Финансовое планирование в системе финансового менеджмента

Основными видами деятельности Химковского леспромхоза-филиала ОАО «Мослестопром» являются:

1) обеспечение твердым  топливом населения, коммунально-бытовых,  бюджетных и других предприятий и организаций;

2) заготовка и переработка  древесины, добыча местных видов  топлива, производство продукции деревообработки, строительных материалов, товаров народного потребления и производственно-технического назначения;

3) коммерческо-посредническая  деятельность;

4) оказание платных  и иных услуг населению, учреждениям  (авторемонт, металлообработка и т.д.);

5) розничная торговля;

6) организация подсобных хозяйств по производству сельхозпродуктов;

7) строительство, ремонт  и реконструкция производственных  и социально - бытовых объектов;

Основной выпускаемой  продукцией являются пиломатериалы  лиственные (обрезные и не обрезные), пиломатериалы хвойные (обрезные и не обрезные), лесоматериалы круглые (балансы, дрова), изделия из пиломатериала (кроватка детская, табурет кухонный, доска пола, обшивочная доска, черенки для лопат, топорища, плинтус, гроб, крест, штакетник.

К основным платным услугам, оказываемым на предприятии относят услуги распиловки на пиломатериал не обрезной (2-х сторонняя обработка), на пиломатериал обрезной (4-х сторонняя обработка), раскряжевка хлыстов, распиловка дров, автоуслуги, а так же сушка, колка дров, погрузка лесопродукции.

 

2.2. Анализ действующей системы  финансового планирования в Химковском леспромхозе – филиале ОАО «Мослестопром».

 

Финансовый план в Химковском леспромхозе составляется экономистом предприятия на год с поквартальной разбивкой. Финансовый план состоит из таких статей как выручка от реализации товаров, работ, услуг, себестоимость проданных товаров, работ, услуг, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль от продаж, операционные доходы, операционные расходы, внереализационные доходы, внереализационные расходы, прибыль до налогообложения, налог на прибыль, пени, штрафы, чистая прибыль.

Прогноз финансовых результатов  тогда будет достоверным, когда  достоверны сведения о перспективах роста основных производственных показателей, динамика которых была обоснована в других разделах бизнес-плана. Выручка от реализации продукции определяется исходя из объемов  продаж на планируемый год и прогнозных цен. Будем также учитывать, что на начало года остаток готовой продукции составит 2900000 руб. Рассчитываем выручку от реализации:

дрова 7000м³*401,75= 2812250руб.

фанерный кряж 910м³*1652= 1503320руб.

балансы хвойные 85м³*1357=115345руб.

балансы лиственные 325м³*767=249275руб.

пиломатериал хвойный  необрезной 320м³*2360=755200руб.

пиломатериал хвойный обрезной 420м³*4366=1833720руб.

пиломатериал лиственный обрезной 2566м³*2714=6964124руб.

пиломатериал лиственный необрезной 1970м³*1770=3486900руб.

пиленые заготовки 950м³*1399=1329050руб.

Складываем все суммы  и получаем 19049184руб.

Общая планируемая выручка получается:

                    19049184+2900000=21949184руб.

Себестоимость реализуемой  продукции рассчитывается исходя из объема ее по плану реализации. Она  является непосредственной базой для  подсчета суммы плановой прибыли от реализации продукции.

Себестоимость реализуемой  продукции равна сумме себестоимости  производимой в плановом году товарной продукции и себестоимости остатков готовой продукции на складах.

 Остатки готовой продукции  на начало года составляют:

Дрова 5000м³

Фанерный кряж 400м³

Пиломатериал хвойный необрезной 254м³

Пиломатериал хвойный обрезной 312м³

Пиломатериал лиственный обрезной 603м³

Пиломатериал лиственный необрезной 312м³

Себестоимость остатков готовой продукции  составляет 5804600 руб.

Себестоимость реализуемой продукции  составит:

Дрова 7000м³*465=3255000руб.

Фанерный кряж 910м³*1307= 1189370руб.

Балансы хвойные 85м³*849=72165руб.

Балансы лиственные 325м³*648=210600руб.

Пиломатериал хвойный необрезной 320м³*1680=537600руб.

Пиломатериал хвойный обрезной 420м³*2780=1167600руб.

Пиломатериал лиственный обрезной 2566м³*2081=5339846руб.

Пиломатериал лиственный необрезной 1970м³*1358=2675260руб.

Пиленые заготовки 950м³*1200=1140000руб.

Общая себестоимость равна сумме  всех себестоимостей, т.е.

15587441+5804600=21392041руб.

Валовая прибыль определяется по формуле:

В от реал.т.р.у.- С т.р.у.                               (1)

где, В от реал.т.р.у.- выручка от реализации товаров, работ, услуг.

С т.р.у.- себестоимость проданных  товаров, работ, услуг.

           ВП=21949184-21392041=557143(руб.)

В состав коммерческих расходов в  Химковском леспромхозе включаются расходы на железнодорожный тариф, расходы на погрузку вагонов, расходы на покупку сертификатов. Для того чтобы запланировать необходимую сумму денег на эти мероприятия, надо знать куда и в каком объеме будут отправляться вагоны с продукцией в течение года. Такой план составляется отделом сбыта. Из него мы возьмем только те вагоны, железнодорожные тарифы, погрузка и сертификаты которых, будут оплачиваться за наш счет, представим результаты в таблице.

Таблица 1 - Отгрузка продукции в  вагонах на 2012г. (коммерческие расходы за счет Химковского леспромхоза).

Наименование предприятия	Место расположения	Наимено-вание продукции	Кол-во вагонов в год, шт.	Коммерч. расх. (жд тариф+погрузка), за 1вагон, руб.	Коммерческие расходы за год, руб.
ОАО «Шатра»	Московская обл.	дрова	12	25000	300000
ОАО «Марийский ЦБК»	г.Волжск	балансы листвен.	12	15000	180000
ООО «Уфимский фанерно-плитный комбинат»	г.Уфа	Фанерный Кряж	3	26000	78000
Учреждение УЕ 394/2 ГУИН	г.Салават	Пиломатериал листв.	2	33000	66000
Итого			29		624000

 

Цена одного сертификата  будет составлять 897 рублей.

Расходы на сертификаты = 897*29=26013рублей.

Планируемые коммерческие  расходы (всего)= 624000+26013=650013 рублей.

           Прибыль от продаж определяем  по формуле:

Пр.от продаж = ВП-КР                             (2)

 где, КР - коммерческие расходы.

                     557143-650013= -92870 (руб)

Операционные расходы - затраты и платежи, связанные с проведением за определенный период времени финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные расходы включают затраты на производство и реализацию продукции, административные и финансовые расходы. Данные об операционных расходах публикуются в годовом отчете о прибылях и убытках. Операционные расходы на 2012 год составили в сумме 50000 рублей.

В состав внереализационных  доходов организации входит:

1)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

2)активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

3)поступления в возмещение причиненных организации убытков;

4)прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

5)суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

6) курсовые разницы;

7)сумма дооценки активов;

8)прочие внереализационные доходы.

Наиболее часто встречаемые  в Химковском леспромхозе статьи внереализационных расходов – это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Для отражения штрафов, пеней, неустоек используют корреспонденцию (таблица 2).

           Таблица 2 – Корреспонденция счетов

 

 

 

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 76-2 «Расчеты по претензиям»	91 «Прочие доходы и  расходы» 91-1«Прочие доходы»	Отражена сумма штрафных санкций присужденных судом
51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» 76-2 «Расчеты по претензиям»	Отражена сумма штрафных санкций, полученных на расчетный счет
91 «Прочие доходы и  расходы» 91-2 «Прочие расходы»	68 «Расчеты по налогам  и сборам» 68-2 «Расчеты по НДС»	Начислен НДС с суммы  штрафных санкций

 

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно подпункту 10.4 ПБУ 9/99 включается во внереализационный доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, то есть вместе с НДС. Признаются данные суммы в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (пункт 16 ПБУ 9/99). При этом в бухгалтерском учете составляется проводка: Д 60 (66, 67, 71, 76) К 91

Внереализационные доходы на 2012 год составили в сумме 283000 рублей.

 Прибыль до налогообложения  определяется по формуле:

Пр. до н/о. = Пр. от продаж + ОД – ОР + ВнД – ВнР                     (3)

 где, Пр. до н/о  –прибыль до налогообложения

ОД – операционные доходы

ОР -  операционные расходы

ВнД – внереализационные  доходы

ВнР – внереализационные  расходы

Пр. до н/о = -92870 – 50000 + 283000 = 140130 (руб)

По налоговому законодательству налог на прибыль установлен в размере 20% от суммы прибыли до налогообложения, следовательно, он равен:

                     НП= 140130*20/100 = 28026(руб)

Чистая прибыль рассчитывается по следующей формуле:

ЧП = Пр. до н/о – НП – штрафы, пени                                (4)

       ЧП = 140130–28026 =112104(руб)

Теперь рассмотрим смету  расходов на 2012 год.

Для того чтобы определить планируемую сумму амортизации  основных средств, необходимо знать балансовую стоимость основных средств, остаточную стоимость, а также способ начисления амортизации. Начнем с того, что все основные средства делятся на группы. Классификацию применяют плательщики налога на прибыль для группировки амортизируемого имущества и расчета сумм амортизации в целях налогообложения прибыли.

Вместе с тем классификацию  можно использовать и для целей  бухгалтерского учета. При этом она должна применяться в бухгалтерском учете лишь в части, не противоречащей правилам начисления амортизации основных средств, определенным ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Например, в состав амортизируемого  имущества в целях налогообложения  прибыли не включаются основные средства стоимостью до 10 тыс. руб. По мере ввода таких основных средств в эксплуатацию их стоимость списывается на материальные расходы.

В бухгалтерском учете  стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. При этом на производственные затраты разрешено списывать сразу стоимость объектов основных средств, не превышающую  2 тыс. руб., а также книги и прочие издания по мере их отпуска в производство.

Таким образом, применять  классификацию одновременно в целях  налогового и бухгалтерского учета на сегодняшний день можно лишь при выполнении двух условий:

1) стоимость основных средств, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете должна совпадать;

2) амортизация должна  начисляться одним способом - линейным.

В сентябре 2011 года организацией  был приобретен автомобиль ГАЗ 31105, в этом же месяце он был введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость автомобиля с учетом расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором он может использоваться, составила 224576,27 руб. Срок полезного использования был установлен 5 лет. Следовательно, месячная норма амортизации составит: