Отчет по практике ООО «СМК

 

Горизонтальный анализ –  анализ динамики статей финансовой отчетности с помощью сравнения с предшествующим периодом, определение абсолютных изменений  и темпов роста.

По данным горизонтального  анализа можно сделать вывод, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 3727 тыс. руб. (56,1 %). 

Причиной увеличения послужили: увеличение стоимости основных средств -  во2 кв. 2010 г. примерно в 6,8 раз по сравнению с 4-м кварталом 2009 г., что немного сгладилось уменьшением дебиторской задолженности в 1,9 раза.

За исследуемый период в составе внеоборотных активов  произошло уменьшение стоимости  незавершенного строительства на 37,5 %. В оборотных активах во 2-м периоде наблюдалось уменьшение размера запасов на 36,4 %, но в 3-м периоде их размер вырос до первоначальной отметки.

Все это отражается на финансовом положении организации, которая  на конец исследуемого периода всё  же не имеет достаточного  количества свободных денежных средств и  не может пустить их в оборот или  на инвестиции (долгосрочные или краткосрочные), чтобы  получить доходы на вложенные  средства.

В пассиве произошло резкое увеличение размера кредитов и займов, вследствие получения кредита в Сбербанке в 1-м квартале 2010 года в 19,7 раз по отношению к 4-му кварталу 2009 года. 

Вертикальный анализ –  это анализ статей финансовой отчетности, их структура и влияние на итоговые показатели с помощью расчетов процентных отношений к итогу.

По итогам вертикального  анализа можно увидеть, что на протяжении в 4-м квартале 2009 г. оборотные  активы  занимали большую долю в  активе баланса (79,8), а в последующих  периодах – внеоборотные активы (63,4 % в  1-м кв. 2010 г. и 61,8 % во 2-м).

 

Таблица 7

Вертикальный анализ к  бухгалтерскому балансу ООО «СМК»за 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г.

Показатели	4 кв. 2009 г.	1 кв. 2010 г.	2 кв. 2010 г.	Изменение (+,-)
				1 кв.2010г. /4 кв.2009г.	2 кв.2010г. /1 кв.2010г.
I. Внеоборотные  активы
Основные средства	13,5	60,6	59,1	47,1	-1,5
Незавершенное строительство	6,7	2,8	2,7	-3,9	-0,1
Итого по разделу I	20,2	63,4	61,8	43,2	-1,6
II. Оборотные активы
Запасы	25,2	10,8	16,2	-14,4	5,3
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	54,5	25,8	18,7	-28,8	-7,0
Покупатели и заказчики	1,9	15,2	11,0	13,3	-4,1
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	0,0	0,0	3,3	0,0	3,3
Итого по разделу II	79,8	36,6	38,2	-43,2	1,6
БАЛАНС	100,0	100,0	100,0
III. Капитал и  резервы
Уставной капитал	0,2	0,1	0,1	0,0	0,0
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0,2	1,0	1,3	0,8	0,4
Итого по разделу III	0,3	1,1	1,4	0,7	0,4
IV. Долгосрочные  обязательства		18,2	17,3	18,2	-0,9
Итого по разделу IV		18,2	17,3	18,2	-0,9
V. Краткосрочные  обязательства
Кредиты и займы	1,4	18,2	17,3	16,8	-0,9
Кредиторская задолженность	98,3	62,6	64,0	-35,7	1,5
Итого по разделу V	99,7	80,7	81,3	-18,9	0,6
БАЛАНС	100,0	100,0	100,0

 

 

Отрицательная тенденция  наблюдается в размере дебиторской  задолженности. В 4 кв. 2009 г. она составляла больше половины (54,5) стоимости имущества  предприятия, но в 1 кв. 2010 г. этот показатель уменьшился на 28,8 %, а во 2 кв. 2010 г. –  еще на 7 %.

В структуре оборотных  активов наибольший удельный вес  имеет дебиторская задолженность, а в структуре внеоборотных активов  – основные средства.

Очевидно, что ООО «СМК» интенсивно использовало краткосрочные заемные средства в 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г. для финансирования своей деятельности за «дешевые деньги», что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, покупателей либо привести к банкротству. Следует качественно исследовать и оценить, насколько эффективно используются активы, собственный и заемный капитал организации.

Таким образом, за последние  три года ООО «СМК» получало по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности только положительный финансовый результат – прибыль, но ее рост в структуре источников формирования имущества организации является незначительным.

Показатели    деловой    активности    характеризуют       эффективность использования ресурсов или имущества предприятия. При улучшении деловой активности предприятия период оборачиваемости снижается за исключением периода оборачиваемости кредиторской задолженности, который в динамике должен увеличиваться.

Относительные показатели деловой  активности можно представить в  виде системы финансовых коэффициентов  показателей оборачиваемости.

Показатели оценки эффективности  использования активов, собственного и заемного капитала представим в  виде таблицы (см. табл. 8).

 

Таблица 8

Показатели деловой активности ООО «СМК»за 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г.

Показатели	4 кв. 2009 г.	1 кв. 2010 г.	2 кв. 2010 г.	Изменение (+,-)
				1 кв.2010г. /4 кв.2009г.	2 кв.2010г. /1 кв.2010г.
1. Выручка от реализации  продукции (работ, услуг), тыс.  руб.	86	5531	2819	5445	-2712
2. Запасы и затраты,  тыс. руб.	1675	1066	1675	-609	609
3. Стоимость имущества,  тыс. руб.	6641	9848	10368	3207	520
4. Стоимость собственных  средств, тыс. руб.	23	105	147	82	42
5. Кредиторская задолженность,  тыс. руб.	6527	6161	6639	-366	478
6. Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	3621	2536	1943	-1085	-593
7. Стоимость основных  средств, тыс. руб.	1344	6245	6409	4901	164
8. Общий коэффициент оборачиваемости  (п. 1 : п. 3)	0,0	0,6	0,3	0,6	-0,3
9. Оборачиваемость запасов  (п.1:п.2)	0,1	5,2	1,7	5,1	-3,5
10. Продолжительность оборота  запасов, дн. (365 : п. 8)	7109	70,3	216,9	-7038,7	146,5
11. Оборачиваемость кредиторской  задолженности (п. 1 : п. 5)	0,01	0,9	0,4	0,9	-0,5
12. Продолжительность оборота  КЗ, дн. (365 : п. 11)	27701,8	406,6	859,6	-27295,2	453
13. Оборачиваемость дебиторской  задолженности (п. 1 : п. 6)	0,02	2,2	1,5	2,2	-0,7
14. Продолжительность оборота  ДЗ, дн. (365 : п. 13)	15368,2	167,4	251,6	-15200,8	84,2
15. Оборачиваемость собственного  капитала (п.1 : п.4)	3,7	52,7	19,2	48,9	-33,5
16. Продолжительность оборота  СК, дн. (365 : п. 15)	97,6	6,9	19	-90,7	12,1
17. Фондоотдача (п. 1 : п. 6)	0,1	0,9	0,4	0,8	-0,4

 

По результатам анализа  показателей деловой активности можно сделать вывод что, во 2-м квартале 2010 г. произошло замедление оборачиваемости активов ООО «СМК» по сравнению с 1-м кварталом, в котором произошло ускорение их оборачиваемости.

Вместе с тем  продолжительность  оборота всех показателей наоборот, во 2-м квартале 2010 г. произошло ускорение продолжительности оборотов ООО «СМК» по сравнению с 1-м кварталом, в котором произошло  их замедление.

Эти процессы можно обосновать изменением выручки в течение  анализируемого периода.

Срок оборота дебиторской  задолженности показывает, сколько  в среднем дней “омертвлены” денежные средства в задолженности.

Для выявления причин изменения общей оборачиваемости оборотных активов необходимо проанализировать изменения в скорости и периоде оборота основных видов оборотных средств (запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, собственного капитала).

На увеличение общего коэффициента оборачиваемости в 1кв. 2010 г. повлияло увеличение оборачиваемости запасов, дебиторской задолженности и  запасов.

Проведенный анализ раскрывает причины изменения оборачиваемости  оборотных активов.

Анализ финансовой устойчивости позволяет установить, насколько  рационально предприятие управляет  собственными и заемными средствами в течение анализируемого периода. Для анализа абсолютных показателей  финансовой устойчивости составим таблицу  9.

В соответствии с произведенными расчетами следует отметить, что  ООО «СМК» в течение анализируемого периода имело неустойчивое финансовое состояние, т.к. коэффициент автономии  находился в пределах гораздо  ниже нормативного, что свидетельствует  о полной финансовой зависимости  предприятия от заемных средств.

 

Таблица 9

Показатели финансовой устойчивости ООО «СМК»за 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г.

Показатели	4 кв. 2009 г.	1 кв. 2010 г.	2 кв. 2010 г.	Изменение (+,-)
				1 кв.2010г. /4 кв.2009г.	2 кв.2010г. /1 кв.2010г.
1. Собственные средства, тыс. руб. (с. 490+с. 630...с. 660)	23	105	147	82	42
2.  Сумма задолженности, тыс. руб. (с. 590+с. 690)	6618	9743	10221	3125	478
3. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (с. 230+с. 240)	3621	2536	1943	-1085	-593
4. Долгосрочные заемные  средства, тыс. руб. (с. 590)	0	1791	1791	1791	0
5.Основные средства и  внеобо-ротные активы, тыс. руб. (с. 190)	1344	6245	6409	4901	164
6.Стоимость имущества,  тыс. руб. (с. 300)	6641	9848	10368	3207	520
7. Запасы, тыс. руб. (с.210+с. 220)	1675	1066	1675	-609	609
8. Собственные оборотные  средства, тыс.руб. (п.1+п.4 - п.5)	-1321	-4349	-4471	-3028	-122
9. Коэффициент автономии  (п. 1: п. 6)	0,00	0,01	0,01	0,01	0,00
10. Удельный вес заемных  средств (п. 2: п. 6)	1,00	0,99	0,99	-0,01	0,00
11. Соотношение заемных и собственных средств (п. 2: п. 1)	287,7	92,8	69,5	-194,9	-23,3
12. Удельный вес дебиторской задолженности (п. 3: п. 6)	0,5	0,3	0,2	-0,3	-0,1
13. Коэффициент обеспечен-ности запасов собственными оборотными средствами(п.8:п.7)	-0,8	-4,1	-2,7	-3,3	1,4
14. Индекс постоянного  актива (п. 5: п. 1)	58,4	59,5	43,6	1,1	-15,9
15. Коэффициент маневреннос-ти собственных средств (п.8:п.1)	-57,4	-41,4	-30,4	16,0	11,0

 

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками  не удовлетворяет ограничению (0,6-0,8) за весь анализируемый период и является отрицательным, что говорит об отрицательном значении собственных оборотных средств, вследствие чего коэффициент маневренности собственных средств тоже отрицателен.

Индекс постоянного актива говорит о том, что в 4 кв. 2009 г. размер внеоборотных активов превышал размер собственных средств в 58,4 раза, но во 2-м кв. 2010 г. – в 43,6 раза.  Данная тенденция является благоприятной, т.к. говорит об увеличении размера собственных средств, но все равно преобладающим источником формирования внеоборотных активов являются заемные средства.

Тенденция увеличения коэффициента маневренности собственных средств  также является благоприятной, несмотря на то, что его размер не является таковым.

          Таблица 10

Коэффициенты ликвидности  ООО «СМК» за 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г.

 

Показатели	4 кв. 2009 г.	1 кв. 2010 г.	2 кв. 2010 г.	Изменение (+,-)
				1 кв.2010г. /4 кв.2009г.	2 кв.2010г. /1 кв.2010г.
1. Денежные средства, тыс.  руб.	1	1	341	0	340
2. Краткосрочные финан-совые вложения, тыс. руб.	0	0	0	0	0
3. Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	3621	2536	1943	-1085	-593
4. Запасы и затраты  (без расходов будущих периодов), тыс. руб.	1675	1066	1675	-609	609
5. Краткосрочные обязательства,  тыс. руб.	6618	7952	8430	1334	478
6. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,00	0,00	0,04	0,00	0,04
7. Промежуточный коэффициент  покрытия	0,55	0,32	0,27	-0,23	-0,05
8. Общий коэффициент покрытия	0,80	0,45	0,47	-0,35	0,02
9. Удельный  вес запасов  и затрат в сумме краткосрочных  обязательств	0,25	0,13	0,20	-0,12	0,06

 

Произведенные расчеты в  таблице 10 показывают, что большинство показателей не соответствуют рекомендуемым значениям и значительно ниже рекомендуемых.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень маленькое значение, что свидетельствует о том, что даже малая часть краткосрочных долговых обязательств не может быть погашена за счет денежных средств предприятия.

Общий коэффициент покрытия имел нормативное значение (0,7-1) только в 4 кв. 2009 г., затем он понижается, что является неблагоприятным фактом. Этот коэффициент говорит о том, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет оборотных активов предприятия.

По всем коэффициентам  наблюдается снижение значений в 1 кв. 2010 г. по сравнению с 4 кв. 2009 г. и незначительное повышение во 2 кв. 2010 г.

Таким образом, по результатам  проведенной оценки финансового  состояния ООО «СМК» можно сделать вывод о том, что на предприятии нестабильное финансовое состояние.

 

10. Система налогообложения и налоговая  отчетность на предприятии

 

В ООО «СМК» применяется общепринятая система налогообложения (ОСНО).

Налог на прибыль организации = налогооблагаемая прибыль * 0,2.

НДС = реализация товаров (работ, услуг) * 0,18 – сумма налога, предъявленная  налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету.

ЕСН и страховые взносы = затраты на оплату труда * 0,26.

НДФЛ = затраты на оплату труда * 0,13.

Налог на имущество организации = средняя остаточная стоимость имущества за квартал * 0, 022 / 4.

Рассмотрим динамику налоговых платежей ООО «СМК» за 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г. (таблица 11).

Таблица 11

Анализ динамики налоговых  платежей ООО «СМК» за 4 кв. 2009 г. и 1-2 кв. 2010 г.

Налоги	4 кв. 2009 г.	1 кв. 2010 г.	2 кв. 2010 г.	Изменение (+,-)
				1 кв.2010г. /4 кв.2009г.		2 кв.2010г. /1 кв.2010г.
				тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Налог на прибыль организации	3,2	24,2	34,1	21,0	656,3	9,9	40,9
НДС	326,0	104,1	53,1	-221,9	-68,1	-51,0	-49,0
ЕСН и страховые взносы	100,1	93,6	73,6	-6,5	-6,5	-20,0	-21,4
НДФЛ	50,0	46,7	36,7	-3,3	-6,6	-10,0	-21,4
Налог на имущество организации	1,8	24,8	28,8	23,0	1277,8	4,0	16,1
ИТОГО:	481,1	293,4	226,3	-187,7	-39,0	-67,1	-22,9