Понятие и сущность финансов. Функции финансов. Субъекты финансовых отношений

 

Финансовые отношения охватывают систему платежей в госбюджет и различные фонды государственных организаций; взаимные платежные обязательства, осуществляемые на основе договоров между фирмами; отношения между предприятиями и банками по поводу получения и использования кредитов; отношения между государством и населением, связанные с получением различного рода трансфертных выплат, с реализацией займов, с организацией розыгрышей по лотерейным билетам и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Понятие и экономическая сущность государственного кредита

 

Государственный кредит - совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями - с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений.

Государственный кредит как экономическая категория является важнейшим существенным элементом финансов и проявлением системы финансовых отношений.

Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений -- финансов и кредита и несет черты как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. государственного бюджета и внебюджетных фондов всех уровней.

Его специфическими чертами являются: добровольность; возвратность и платность; на общегосударственном уровне не имеет конкретного целевого характера.

Сама природа существования государства характеризуется целым рядом объективных противоречий. Среди них - противоречие между потребностями государства в финансовых ресурсах для выполнения общегосударственных функций и возможностями мобилизации требуемых ресурсов. Возникновение государственного кредита - один из вариантов разрешения данного противоречия.

Государственный кредит является формой дополнительной мобилизации государством финансовых ресурсов для финансирования общегосударственных потребностей и выполнения своих функций. Он затрагивает вторичное распределение стоимости внутреннего валового продукта общества, касается значительных объемов финансовых ресурсов, которые не распределяются через бюджетную сферу. В качестве звена финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.

Государственный кредит (заем) используется, как правило, для покрытия дефицита бюджета. Такой метод значительно эффективнее, чем эмиссия денежных ресурсов. Государственный заем временно сокращает платежеспособный спрос населения и хозяйствующих субъектов, регулирует (балансирует) натурально-вещественные и стоимостные пропорции общества. С помощью займа в рамках закона денежного обращения регулируется необходимое количество денег в обращении.

Как один из видов кредита государственный кредит имеет ряд особенностей, отличающих его от классических финансовых категорий, например, налогов. В отличие от налогов он имеет добровольный характер, если налоги движутся только в одном направлении: от плательщика в бюджет или во внебюджетные фонды (обратное движение возможно только в случае возврата переплаченных или ошибочно взысканных сумм), то основой государственного кредита является его возвратность и платность: через определенный период времени внесенная сумма возвращается с процентами.

Государственный кредит отличается от таких основных форм кредита, как банковский и коммерческий, обеспечением. При предоставлении банковского или коммерческого кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-либо конкретные ценности. При заимствовании средств государством обеспечением служит вся платежеспособность государства, все имущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход.

 

Отличия государственного кредита от банковского

 

Государственный кредит 

• Потребность в нем обусловлена необходимостью покрытия бюджетного дефицита
• Получателем являются органы власти и управления
• Государственные займы не имеют конкретного целевого характера
• Госкредит как правило, не предусматривает экономических санкций к государству
• Интересы кредиторов часто имеют политические, экологические, корпоративные цели, хотя в конечном виде имеют экономическую форму, но при этом неоднократно трансформируются и видоизменяются
• Госкредит всегда является средством сокращения количества денег в обращении

 

Банковский кредит

• Потребность в нем обусловлена неравномерностью движения стоимости в процессе производства и обмена
• Могут получать любые физические и юридические лица на цели, установленные законом
• Имеет достаточно четко выраженную целевую направленность.
• Срок возврата строго регламентирован его нарушение влечет соответствующие санкции
• Экономические интересы кредитора и заемщика совпадают
• Может служить причиной появления избыточной денежной массы в обращении

 

В отношениях, относимых к категории государственного кредита, государство выступает в роли заёмщика, кредитора или поручителя.

В первом случае, органы власти привлекают на добровольной, платной и возвратной основах временно свободные денежные средства юридических и физических лиц, на внутреннем и внешнем рынках для финансирования дефицитов бюджетной системы. Эти операции опосредуются эмиссией государственных и муниципальных ценных бумаги организацией их обращения на фондовом рынке. Данная деятельность реализует фискальную функцию государственного кредита и ведет к образованию государственного внутреннего и внешнего долга и необходимости его обслуживать. Такой государственный кредит называется внутренним.

Во втором случае, органы власти кредитуют: ниже стоящие уровни бюджетной системы, предоставляя им бюджетные ссуды ан покрытие временных кассовых разрывов; юридических лиц, предоставляя им целевые бюджетные кредиты на реализацию программ социально-экономического развития территории; другие иностранные государства, предоставляя им внешние кредиты за счет федерального бюджета на платной возвратной основе. Эта деятельность формирует возвратные финансовые потоки и служит регулированию экономического и социального развития страны. Такие отношения называются внешним государственным кредитом.

В третьем случае, органы власти предоставляют государственные и муниципальные гарантии и поручительства нижестоящим уровням бюджетной системы и юридическим лицам под долгосрочные целевые кредиты, внешние займы и др. Необоснованная выдача гарантий и поручительств может вести к увеличению государственного долга, т.к. это пролонгированные финансовые обязательства. Такие отношения называются условным государственным кредитом.

Существуют как минимум три причины, по которым экономическая деятельность государства невозможна без государственного кредита:

1) наличие кассового разрыва  в исполнении бюджета, т. е. разницы  во времени поступления доходов  в бюджет и совершения расходов;

2) дефицит государственного бюджета;

3) усиление социальной  ориентации экономики, рост затрат  на охрану окружающей среды, что  требует увеличения государственных  расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача

 

В отчетном месяце производственное предприятие-резидент Республики Беларусь изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации составила 472 млн. руб. Других видов деятельности в отчетном периоде предприятие не осуществляло. Определить начисленную величину косвенных налоговых платежей (ставка акциза – 40 процентов; ставка НДС – 18 процентов) и прибыль от реализации продукции, если себестоимость производства составила 180 млн. руб.

 

Решение:

 

Определи сумму НДС, входящего в розничную цену:

 

НДС=РЦ*Сндс/(100+Сндс)

 

где НДС – сумма НДС в розничной цене, р., РЦ – розничная цена, р., Сндс – ставка НДС,%.

 

НДС=472*18/(100+18) =72 (млн. руб)

 

Тогда отпускная цена без НДС (Цотп):

 

Цотп=РЦ-НДС=472-72=400 (млн. руб)

 

Отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд (Офс):

 

Офс=Цотп*Софс=400*0,03=12 (млн. руб)

 

где Софс – ставка отчислений в республиканский целевой бюджетный фонд.

 

Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды (Цсм):

 

Цсм=(Цотп-Офс) *Ссм=(400-12) *0,0115=4,5 (млн. руб)

 

где Ссм – ставка целевого сбора в местные целевые бюджетные фонды,%.

 

Определи сумму акциза (А):

 

А=(Цотп-Офс-Цсм) *Са=(400-12-4,5) *0,4=153,4 (млн. руб)

 

где Са –ставка акциза.

 

Тогда прибыль от реализации продукции (П) составит:

 

П=Цотп-Офс-Цсм-А-С=400-12-4,5-153,4-180=50,1 (млн. руб)

 

где С – себестоимость производства.

 

Таким образом, прибыль от реализации продукции составит 50,1 млн. руб., сумма акциза 153,4 млн. руб., целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды 4,5 млн. руб., отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд 12 млн. руб., величина НДС 72 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 26.06.2008. – № 412-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. –   № 8. – 2/920. 
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г. № 71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 10 января 2011 г. № 241-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. –  2011. – № 8. – 2/1793.
3. О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Pеспублики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-3  // www.minfin.gov.by.
4. О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам взимания косвенных налогов в таможенном союзе: Указ Президента Респ. Беларусь, 13 сент. 2010 г., № 477 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2010. – № 223. – 1/11955.
5. О внесении изменений и дополнения в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Указ Президента Респ. Беларусь, 1 марта 2010 г.,  № 110 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
6. О некоторых вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь,  21дек. 2011 г., № 29 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.  – 2011. – № 11. – 1/12314.
7. О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса: Указ Президента Респ. Беларусь, 19 нояб. 2010 г.,  № 599 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2010. –  № 279. –1/12109.
8. О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса:  Указ Президента Респ. Беларусь,  19 нояб. 2010 г., № 599 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
9. О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь: Директива Президента Респ. Беларусь, 31 дек. 2010 г., № 4 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.   – 2011.  – № 3. – 1/12259.
10. Об утверждении Концепции развития игорного бизнеса в Республике Беларусь: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12 янв. 2011 г., № 31 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
11. Об утверждении перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 9 окт. 2008 г., № 1489 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2008.
12. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Барсегян. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147 с.
13. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: ответы на экзаменац. вопр. / Л. М. Барсегян. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
14. Государственные финансы: учеб. Пособие  / Под ред. Г.К.Мультан. – Минск: БГЭУ, 2005. – 166 с.
15. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко,    О.И. Румянцева  [и др.]; под ред. проф.  Г.И. Кравцовой. – 2-е изд., перер. и доп. – Минск: БГЭУ,  2007. – 444 с.
16. Леутина, Л.И. Финансовая система Республики Беларусь: курс лекций / Л.И. Леутина, Т.Г. Струк. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2010. –  143 с.
17. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / Под ред. В.А.Гюрджан. – Минск: ПЧУП «Светоч», 2002. – 256 с.
18. Налоги и налогообложение: курс лекций./ Карякина О.А., Барсегян Л.М., Прокопович Н.А. – 2–е изд., дораб. – Минск: Акад. упр. при Президенте Республики Беларусь, 2006. – 209 с.
19. Налоги и налогообложение: учебник. / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич. – 5–е изд., испр. и доп. – Минск: Высш. шк., 2008. – 320 с.
20. Налоги и налогообложение: учебник. / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Мн: Высш. шк., 2008. – 320 с.
21. Национальная экономика Беларуси: учебник / В.Н. Шимов, Я.М. Александрович, А.В.Богданович [и др.] – 2–е изд., перераб. и доп. – Минск: БГЭУ, 2006. – 751 с.
22. Организация деятельности центрального банка: учеб. пособие / под ред. С.С. Ткачук. – Минск: БГЭУ, 2006. – 295 с.
23. Пансков, В.Г., Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. / Пансков В.Г. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
24. Пилипенко, А.А. Налоговое право: учеб. пособие  ⁄ А.А.Пилипченко. – Минск: Книжный Дом, 2006. – 448 с.