Отчет о прохождении практики

4. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, налоговая база определяется  как превышение рыночной стоимости  ценных бумаг, определяемой с  учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

 

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

 

Таблица 3. Дополнительные данные о сотрудниках организации

№ п/п	ФИО	Год рождения	Семейное положение	Наличие детей в возрасте до 18 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
1	Алексеев А.Б. (учредитель фирмы)	1966	Женат	2	Премия 5619 руб. (январь)
2	Иванова В.Г.	1975	Вдова	1	Материальная помощь 5019 руб. (июль)
3	Петров Д.Е.	1980	Холост	Нет	Премия 2519 руб. (декабрь)
4	Сидоров Ж.З.	1965	Женат	Нет	Премия 219 руб. (декабрь)
5	Николаев И.К.	1968	Женат	3	Материальная помощь 15019 руб. (июль), премия 2019 руб. (декабрь)

 

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

В силу этого сумма налога исчисляется для каждого из работающих отдельно.

1. Расчет НДФЛ за январь:

НБ (Алексеев А. В) по ставке 13% = 8041 - 2000 = 8051,25 руб.,

НБ (Алексеев А. В) по ставке 9% = 5641 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% = 8051,25 =1046,66 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 9% = 5641 507,69 руб.

Общая сумма по НДФЛ подлежащая уплате в бюджет Алексеевым А.В. в январе = 1046,66+507,69 = 1554,35 руб.

НБ (Иванова В. Г) по ставке 13% = 7041 - 1000= 7801,25 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет Ивановой В.Г. в январе месяце = 7801,25 = 1014,2 руб.

НБ (Петров Д. Е), сумма дохода не достигла 40000, то есть данный работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере - 400 рублей, следовательно = 6541 -400 = 7776,25руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет Петровым Д.Е., равна = 7776,25 = 1010,9 руб.

НБ (Сидоров Ж. З) по ставке 13% = 6041 - 3000 =4551,25 руб., то есть данный работник имеет право на налоговый вычет в размере 3000 рублей как ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

Сумма НДФЛ по ставке 13%, подлежащая уплате в бюджет Сидоровым Ж.З. в январе месяце = 4551,25 = 591,7руб.

НБ (Николаев И. В) = по ставке 13%, так как данный работник имеет трех детей в возрасте до 18 лет, следовательно, имеет право на стандартный вычет в 3000 рублей

по ставке 13% = 6041 - 3000 =4551,25 руб.,

Сумма НДФЛ по ставке 13%, подлежащая уплате в Николаев И.В., в январе месяце = 4523 = 588,08 руб.

Результаты расчетов заносим в приложение 1.

В феврале, марте, апреле, июне изменена сумма уплаты НДФЛ Алексеевым А.В., так как налогообложению подлежат только доходы по ставке 13%.

НБ (Алексеев А. В) по ставке 13% = 8041 - 2000 = 8051,25 руб.,

Сумма НДФЛ по ставке 13% = 8051,25 =1046,66 руб.

НБ (Иванова В.Г) по ставке 13% в июле месяце = 7041 + 5041 – 1000 = 12842,25 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет

Ивановой В.Г. в июле месяце = 12792,75 = 1669,5 руб.

НБ (Николаев И. В) = по ставке 13% = 6041 + 15041 - 3000, так как данный работник имеет трех детей в возрасте до 18 лет, следовательно, имеет право на стандартный вычет в 3000 рублей = 19592,25 руб.

Сумма НДФЛ (Николаев И. В) в июле = 19592,25 = 2546,9руб.

Результаты расчетов за август, сентябрь, октябрь, ноябрь аналогичны расчетам за февраль, март, апрель, май, июнь.

Рассчитаем уплату НДФЛ за декабрь месяц:

НБ (Петров Д. Е) = 6541 + 2541 - 400 = 10317,25 руб.

Сумма НДФЛ (Петров Д. Е) = 10317,25 = 1341,24 руб.

НБ (Сидоров Ж. З) = 6041 +241-3000 = 4792,25 руб.,

Сумма НДФЛ (Сидоров Ж. З) = 3238 = 622,9 руб.

НБ (Николаев И. В) = 6041 + 2041 - 3000 = 6592,25 руб.

Сумма НДФЛ (Николаев И. В) = 6592,25 = 856,9 руб.

 

 

 

Заключение

 

Прохождение производственной практики способствовало приобретению новых навыков, закреплению ранее рассматриваемых основ налогов и налогообложения. В моем случае рассматривалось решение сквозной задачи ООО «Энергосберегающие технологии».

Финансовое состояния предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности предприятия.

Об определенных недостатках в работе предприятия ООО «Энергосберегающие технологии» свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность увеличилась на 161 тыс. руб., а кредиторская задолженность на 234 тыс. руб.

Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие ухудшило свое финансовое положение. И для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что наше предприятие не может погасить немедленно краткосрочные обязательства за счет имеющихся денежных средств.

Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы, что в ООО «Энергосберегающие технологии» за 2009г.:

1. Оборотные средства сокращаются, хотя для улучшения финансового  положения желательно их увеличить.

2. Обращает на себя внимание  крайне низкая доля денежных  средств в общем объеме оборотных  средств, что свидетельствует об  их серьезном дефиците.

3. Структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств.

4. Баланс предприятия не обладает абсолютной ликвидностью.

5. Деловая активность на нуле.

6. Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что в 2009 год рентабельность понизилась на 2,18%, составив –0,98% . Это отрицательная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2008г. составляла всего 1,2%.

7. Восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев предприятие не сможет, поэтому его можно объявить банкротом, однако в таком положении оно уже существует третий год и возможно продержится еще какое-то время.

Хотелось бы порекомендовать усилить маркетинговую политику, искать новые рынки сбыта, более активно работать с дебиторами, особенно, у которых срок возникновения задолженности уже превышает 12 месяцев, в противном случае к предприятию будет применена процедура банкротства.

Как показало исследование, в ООО «Энергосберегающие технологии» используется общая система налогообложения. Предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога. Анализ действующей в ООО «Энергосберегающие технологии» системы налогообложения показал, что в исследуемом предприятии практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения.

Благодаря практическим занятиям, я смогла более подробно закрепить знания о рассматриваемых видах налогов и применить некоторые из них на практике, куда можно отнести такие налоги, как: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль и налог на имущество, пополнила свои знания некоторыми теоретическими основами, в частности, я рассмотрела и закрепила для себя, насколько важны налоги в рыночной экономике, в современных условиях, а также узнала об основных направлениях рыночной реформы. По ходу прохождению практики, я приобрела некоторые навыки в области заполнения налоговых деклараций по различным видам налогов.

Приобретенный опыт способствует перенесению полученных знаний на практику в будущем, что положительно скажется на деятельности предприятия.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2000г.
2. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика, 2003.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб:Питер,2005.
4. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.
5. Ендовицкая А.В. Комплексная оценка финансовой устойчивости аграрной организации. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №22 (79).
6. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества. //Бухгалтерский учет. 2005. №1.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ООО «ТК Велби», 2006.
8. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. –М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Ф. и Ст., 2000г.
10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2002г.
11. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации. //Экономический анализ: теория и практика. 2006. №22 (79).
12. Лобушин Н.П., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.: Учебн.пособие – 2-е изд. –м.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.
14. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 3-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
15. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2005.