. В.В. Бочаров, Л.Е. Леонтьев	процесс разработки плановых бюджетов, объединяющих планы руководства предприятия, первую очередь производственные и маркетинговые планы [3, с. 328]
12. М.Д. Билык	процесс, который базируется как на самостоятельно разработанных предприятием, так и на всеобщих требованиях и процедурах [2, с. 97]

Таким образом, можно выделить общее понятие бюджетирования – это процесс составления и принятия бюджетов, с одной стороны, а с другой – управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

Цель бюджетирования – обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми денежными ресурсами как в общем объеме, так и по структурным подразделениям.

Для достижения этой главной цели должны быть решены основные задачи бюджетирования:

– установление объектов бюджетирования;

– разработка системы бюджетов – операционных и финансовых;

– расчет соответствующих показателей бюджетов;

– вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;

– расчет величины внутреннего и внешнего финансирования; выявление резервов дополнительного привлечения средств;

– прогноз доходов н расходов, а также капитала предприятия на предстоящий период (квартал, год) [3, с. 330].

Таким образом, бюджетирование в компании является основой:

– планирования и принятия управленческих решений в компании;

– оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

– укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Сегодня, в условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования – важнейшей функцией управления. Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, т.е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше – денежное выражение. Однако дело не только в этом. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие или фирма будет производить и продавать продукцию или оказывать услуги, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа планирования – это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах.

Неотъемлемым элементом общего процесса планирования, является составление бюджетов, а не только его финансовой части. Для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей, целесообразно внедрять механизм бюджетного планирования доходов и расходов. Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам [14, с. 115].

С помощью бюджетирования решают важные управленческие задачи:

– планирование операций, которые обеспечивают достижение целей предприятий;

– координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений;

– оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия от поставленных целей; выявление и анализ причин этих отклонений; своевременное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

– эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;

– оценку выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителей;

– стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих подразделений и т.д.

Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:

– данные бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2, 4, 5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

– договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

– прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

– экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.);

– утвержденная учетная политика [14, с. 115].

Финансовые планы, которые разработаны на основе этих данных, служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов.

Для полного осмысления бюджетирования необходимо перечислить функции, которые оно выполняет:

1) аналитическую:

– переосмысление бизнес-идеи;

– коррекция стратегии;

– постановка дополнительных целей;

– анализ операционных альтернатив;

2) финансового планирования: вынуждает планировать и тем  самым обдумывать будущее;

3) финансового учета: вынуждает  учитывать и обдумывать совершенные  действия в прошлом и тем самым помогает принимать правильные решения в будущем;

4) финансового контроля:

– позволяет сравнивать поставленные задачи и полученные результаты;

– выявляет слабые и сильные стороны;

5) мотивационную:

– осмысленное принятие плана;

– ясность постановки целей;

– наказание за срыв;

– поощрение за выполнение и перевыполнение;

6) координационную: координация  функциональных блоков оперативного  планирования;

7) коммуникационную:

– согласование планов подразделений компании;

– нахождение компромиссов;

– закрепление ответственности исполнителей [12].

Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Важным фактором эффективности бюджетного планирования предприятия, является правильный выбор продолжительности бюджетного периода.

Внутри бюджетного периода каждый из бюджетов имеет разбивку на подпериоды. Бюджетирование – процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности предприятия. Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Вообще процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, включающий три последовательных этапа: этап разработки и проекта сводного бюджета; утверждение проекта бюджета и включение его в структуру научно обоснованного бизнес-плана организации; анализ исполнения бюджета по итогам текущего года (рисунок 1).

Бюджетный цикл включает период времени от начала первого этапа до завершения третьего. Бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего года. Таким образом, анализ исполнения бюджета – это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла [12].

Рисунок 1 – Процесс системы бюджетирования

 

В бюджетном процессе можно выделить:

1) аналитический блок, который  включает:

– методологию составления, контроля и анализа сводного бюджета;

– методики по отдельным подбюджетам;

2) учебный блок, который  включает:

– бухгалтерский учет;

– оперативный учет;

– сбор информации о состоянии рынка;

3) организационный блок, который включает:

– функции подразделений;

– регламент взаимодействия;