Формирование финансовой отчетности как основы информационной системы финансового управления муниципальным предприятием «Фокстрот»

МП «Фокстрот» никаких  НИОКР ни в 2011, ни в 2010 г. не выполняло, поэтому данный раздел оно не заполняет.

В разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» организации  отражают данные о расходах на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Раздел заполняется так же, как и раздел «Расходы на НИОКР». МП «Фокстрот» таких расходов ни в 2011, ни в 2010 г. не производило, поэтому данный раздел оно не заполняет.

В разделе «Финансовые  вложения» отражается информация о  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях по правилам ПБУ 19/02 «Учет  финансовых вложений».

Все финансовые вложения, принадлежащие организации, нужно  распределить на долгосрочные и краткосрочные и указать суммы остатков на 1 января 2011 г. и на 31 декабря 2011 г. Критерий отнесения финансовых вложений к краткосрочным или долгосрочным зависит от срока их обращения (погашения). Если финансовые вложения обращаются менее 12 месяцев, то они относятся к краткосрочным, если более 12 месяцев – к долгосрочным. Примером долгосрочных финансовых вложений могут служить вклады в уставные капиталы других организаций.

Далее эти остатки  распределяются по видам финансовых вложений. Причем из общей суммы финансовых вложений необходимо выделить те виды финансовых вложений, которые имеют текущую рыночную стоимость. Поскольку финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» и на субсчете 3 «Депозитные счета» к счету 55 «Специальные счета в банках», целесообразно сразу организовать их аналитический учет по видам и длительности обращения. В данном разделе отражается информация о финансовых вложениях только по состоянию на начало и конец года. Информация о движении финансовых вложений в течение года не отражается.

В 2011 г. МП «Фокстрот» приобрело вексель банка номиналом 500 000 руб. со сроком обращения 90 дней за 420 000 руб. и 29 декабря 2011 г. погасило его. Согласно ПБУ 19/02 такой вексель банка относится к краткосрочным финансовым вложениям и учитывается на счете 58. Однако учитывая, что вексель был погашен до 1 января 2012 г., сальдо по счету 58 у МП отсутствует и поэтому раздел «Финансовые вложения» оно не заполняет.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы кредиторской и дебиторской задолженности организации с распределением на долгосрочную и краткосрочную. Распределение задолженности необходимо произвести по состоянию на 1 янв. 2011 г. и на 31 дек. 2011 г.

Дебиторская задолженность.

По строке «краткосрочная – всего» показывается общая сумма задолженности перед организацией, которую она должна получить в течение 12 месяцев.

Далее задолженность  расшифровывается по видам: задолженность  покупателей и заказчиков за реализованные  товары (работы, услуги); суммы выданных авансов; суммы прочей задолженности.

Эти сведения группируются на основании информации о суммах дебиторской задолженности по счетам 62, 76, 60, субсчет «Расчеты по выданным авансам», 71, 73, 75, 76 и др.

По строке «долгосрочная  – всего» показывается дебиторская задолженность, срок погашения которой более 12 месяцев. Она также расшифровывается по видам (аналогично краткосрочной задолженности).

Сумма строк «краткосрочная»  и «долгосрочная» даст общую сумму  дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность.

По строке «краткосрочная – всего» отражается общая сумма  задолженности организации, которую  она должна погасить в течение 12 месяцев.

Эта задолженность расшифровывается по кредиторам:

•   поставщики и подрядчики;
• покупатели по полученным авансам;
• бюджет (по налогам и сборам);
• банки (по кредитам);
• другие организации (физические лица) по займам;
• прочая задолженность.

Эти сведения группируются на основании сумм кредиторской задолженности  по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 68, 69 в части ЕСН, 66.

Прочую задолженность  составляют суммы невыплаченной  заработной платы (счет 70), задолженность  по взносам на обязательное пенсионное страхование (счет 69), страховым взносам  от несчастных случаев на производстве (счет 69), расчеты с подотчетными лицами (счет 71) и т.д.

По строке «долгосрочная  – всего» отражается общая сумма  долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяются отдельно суммы  полученных кредитов и займов (счет 67).

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке «Итого».

Краткосрочная дебиторская  задолженность МП «Фокстрот» складывается из следующих сумм (руб.)

Наименование и номер  счета	По дебету
	На 01.01.2011	На 31.12.2011
60/ «Расчеты по авансам  выданным»	25 000	-
62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»	98 000	286 000
76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	37 000	161 000

 

Эти суммы мы покажем  по соответствующим строкам как  краткосрочную дебиторскую задолженность. Долгосрочной дебиторской задолженности  у МП нет.

 

Краткосрочная кредиторская задолженность МП «Фокстрот» складывается из следующих сумм (руб.)

Наименование и номер  счета	По кредиту
	На 01.01.2011	На 31.12.2011
60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	268 000	412 000
62/ «Расчеты по авансам  полученным»	-	143 000
Расчеты по налогам и  сборам – всего	194 000	198 000
В том числе: 68 «Расчеты по налогам  и сборам»	96 000	102 000
69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» в  части ЕСН	98 000	96 000
66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»	380 000	452 000
Прочая задолженность – всего	403 000	448 000
В том числе: 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» в  части отчислений на страхование  от несчастных случаев на производстве	7 000	8 000
69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» в  части отчислений в ПФР	64 000	73 000
70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	276 000	315 000
71 «Расчеты с подотчетными  лицами»	3 000	7 000
76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	53 000	45 000

В состав долгосрочной кредиторской задолженности включаются также  остатки на 1 января 2011 г. и на 1 января 2012 г. по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». В нашем примере они составляют 18 000 руб. и 33 000 руб. соответственно.

На основании этих данных заполняем раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Раздел «Расходы по обычным  видам деятельности (по элементам  затрат)». Здесь необходимо расшифровать расходы организации за отчетный и прошлый годы, признанные расходами  по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н. Такими расходами признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам  деятельности группируются по пяти элементам, предусмотренным п. 8 ПБУ 10/99:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Для заполнения этого  раздела можно использовать информацию о признанных расходах, отраженную по дебету счетов учета затрат на производство и реализацию, и данные аналитического учета к этим счетам.

Необходимо помнить, что  расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по соответствующим  элементам, включают в себя все расходы  в целом по организации, но без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные  с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации  для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В этом же разделе указываются данные об изменении (увеличении или уменьшении) остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

МП «Фокстрот» осуществляет два вида деятельности – производство и реализацию готовой продукции  и реализацию покупных товаров. Расходы, связанные с их осуществлением, признаются организацией расходами по обычным видам деятельности. Организацией принято решение раскрыть в отчетности доходы и расходы по каждому виду деятельности.

На основании данных аналитического учета к счетам учета затрат на производство и реализацию признанные в 2011 и в 2010 гг. расходы группируются следующим образом (тыс. руб.):

 

Элементы затрат	2011 г.		2010 г.
	Изготовление продукции	Реализация товаров	Изготовление продукции	Реализация товаров
Материальные затраты	5 250	250	3 570	190
Затраты на оплату труда	3 938	2 362	2 638	1 788
Отчисления на социальные нужды	1 461	877	993	667
Амортизация	122	2	95	2
Прочие затраты	252	228	171	173
Итого затрат	11 023	3 719	7 467	2 820

 

В 2011 г. у МП произошло уменьшение остатков незавершенного производства на 34 000 руб. На 1 января 2011 г. сальдо по счету 20 составляло 215 000 руб., а на 1 января 2012 г. – 181 000 руб.

Резервов предстоящих  расходов МП не образовывало.

Исходя из этих данных заполняем раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

В разделе «Обеспечения»  организации показывают суммы и  виды обеспечений, выданных и полученных по состоянию на 1 января 2011 г. и на конец 2011 г. по данным учета, отраженных на забалансовых счетах.

В состав обеспечений  полученных включаются векселя двух видов:

•   векселя покупателей товаров (работ, услуг), выданные ими организации в обеспечение оплаты товаров;
• векселя организаций, являющихся заемщиками, выданные ими организации в обеспечение гарантии возврата полученного займа.

Кроме этого, к обеспечениям полученным относится имущество, полученное организацией в залог и учитываемое  на забалансовых счетах.

К выданным обеспечениям относятся собственные векселя  организации, выданные ею поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, а также собственные векселя, выданные организации-заимодавцу при получении займов.

К выданным обеспечениям относится и имущество, переданное организацией в залог.

По условиям нашего примера  МП «Фокстрот» обеспечений не получало и само их не выдавало, поэтому этот раздел оно не заполняет.

В разделе «Государственная помощь» отражаются полученные организацией из бюджета средства в виде субсидий, субвенций и бюджетных кредитов.

МП «Фокстрот» средств  из государственного бюджета не получало, поэтому этот раздел оно не заполняет.

Заполнив все необходимые  формы бухгалтерской отчетности, бухгалтер должен быть уверен, что  все сделано правильно. Для этого  нужно проверить взаимоувязку показателей  отчетных форм. Такая проверка является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности. При проверке необходимо сверить основные показатели Бухгалтерского баланса (форма №1) с данными других отчетных форм.

Заполнив и проверив формы бухгалтерской отчетности, можно переходить к заполнению Декларации по налогу на прибыль.

Заключение

 

Содержание системы информационного обеспечения финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации.