Доходы как основной источник финансирования деятельности производственного предприятия

 

В соответствии  Налоговым Кодексом предусматривается            два метода  в соответствии с которыми доходы могут быть признанными: метод начисления и метод кассовый.

Предприятиям предоставляется  право  самостоятельно выбирать метод  определения доходов для целей налогообложения. Вместе с тем, эта возможность является относительной: действовать по своему усмотрению и реально выбирать один из двух возможных методов определения доходов налогоплательщик вправе при определенных условиях, несоблюдение которых влечет установленные НК РФ последствия.

В соответствии со ст. 271 НК РФ, доходы по методу назначаются  в том отчетном периоде, в котором  они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, того имущества и имущественных прав.

Доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, и расходы по таким доходам распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом  принципа равномерности признания доходов и расходов.

            При кассовом методе датой  получения доходов согласно ст. 273 НК РФ признается день получения  средств на счета в банках  и в кассу, поступления того  имущества и имущественных прав.

Для анализа  финансовой деятельности целесообразно рассматривать состав доходов, закрепленный в положении по бухгалтерскому учету.  По ПБУ 9\99 «Доходы организаций».

В соответствии с бухгалтерским учетом от 6 мая 1999 года (27.11.2006г. – последняя редакция): согласно ПБУ 9/99  «Доходы организации» доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: (рис.2.)

а) доходы от обычных видов  деятельности;

 б)прочие доходы: внереализационные доходы; операционные доходы; чрезвычайные доходы.[1]

 

 

                                                                                 

 

 

 

 

Рис. 2. Классификация доходов предприятия по бухгалтерскому учету до 18.09.2006г.

 

Однако, после утверждения приказа Министерства финансов РФ ФЗ №115н от 18.09.2006г. чрезвычайные доходы входят в состав прочих доходов, (рис. 3).

       Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В организациях,  предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих товаров по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

 

 

                                                                                 

 

Рис. 3 Классификация доходов предприятия по бухгалтерскому учету , от 18.09.2006г ( по ФЗ №115)

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций. Когда это является предметом деятельности организации, также относят к доходам от обычных видов деятельности.

Доходы, отличные от доходов  от обычных видов деятельности, считаются  прочими поступлениями. Представим данный вид доходов в табл. 1.2.

Классификация прочих доходов до и после принятия ФЗ№67-н

Таблица 1.2.

До приказа Минист-ва финансов №115н	Состав дохода	После приказа Мин-ва финансов №115н
А	Б	В
Прочие операционные   доходы	поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов    интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование средств, находящихся на счете организации в этом банке.	ПРОЧИЕ      ДОХОДЫ
2. Прочие внереализационные доходы	- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договора, присужденных судом или признанных  должником; - активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору  дарения; - поступления в возмещение  причиненных предприятию убытков; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; - сумма до оценки активов	ПРОЧИЕ    ДОХОДЫ
3. Чрезвычайные доходы	- поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); - страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, относящихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию активов.	ПРОЧИЕ    ДОХОДЫ

Как видно из таблицы 1.2., после  приказа от 18.09.2006г (ФЗ№115-н), изменился только состав внереализационных доходов: в него включили чрезвычайные доходы.

Далее мы постараемся  сформулировать методику для анализа  доходов предприятия.

 

 

1.3 Методика анализа доходов предприятия

 

Эффективное функционирование предприятия достигается за счет рациональной организации текущей производственной, коммерческой, финансовой и организационно-управленческой видов деятельности.

Доля доходов разных видов, в общей сумме валовой  выручки предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных  случаях – даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину финансово – хозяйственной деятельности предприятия даст анализ всех его доходов. [22, 8-20]

 

Источниками информации для анализа доходов служат:

• оперативные данные бухгалтерского учета;
• статистическая  отчетность;
• материалы документальных ревизий;
• инвентаризации проверок, результаты наблюдений.

При проведении анализа  доходов предприятия первоначально  определяются цели и основные задачи анализа.

Целью анализа является выявление резервов роста доходов на основе комплексной оценки их формирования и распределения.

Предметом анализа являются доходы предприятия, а объектом анализа  выступает конкретное предприятие.

 

Этапы анализа:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В соответствии с поставленной целью при анализе доходов предприятия ставятся следующие задачи:

• изучение экономических предпосылок анализа;
• анализ динамики состава и структуры доходов предприятия;
• оценка формирования доходов от основной деятельности;
• анализ прочих доходов (внереализационных, операционных, процентов к получению, доходов от участия в других организациях);
• выявление и оценка влияния факторов на изменение доходов (факторный анализ);
• анализ распределения доходов на уплату налогов и формирование прибыли;
• определение резервов роста доходов и разработка мероприятий по повышению доходности.

Важным направлением анализа доходов предприятия  является изучение экономических предпосылок, основными из которых являются следующие:

- изучение законодательных,  нормативных документов по вопросам учета, формирования и налогообложения доходов и прибыли предприятий;

- степень развития  рынка и оценка его конъюнктуры;

- государственное регулирование  потребительского рынка;

- анализ качества активов;

- анализ качества пассивов;

- обоснованность затрат  и расходов;

- анализ прибыльности  отдельных видов деятельности;

- оценка стратегии  и тактики деятельности предприятия;

- анализ основных показателей  деятельности предприятия за ряд предшествующих лет, оказывающих влияние на формирование и распределение доходов.

Для анализа используются традиционные и математические методы анализа. К  числу основных способов и приемов  экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и  средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок, балансовый.

Достоверность результатов  анализа  доходов находятся в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения.

Перед анализом необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

В процессе анализа  доходов устанавливается степень соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым), выполнение заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика доходов, устанавливаются причины их роста или снижения. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер доходов, относятся: объем и ассортиментная структура производства, уровень торговых надбавок и цен,  и др.

Завершается анализ расчетом упущенных возможностей в росте доходов и разработкой мероприятий с определением ответственных за их выполнение и установлением мер ответственности за их реализацию.

Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования доходов на будущий год. [4]

Величина доходов от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации. При этом учитывают не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала.

В следующей главе  будет проведен анализ доходов на конкретном предприятии, а именно ООО  «Торвалин».

 

2. Анализ  доходов производственного предприятия ООО «Торвалин»

2.1Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Торвалин»

Предприятие «Торвалин» осуществляет производительную деятельность и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Юридический адрес: г. Красноярск, 660062 ул. Высотная, 2-15. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

 Предприятие ООО «Торвалин» было создано 25 февраля 1999г. в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

Цели, стоящие  перед ООО «Торвалин» представлены в виде графа «Дерево целей» (рис.5). Генеральной целью является удовлетворение выпускаемой продукцией, обеспечение оптимального функционирования  системы и получение максимальной прибыли.

В анализируемом предприятии ООО "Торвалин" два учредителя. Все учредители (заинтересованные лица) могут принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой, соответствует целям самого предприятия - получить максимальную прибыль.

ООО «Торвалин» занимается производством швейной продукции, а именно – производством постельного белья.

В соответствии с Уставом  часть чистой прибыли, размер 
которой определяется Общим собранием, распределяется пропорционально 
количеству долей, которыми владеют участники. Порядок и сроки выплаты 
чистой прибыли определяется Общим собранием. Кроме того, необходимо 
отметить, что прибыль направляется на обновление и совершенствование материально-технической базы функционирования деятельности общества и другие затраты, возмещаемые за 
счет прибыли, кроме премирования работников.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5.Дерево целей ООО «Торвалин»

Режим работы данного  предприятия ежедневно с 10.00 до 20.00 с перерывом на обед.

Анализируемое предприятие имеет очень выгодное расположение, хорошо развитую инфраструктуру, в виде подъездных путей и парковки, а так же  находится в зоне других промышленных цехов.