Совершенствование системы бюджетирования на предприятии (на примере ОАО «Хабаровский судостроительный завод»)

савченко А.С. (ЭП – 81)

Научный руководитель: Бияк Л.Л.

 

совершенствование системы бюджетирования на предприятии (на примере ОАО «Хабаровский судостроительный завод»)

 

Бюджетирование относят  к традиционным методам управления компанией. Тенденции в теории и  практике бюджетирования свидетельствуют  о том, что за последние десять лет в методах подготовки бюджетов не произошло значительных изменений  за небольшим исключением. Прогнозирование, планирование и бюджетирование становятся более интегрированными процессами – предприятия борются за глубокую интеграцию и соответствие прогнозов  и операционных планов стратегическим планам. Актуальной становится технология непрерывного бюджетирования – некоторые  компании начинают разрабатывать модели бюджетов, которые способны быстро настраиваться на изменения в  бизнесе и экономике.

Бюджетирование – это  процесс подготовки, организации  и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений. /3/

Практика показывает, что  значительное количество предприятий  используют данный инструмент управления неэффективно. Это связано, с одной  стороны, с использованием бюджетирования как финансовой технологии, т.е. предприятия  используют бюджеты только для контроля за фактическими оборотами, но не для принятия управленческих решений; с другой стороны, с технологическими ограничениями выбранного для реализации программного инструмента. В результате бюджетирование оказывается оторванным от стратегических целей, из виду упускаются интересы стратегического уровня корпоративного управления.

Объектом исследования в  работе является ОАО «Хабаровский судостроительный завод» - один из крупнейших судостроительных заводов Дальнего Востока, создан для строительства кораблей и судов военно-морского флота.

На предприятии ОАО  «Хабаровский судостроительный завод» в 2009 году была внедрена система бюджетирования, что было инициативой руководства холдинга Объединенная судостроительная корпорация (ОСК).

Все затраты по внедрению  системы бюджетирования понесло  руководство Группы ОСК.

Основным регламентирующим документом является Положение о  бюджетировании Группы ОСК.  Это  внутренний документ, который устанавливает  основные правила бюджетного процесса, формирует унифицированные форматы  бюджетов для организации ОСК, регламентирует бюджетный процесс, определяет единые принципы и подходы  к бюджетированию.

Источником информации о  фактическом исполнении бюджетов служит система управленческого учета, основанные на едином стандарте ведения  управленческого учета и отчетности группы ОСК. Фактические показатели исполнения бюджета должны соответствовать  значениям в учетной базе организации  ОСК.

В основе бюджетирования лежит  пообъектный учет. В бюджете должны присутствовать калькуляционные формы  по всем основным объектам учета.

В рамках системы бюджетирования Группы ОСК осуществляется планирование и контроль  трех основных бюджетных форм:

- бюджет доходов и расходов (план/факт);

- БДДС (план/факт);

- баланс.

Составление и корректировка  бюджетов осуществляет в программе  MS Excel.

Контроль за исполнением  бюджетов осуществляет Бюджетный комитет  Группы ОСК.

Бюджетный комитет группы ОСК состоит из постоянного и  экспертного состава. Председатель бюджетного комитета группы ОСК –  Президент ОАО «ОСК», либо лицо, уполномоченное Президентом «ОСК» на основании  Приказа.

Одним из недостатков системы  бюджетирования на предприятии является недостаточная численность сотрудников, занимающихся разработкой  бюджетов и отсутствие четко выраженных центров  финансовой ответственности, которые  являются неотъемлемой частью внедрения  процесса бюджетирования.

Вторым недостатком является малая точность планирования показателей  и сложный процесс их корректировки. Также необходимо отметить, что использование  MS Excel эффективно для бюджетирования в части планирования, контроля и анализа денежных потоков и не позволяет обеспечить финансовую прозрачность. Для крупных производственных предприятий следует использовать специализированное программное обеспечение, максимально полно интегрированное с MS Excel.

Автоматизация потребует  много времени и ресурсов, но ожидается, что эффект от внедрения программных  продуктов перекроет все затраты.

Автоматизация системы бюджетирования позволит четко и формализовано  определить основные факторы, характеризующие  результаты деятельности, их детализацию  для каждого уровня управления и  конкретные задачи для руководителей  структурных подразделений, обеспечивающих их выполнение.

 

Для совершенствования бюджетного процесса на ОАО «Хабаровский судостроительный завод» предлагается:

- четкое разделение центров  ответственности между участниками  процесса бюджетирования;

- внедрение краткосрочного  бюджета (1-3 месяцев).

Наиболее оптимальным  вариантом является введение сразу  двух бюджетов – долгосрочного (1-5 лет) и краткосрочного (1-3 месяцев).  При  этом долгосрочный бюджет предназначен для анализа перспективы деятельности предприятия, а краткосрочный бюджет – для управления и контроля за текущей деятельностью предприятия. Это позволит вовремя распознавать значимые изменения и разрабатывать корректирующие мероприятия по их предотвращению.

При этом руководители будут  принимать своевременные управленческие решения, ориентированные на достижения поставленной цели.

список литературы

1. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании: Современные технологии постановки и развития: Учеб. пособие. – М.: Дело, 2005. – 240 с.

2. Апчер А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой.- М.: Финансы и статистика, 2002. – 952с.: ил. – Пер. изд. Alan Upchurch. Management Accounting: Principles & Practice. Financial Times Professional Limited, 1998.

3. Бочаров В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль: Учебное пособие – СПб.: изд-во СПбГУЭФ, 1999. – 109 с.

4. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2006. – 464 с.

5. Добровольский Е. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2005. – 448 с.