Оборотные активы предприятия ООО «ТоргПлюс»

Таблица 2

Показатели состава, структуры и динамики активов по данным баланса ООО «ТоргПлюс».

 

Показатель (код строки баланса)	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %	Удельный вес, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)		На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Запасы (210) в том числе:	50500	53670	3170	106,28	39,39	42,73	3,34
1.1.Сырье материалы  и др. (211)	145	140	-5	96,55	0,11	0,11	-
1.2. Готовая продукция  и товары (214)	50355	53530	3175	106,31	39,28	42,62	3,34
1.3. Расходы будущих  периодов (216)	245	248	3	101,22	0,19	0,20	0,01
2. НДС по приобретенным  ценностям (220)	976	789	-187	80,84	0,76	0,63	-0,13
3. Дебиторская задолженность  краткосрочная (240) в том числе:	49592	50190	598	101,21	38,69	39,96	1,27
3.1. Покупатели и заказчики  (241)	49592	50190	598	101,21	38,69	39,96	1,27
4.Краткосрочные финансовые  вложения (250)	9516	3334	-6182	35,04	7,42	2,65	-4,77
5.Денежные средства (260)	17365	17375	10	100,06	13,55	13,83	0,29
Итого оборотных активов (290)	128194	125606	-2588	97,98	100	100	-

 

В приведенной таблице отражены оборотные активы, фактически существующие в анализируемой организации. По приведенным данным можно сделать вывод, что совокупная величина оборотных активов ООО «ТоргПлюс» на конец отчетного года составила 125606 тыс. руб., что на 2588 тыс. руб. (или на 2,02%) меньше, чем на начало года. Исходя из данных бухгалтерского баланса ООО «ТоргПлюс» можем рассчитать удельный вес оборотных активов в общем объеме активов. Расчет данных показателей приведен в таблице 3.

Таблица 3

Состав активов ООО «ТоргПлюс»

Показатель (код строки баланса	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1.Внеоборотные активы (190)	43203	44339	25,21	26,09
2.Оборотные активы (290)	128194	125606	74,79	73,91
Итого активов (300)	171397	169945	100	100

 

Удельный вес оборотных активов  в общем объеме активов составил на конец года 73,91%, что на 0,88% ниже, чем на начало года. Из таблицы 3 видим, что наибольший удельный вес и  абсолютное значение в денежном выражении  занимают запасы. Их величина на отчетную дату составила 53670 тыс. руб., что на 3170 тыс. руб. больше, чем на начало года (темп роста – 106,28%). Удельный вес запасов в общей величине оборотных активов увеличился за отчетный год на 3,34% и составил 42,73%. Данные о составе запасов показывают, что основную часть составляет готовая продукция и товары (для ООО «ТоргПлюс» - отделочные материалы), сумма которых на отчетную дату – 53530 тыс. руб., что на 3175 тыс. руб. больше, чем на начало года. Наблюдается рост расходов будущих периодов на 3 тыс. руб. и уменьшение материалов на 5 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в целом  возросла в связи с увеличением  краткосрочной задолженности соответственно на 598 тыс. руб., или на 1,21%. Наблюдается  значительное уменьшение на 6182 тыс. руб. краткосрочных финансовых вложений.

Сами денежные средства возросли незначительно  – на 10 тыс. руб. их остаток на конец  года составил 17375 тыс. руб. Также увеличился удельный вес денежных средств в  общей величине оборотных активов  на 0,29% и составил на конец года 13,83%.

Вывод: в пункте 2.2. рассмотрен состав оборотных активов, под которым понимается совокупность элементов, образующих оборотные средства. В таблице представлен состав активов по степени ликвидности. В общем объеме активов большая часть 73,91% принадлежит оборотным активам организации. На основании данных пункта, можем говорить о том, что оборотные активы по сравнению с началом отчетного периода уменьшились на 2,02%. Судя по данным таблицы, делаем вывод о том, что наибольшее значение принадлежит статье «запасы», которая увеличилась на 3170 тыс. руб. Дебиторская задолженность в свою очередь увеличилась в связи с увеличением краткосрочной задолженности. Увеличение денежных средств за отчетный период было незначительным.

 

2.3. Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО «ТоргПлюс».

 

Для оценки оборачиваемости оборотных  активов ООО «ТоргПлюс» используются следующие показатели: коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. товара, оборачиваемость оборотных средств в днях. Также можем рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, средний срок оборота дебиторской задолженности в днях, оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это наиболее важные показатели при анализе оборотных активов данного предприятия.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости  оборотных активов:

, где N – выручка от продаж, т.е. стр.010 ф.№2;

 E – средняя величина оборотных активов за период, т.е. 0,5*(стр. 290н.г.+290к.г.).

Результат расчета представлен в п.2.4. таблица 4. коэффициент характеризует отдачу товара на каждый рубль оборотных активов ООО «ТоргПлюс». Из данных таблицы видим, что оборачиваемость оборотных активов увеличилась. На начало года коэффициент составлял 1,545, а на конец 1,703. На каждый рубль оборотных средств предприятие получает 1,545 на начало года и 1,703 на конец года товара.

Обратным коэффициенту капиталоотдачи оборотных активов является коэффициент  закрепления оборотных средств  на 1 руб. товара: . Данный коэффициент также представлен в таблице 5. Значение Е по данным баланса ООО «ТоргПлюс» можно разложить при более детальном анализе на такие показатели: Е = Е^з + Е^д.з. + Е^д., где Е^з – запасы, Е^д.з. – дебиторская задолженность, Е^д – денежные средства (к которым присоединены краткосрочные финансовые вложения).

Следующим коэффициентом является оборачиваемость оборотных средств  в днях. Расчет производится по следующей  формуле:

, или  , где

E – Средняя величина оборотных средств за период;

T – Продолжительность периода в днях (год–360, квартал– 90, месяц – 30)

N – Выручка от продаж.

По результатам таблицы 5 видим, что оборачиваемость оборотных средств анализируемого предприятия снизилась по сравнению с началом года.

Далее рассчитаем частные показатели оборачиваемости, такие как оборачиваемость  дебиторской задолженности, которая  рассчитывается по следующей формуле: ,

Где E^д.з.- средняя за отчетный период величина краткосрочной дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса.

;

По полученным результатам виден  рост оборачиваемости дебиторской  задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей, т.е. своевременное погашение покупателями задолженности перед организацией.

Для того, чтобы увидеть за сколько  в среднем дней погашается дебиторская  задолженность организации необходимо рассчитать средний срок оборота дебиторской задолженности в днях. Расчет проводится согласно формуле:

.

Рассчитаем коэффициенты на начало и конец отчетного года и получаем следующие результаты:

; .

Для определения срока оборота денежных средств рассчитываем средний срок оборота денежных средств. Расчет производится по формуле:

.

Рассчитаем показатели на начало и  конец отчетного периода:

;

 Показатели отражают деловую активность ООО «РегионОптТорг» в использовании денежных средств.

Рассчитаем оборачиваемость денежных средств по следующей формуле:

.

В результате проведенного расчета  получаем следующие данные:

; .

На основании расчета двух последних  коэффициентов, делаем вывод о росте  оборачиваемости и снижении срока  оборота денежных средств свидетельствующих  о повышении эффективности управления высоколиквидными активами.

Вывод: в рассматриваемом пункте были рассчитаны коэффициенты необходимые для анализа оборотных активов предприятия. Наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных активов с 1,545 до 1,703. Оборачиваемость оборотных активов в днях снизилась на 21,678. Отмечается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей. О коэффициенте оборачиваемости денежных средств можно сказать следующее, что средний срок оборота денежных средств снизился, а оборачиваемость увеличилась, и это в свою очередь показывает, что предприятие эффективно управляет высоколиквидными активами.

 

2.4. Анализ и оценка  эффективности использования оборотных  средств ООО «ТоргПлюс».

 

При оценке экономической эффективности  показателей делаем ряд расчетов. Расчеты оформлены в таблице 4.

Таблица 4

Расчеты оценки эффективности использования  оборотных активов

 

№ п/п	Показатели	Услов-ные обозна-чения	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
1	Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	N – стр.010 ф.2	99017	106969	7952	108,031	8,031
2	Средняя величина оборотных  средств, тыс. руб.	E = 0,5*стр.290	64097	62803	-1294	97,981	-2,019
3	Количество оборотов оборотных средств	=N/E	1,545	1,703	0,158	110,226	10,226
4	Коэффициент закрепления	=E/N	0,647	0,587	-0,06	90,726	-9,274
5	Оборачиваемость в днях	LE=(E*T)/N	233,039	211,361	-21,678	90,697	-9,303

 

По данным таблицы 4 определим коэффициент соотношения темпов прироста оборотных средств (-2,019%) и продукции / товаров (8,031%):

-2,019/8,031= -0,251. Это означает, что на  каждый процент уменьшения товара  оборотные средства уменьшались  на 0,251%. Далее определяем относительное  отклонение в оборотных средствах  ( ). = 62803 – 64097*1,08031= - 6441,63 тыс. руб. В итоге, на основании полученного результата, можем сделать вывод, что произошла экономия оборотных средств (-6441,63 тыс. руб.), за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств во 2-м году по сравнению с 1-м годом. Далее определим влияние интенсивности и экстенсивности в использовании оборотных средств на приращении товара. Расчет выполняем индексным методом на основании вышеприведенной таблицы.

1. Влияние изменения величины оборотных средств (экстенсивный фактор), :

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости (интенсивный фактор), :

Сумма влияния факторов равна приросту товара за два года.

Как видно из расчетов, влияние  интенсивности использования оборотных средств значительно превышает влияние экстенсивности, что явилось причиной экономии оборотных средств.

Вывод: подведя итог данного пункта можно сказать, что влияние интенсивности  использования оборотных активов  превышает влияние экстенсивности, это говорит о том, что происходит экономия оборотных активов за счет ускорения оборачиваемости.

 

3. Пути рационального  использования оборотных средств  ООО «ТоргПлюс».

 

Одна из основных проблем  — дефицит денежных средств, вызванный  стремительным ростом дебиторской задолженности или неоправданным увеличением запасов сырья и готовой продукции. Избежать подобных проблем компания может, внедрив систему нормирования оборотных активов. Для этого потребуется рассчитать нормативы оборотных средств, протестировать правильность полученных результатов и автоматизировать процедуры корректировки и контроля установленных норм. Создание нормативов для всех оборотных активов неоправданно. Как правило, к ненормируемым статьям оборотных активов относятся «Расходы будущих периодов», «НДС», «Прочие дебиторы и кредиторы». Целесообразно нормировать только те статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются следующие условия:

• хозяйственные операции с той или иной группой оборотных активов носят регулярный характер.
• оборотные активы, для которых планируется разработать норматив, — существенны (доля которых в общей сумме оборотных активов составляет более 5–10%) и однородны по своему составу. К примеру, нормирование такой статьи, как «Прочая дебиторская задолженность», неоднородной по своему составу, достаточно трудоемко и может быть оценено как экономически неоправданное.
• компания может управлять данным видом оборотного актива. Нередко часть дебиторской задолженности оказывается неподконтрольной финансовому директору компании.

Система управления оборотными активами на предприятии должна быть комплексной, поэтому нормированию подлежит каждый элемент оборотных  активов. Но начинать все же следует  с наиболее проблемных элементов  существующих оборотных активов. Только расчет нормативов не позволяет создать полноценную работающую систему нормирования (включая алгоритмы и механизмы нормирования), и в итоге от ее использования компания отказывается.