Финансовые отношения ПБОЮЛ

 

 

Содержание

 

Введение 3

1.Особенности финансовых отношения ПБОЮЛ 4

Индивидуальные предприниматели в финансово-правовом отношении 4

Структура финансовых ресурсов предпринимателей, действующих без образования юридического лица 4

Особенности налогообложения субъектов хозяйствования без образования юридического лица 7

2. Управление финансами, финансовое планирование и прогнозирование 19

Задача 24

Заключение 25

Литература 28

 

 

Введение

С момента принятия нормативно-правовой  базы, регулирующей частную предпринимательскую деятельность граждан, шло постоянное совершенствование используемой терминологии, а также порядка их регистрации, отчетности и т.д.

Первым наименованием  предпринимателей было – ЧП, то есть частный предприниматель. Затем  ему на смену пришло более громоздкое, но в то же время более точное ПБОЮЛ. А не так давно этот термин сменила краткая аббревиатура ИП. Кстати, именно большая расшифровка  ПБОЮЛ, которая занимала порой несколько  строчек в официальных документах, в некоторой степени послужила  основанием для её отмены.

Предпринимателей без образования юридического лица сейчас не регистрируют. Но в то же время, осуществляется регистрация индивидуальных предпринимателей, которые являются такими же предпринимателями, что и ПБОЮЛ. Кроме того, все предприниматели без образования юридического лица на данный момент имеют статус ИП, свидетельство ПБОЮЛ заменены ими на свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя.

Отличий в этих наименованиях, а также в статусе граждан, в отношении которых они применяются, нет, поэтому предприниматель может  использовать по сути любое из этих обозначений. Тем более, что в  законодательстве можно найти оба  этих обозначения, а в некоторых  источниках часто используется и  вовсе аббревиатура, основанная на объединении указанных двух –  ИПБОЮЛ – индивидуальный предприниматель  без образования юридического лица. Данная аббревиатура тоже использовалась при регистрации предпринимателей, правда, непродолжительный период времени, и даже не во всех регионах страны.

Длительное время шли  дискуссии о законности использования  каждого обозначения, многие юристы ссылались на то, что многие законодательные  акты содержат наименование «предприниматель без образования юридического лица». Например,  налоговое законодательство предусматривает налогообложение ПБОЮЛ, но при этом ими не замечалось частое использование в том же Налоговом кодексе РФ термина «индивидуальный предприниматель».

1.Особенности финансовых  отношения ПБОЮЛ

Индивидуальные  предприниматели в финансово-правовом отношении

С начала 2005 года, когда начал  использоваться Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей. С этого момента аббревиатура ПБОЮЛ перестала использоваться при регистрации граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Но понятие «индивидуальный предприниматель без образования юридического лица» не ушло в историю, а продолжает использоваться в значительном числе нормативно-правовых актов, регламентирующих деятельность ИП. Возможно, именно применение термина в законодательстве и ставит в затруднение людей, начинающих собственное дело, которые видят несколько вариантов обозначения граждан-предпринимателей.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» нормативное правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации основывается на Конституции Российской Федерации и осуществляется вышеуказанным федеральным законом, другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

Структура финансовых ресурсов предпринимателей, действующих  без образования юридического лица

Индивидуальным  предпринимателем может быть любой дееспособный гражданин Российской Федерации по достижении восемнадцатилетнего возраста. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве индивидуального предпринимателя граждане (физические лица) могут заниматься предпринимательством как в качестве основной, так и дополнительной деятельности (в соответствии с законодательством). Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.

Статья 23. Предпринимательская  деятельность гражданина:

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

4. Гражданин, осуществляющий  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица с нарушением требований  пункта 1 настоящей статьи, не вправе  ссылаться в отношении заключенных  им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким  сделкам правила настоящего Кодекса  об обязательствах, связанных с  осуществлением предпринимательской  деятельности.

Индивидуальная  предпринимательская деятельность дееспособных физических лиц должна быть законной, т.е. гражданин, чтобы стать индивидуальным предпринимателем, должен зарегистрироваться в установленном порядке, а для этого представить в регистрирующий орган по месту жительства следующие документы:

• заявление, составленное по установленной форме;
• документ об уплате регистрационного сбора;
• документ удостоверяющий личность

Порядок государственной  регистрации физических лиц в  качестве индивидуальных предпринимателей установлен Федеральным законом  от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».¹

При постановке на учет в налоговом органе предприниматель должен выбрать систему налогообложения, учета и отчетности и указать, что будет привлекать работников на основе договоров гражданско-правового характера. Если предприниматель намеревается применять упрощенную систему налогообложения, требуется предоставить одновременно с документами на регистрацию заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

Для осуществления  предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель в  любой кредитной организации (банке) может открыть расчетный, текущий, ссудный, депозитный, валютный счет.

Индивидуальный  предприниматель обязан представить  для регистрации налоговому органу книгу учета доходов и расходов, в которой указываются следующие  реквизиты:

• фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• вид осуществляемой деятельности;
• местонахождение (адрес постоянного места жительства);
• номер расчетного и иных счетов, открытых предпринимателем в банковских организациях.

Если книга  учета доходов и расходов ведется  на бумажном носителе, то она представляется до начала (отчетного) налогового периода, если в электронном виде, то распечатывается  по концу (отчетного ) налогового периода  и регистрируется в налоговых  органах.

Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» коммерческие организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, отнесены к единой категории «субъекты малого предпринимательства»

Особенности налогообложения  субъектов хозяйствования без образования  юридического лица

В соответствии с Федеральным  законом № 94-ФЗ, с 01.01.2013г. применение УСНО носит уведомительный характер, то есть, индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, подают в налоговый орган по месту  жительства ИП уведомление не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО.

Обращаем внимание, что  данная поправка начинает действовать  уже с 1 октября 2012 г. (пп. «а» п. 10, пп. «а» п. 11 ст. 2, п. 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ). ИП, не уведомившие налоговый орган до 31 декабря, не вправе применять названную систему налогообложения в следующем календарном году.

С 2013 г. на правомерность применения УСНО будет влиять только остаточная стоимость основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Данный порядок будет действовать уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСНО с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ), при этом размер ограничения останется тот же - 100 млн руб.

Действующие ограничения  по доходам для перехода на УСНО (по итогам девяти месяцев - не более 45 млн руб.) и для ее применения (60 млн руб.) будут закреплены на постоянной основе (пп. «а» п. 10, пп. «в» п. 11 Закона N 94-ФЗ). Причем в соответствии с новой редакцией НК РФ предельная величина доходов подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. При этом названное реальное увеличение размеров ограничений по доходам начнется только в 2014 г., так как коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, в целях применения УСНО на 2013 г. установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).

Изменения сроков подачи уведомлений  в налоговый орган, установленные  Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ представим в виде таблицы:

Наименование поправки	В новой редакции НК РФ действующей  с 01.01.2013 года
ИП, изъявившие желание перейти на УСНО	Уведомляют об этом налоговый орган  до 31 декабря календарного года, предшествующего  календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО
Вновь созданный ИП вправе	Уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, он обязан	Уведомить о прекращении такой  деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган  по месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения  такой деятельности
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган	До 31 декабря года, предшествующего  году, в котором указанный налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Плательщиками ЕНВД будут  признаваться индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской  деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (при условии, что в  субъекте РФ введен единый налог). Главное  новшество - ИП будут переходить на уплату ЕНВД добровольно (пп. «а» п. 22 Закона N 94-ФЗ). Плательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года.

Основные изменения в  части применения ЕНВД, вступающие в силу с 01.01.2013 года, приведем в таблице:

Наименование поправки	Перечень изменений в соответствии с новой редакцией НК РФ действующей  с 01.01.2013 года
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть применена система налогообложения в виде ЕНВД	В пп. 3 Закона № 94-ФЗ («Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств») и 4 («Оказание услуг о предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)») слова «транспортных» заменены на «автомототранспортных». Вместо «Размещение рекламы на транспортных средствах» (пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) - «Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств» (пп. «а» п. 20 ст. 2 Закона N 94-ФЗ). Уточнено понятие розничной торговли: для целей понимания гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах (пп. «в» п. 21 ст. 2 Закона N 94-ФЗ).
Ограничение по численности работников	На уплату единого налога не вправе перейти ИП, если численность работников превышает максимально установленное  количество - 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). В данную норму внесены  изменения: «среднесписочная» численность работников заменена на «среднюю» (пп. «б» п. 20 ст. 2 Закона N 94-ФЗ). Таким образом, с вступлением  в силу поправок при определении  указанного ограничения будут учитываться  лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового  характера. Если по итогам налогового периода (квартала) налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (о численности работников и  доле участия других организаций), он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим  налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
Физические показатели и базовая  доходность	Изменена базовая доходность с 5000 до 10 000 руб. по виду предпринимательской  деятельности «Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м». Несколько видоизменились наименования физических показателей. В частности, по виду деятельности «Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» физические показатели «Площадь, предназначенная для нанесения изображения», «Площадь экспонирующей поверхности», «Площадь светоизлучающей поверхности» заменены на «Площадь информационного поля».
Размер вмененного дохода в неполном месяце	В настоящее время размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация  налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной  регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). В новой  редакции НК РФ порядок будет иной: размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена  постановка ИП на учет в налоговом  органе в качестве налогоплательщика  единого налога, рассчитывается начиная  с даты постановки ИП на учет в налоговом  органе в качестве налогоплательщика  единого налога (пп. «б» п. 23 ст. 2 Закона N 94-ФЗ). Также установлен порядок расчета размера вмененного дохода за квартал в случае снятия налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности: размер вмененного дохода за квартал рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии ИП с учета в качестве налогоплательщика единого налога. При этом в случае, если постановка ИП на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления ИП предпринимательской деятельности по формуле (пп. «б» п. 23 ст. 2 Закона N 94-ФЗ): БД x ФП ВД = ------- x КД , КД 1 где ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 ; ФП - величина физического  показателя; КД - количество календарных  дней в месяце; КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской  деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.
Порядок уплаты единого налога	Уточнен порядок уменьшения единого  налога на суммы пособий по временной  нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Установлено, что в указанных  целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств  работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ. Также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (пп. «б» п. 24 ст. 2 Закона N 94-ФЗ).