Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО «Атлас»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ фондоотдачи

 

Фондоотдача - это объём валовой или товарной продукции по отношению к стоимости основных фондов предприятия.

Фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов.

Дополнительное определение 

Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, который, определяется как  отношение выпуска продукции (валовой, товарной, чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов (основных производственных фондов, фондов, с помощью которых произведена эта продукция).

Изначальная идея расчета  показателя заключается в том, что  фондоотдача характеризует эффективность  использования всех основных фондов предприятия. То есть этот показатель можно сопоставлять с амортизацией основных средств, рентабельностью продукции и др. и на основании этого делать выводы об эффективности работы предприятия. Базовой проверяемой цифрой должно стать сравнение объема выпущенной продукции по отношению к стоимости задействованных основных фондов предприятия. После этого необходимо определить объем чистой прибыли, полученной предприятием и сопоставить его, как минимум с амортизационными отчислениями. Амортизация должна быть меньше полученной прибыли.

Данный анализ может  быть важен при принятии решения  о покупке оборудования. В этом случае прибыль от использования  оборудования в условиях конкретного  бизнеса за нормативный период эксплуатации должна превышать затраты на приобретение. Если данное условие (проверка на эффективность через показатель фондоотдачи) выполняется, то дальше делаются проверки на эффективность вложений с точки зрения отдачи на вложенный капитал (ROI).

Формула вычисления показателя фондоотдачи.                                  (8)

 
Основная формула:

Фондоотдача = Произведенная Товарная Продукция / Первоначальная                                                                   стоимость Основных Фондов                               (9)

Поскольку для расчета  фондоотдачи нас интересует выпущенная продукция по отношению к вложенным средствам, то во внимание принимается именно первоначальная стоимость основных фондов.

Необходимо заметить, что многие авторы расходятся во мнении по поводу как числителя, так и  знаменателя формулы расчета  фондоотдачи

Дополнительные формулы:

Фондоотдача = Товарная продукция / ((Основные фонды на начало   периода + Основные фонды на конец периода) / 2)             (10)

Поскольку основные фонды  предприятия не находятся в неизменном состоянии, то указанная формула  вычисления фондоотдачи учитывает  их изменение между отчетными датами баланса. Фактически, в знаменателе находится среднее арифметическое.

Фондоотдача = Годовой  выпуск продукции / Среднегодовая стоимость               основных фондов                                         (11)

В данной формуле в числителе вместо значения объема выпущенной товарной продукции указан годовой выпуск продукции. Данная замена, казалось бы, не меняет смысл самого показателя, однако его числовое значение может изменяиться радикально. Дело в том, что показатель «товарная продукция» рассчитывается в условных внутренних ценах, которые «желает» предприятие. Когда мы говорим просто о выпуске продукции, то предполагаем цены конкретных сделок, по которым продукция предприятия фактически продается. Таким образом, значение показателя фондоотдачи, вычисленного по разным формулам, может быть различным для одного и того же предприятия. Пугаться этого не следует - смысл расчета данного показателя заключается не в определении его конкретного текущего значения, а в сравнении его динамики для одного и того же предприятия за разные периоды или сравнении его значения у разных предприятий одной отрасли в один и тот же период.

Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи  и их подчиненность, показана на рисунке 1.

На основе схемы можно  построить факторную модель фондоотдачи:

ФО = ФОа х УДа , (12)

где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех основных средств;

ФОа - фондоотдача активной части основных средств.

Факторная модель для  фондоотдачи активной части основных средств имеет вид:

                           ФОа = (К х Т х СВ) / ОСа,                               (13)

где К - среднее количество технологического оборудования;

Т - время работы единицы оборудования;

СВ - среднечасовая выработка с стоимостном выражении;

ОСа - среднегодовая стоимость  технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить  в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид:

.                                         (14)

Расширим факторную  модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества

 

Рисунок 1 - Схема факторной системы фондоотдачи

 

оборудования и стоимости  его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

                            (15)

3. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО «Атлас»

3.1. Горизонтальный анализ

 

В процессе анализа в  первую очередь следует изучить  динамику активов организации, изменение  в их составе и структуре и  дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО «Атлас».

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО «Атлас» (таблица 2).

Таблица 2 – Горизонтальный анализ активов баланса ООО «Атлас», тыс.р.

Статьи баланса	На начало года	На конец  года	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
I.Оборотные активы
Денежные средства	396	708	312	78,8
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	11	24	13	118,1
Авансы поставщикам	0	0	0	0
Запасы	236	214	- 22	- 9,6
НДС
Оборотные активы всего	643	946	303	47,1
II. Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	56	0	0
Основные средства	38	36	- 2	- 5,3
в т.ч. незавершенное капитальное  строительство	0	0	0	0
Нематериальныеактивы	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Внеоборотные активы, всего	94	92	-2	-2,1
АКТИВ	737	1038	301	40,8

 

Горизонтальный анализ активов ООО «Атлас» показывает, что абсолютная их сумма на конец года возросла на 301 тыс. р., или на 40,8 %. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры  активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. р. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило - 2 тыс. р.

Увеличение оборотных  активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. р. (на 78,8 %). Рассматривая снижение товарных запасов (- 22 тыс.р.) и рост такого показателя как денежные средства (+ 312 тыс.р.) можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что  за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО «Атлас» была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 13 тыс.р. или на 118 %), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение их на 2 тыс. р. произошло за счет изменения в составе основных средств (- 2 тыс. р. или на 5,3 %)

Второй составляющей проведения анализа  финансового состояния организации  является оценка источников образования  средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса (таблица 3).

 

 

Таблица 3 - Горизонтальный анализ пассивов баланса ООО  «Атлас», тыс.р.

Статьи баланса	На начало года	На конец  года	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
I. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты, займы	50	0	-50	-
Кредиторская задолженность	356	677	321	90,2
Авансы покупателей	0	0	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	0	0	-	-
Краткосрочные обязательства, всего	406	677	271	66,7
II. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты, займы	0	0	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	-	-
Долгосрочные обязательства, всего	0	0	-	-
III. Собственный капитал
Уставный капитал	218	218	0	-
Добавочный капитал	56	56	0	-
Накопленная прибыль	57	87	30	52,6
Прочие источники собственного капитала	0	0	-	-
Собственный капитал, всего	331	361	30	9,1
ПАССИВ	737	1038	301	40,8

 

Увеличение пассивов ООО «Атлас» произошло на 301 тыс. р. на конец года по сравнению с началом года. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств (на 271 тыс.р., или на 66 %). На конец анализируемого периода обязательства ООО «Атлас» полностью состоят из кредиторской задолженности, что составляет 677 тыс.р.

Увеличение собственного капитала на конец года произошло на 30 тыс.р. (на 9 %). Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс.р. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Атлас» способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Атлас» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

3.2. Вертикальный анализ баланса ООО «Атлас»

 

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения  разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация  результатов вертикального и  горизонтального анализа взаимосвязано  в единое целое.

Для проведения вертикального  анализа составим аналитические  таблицы 4 и 5.

Таблица 4 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, %

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Отклонение, (+, -)
I.Оборотные активы
Денежные средства	53,7	68,2	14,5
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	-
Дебиторская задолженность	1,5	2,3	0,8
Авансы поставщикам	0,00	0,00	-
Запасы	32,0	20,6	- 11,4
НДС	0,00	0,00	-
Оборотные активы - всего	87,2	91,1	3,9
II. Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	7,6	5,4	- 2,2
Основные средства	5,2	3,5	- 1,7
в т.ч. незавершенное капитальное строительство	0,00	0,00	-
Нематериальные активы	0,00	0,00	-
Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00	-
Внеоборотные активы - всего	12,8	8,9	- 3,9
АКТИВ	100,00	100,00	-