Управление затратами на предприятии

      Внутренняя  среда предприятия стабильна  и не создает никаких барьеров в достижении целей предприятия: организационная структура включает в себя все необходимые отделы для успешной деятельности; на заводе освоены передовые технологии; высокая инженерно-техническая и организационная культура; наличие материального поощрения работников; квалифицированный управленческий персонал.

      Исходя  из анализа внутренней среды предприятия  можно сформулировать стратегию ОАО “Электроагрегат” – упрочнение своих позиций как на отечественных, так и на зарубежных рынках сбыта путем выпуска конкурентоспособности продукции.

      Цель  ОАО “Электроагрегат”- выживание  в долгосрочной перспективе.  

      Перед предприятием стоит ряд проблем, несмотря на то, что предприятие рентабельно. Прибыль по сравнению с предыдущим годом, увеличилась в два раза. Это произошло не за счет снижения себестоимости, а за счет увеличения объема реализации, что говорит об улучшении деятельности отдела маркетинга.  Предприятие в состоянии само финансировать свою деятельность и развитие.

      Основной  проблемой предприятия является трудность, связанная с поддержанием качества выпускаемой продукции. Это  связано со следующими причинами: если раньше на испытание новой продукции отводили несколько лет, то теперь – несколько месяцев; бракованные комплектующие, ошибки рабочих и др.

      На  рынке автономных источников энергоснабжения  основными потребителями ОАО "Электроагрегат”  являются предприятия, объекты которых  расположены вне зоны централизованного электроснабжения. В первую очередь по отраслевому характеру к ним относятся организации нефте- и газодобычи, нефтепереработки, машиностроения, строительства, геологии, сельского хозяйства. Значительный интерес представляют изделия передвижной энергетики.

      В настоящее время предприятие  находится на стадии зрелости производства и занимает достаточно прочные позиции  на рынках страны. Основные усилия предприятия  направлены на разработку и внедрение  новых, превосходящих по своим характеристикам продукцию конкурентов.

      Для того чтобы оценить финансово-хозяйственную  деятельность ОАО «Электроагрегат» нами был проведен анализ данных баланса  по форме №1, которая представлена в прил. А. Исходя из этого мы составили  агрегированный баланс предприятия (табл. 4).

      Таблица 4

      Агрегированный  баланс ОАО «Электроагрегат»

АКТИВ
Виды  имущества	1999 год		2000 год		2001год		Абсолютное  отклонение, (+, -)		Темп  роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	1999- 2000	2000- 2001	1999-2000	2000- 2001
1.Внеоборотные  активы	47950	46,0	47212	40,66	47731	33,78	-738	519	98,5	101,1
2.Оборотные  активы	56265	54,0	68909	59,34	93575	66,22	12644	24666	122,5	135,8
2.1.Медленно- реализуемые оборотные активы	24907	23,9	34915	30,06	55150	39,03	10008	20325	140,2	157,9
2.2.Среднелик- видные  оборотные активы	30589	29,4	30930	26,64	32959	23,32	341	2029	101,1	106,6
2.3.Высоколик- видные  оборотные активы	769	0,70	3064	2,64	5466	3,87	2295	2402	298,4	178,4
Итого  имущества	104215		116121		141306		11906	25185
Виды  источников финансирования	ПАССИВ
3.Собственный  капитал	69033	66,24	75433	64,96	80136	60,25	6400	9703	109,3	112,9
4.Заёмный  капитал	35182	33,76	40688	35,04	56170	39,75	5506	15482	115,7	138,1
4.1.Долгосрочные пассивы	565	0,54	-	-	-	-	-565	-	-	-
4.2.Краткосрочные пассивы	8721	8,37	15500	13,35	20022	14,17	6779	4522	177,7	129,2
4.3.Кредиторская задолженность	25826	24,85	25188	21,69	36148	25,58	-708	10960	97,3	143,5
Итого  источников  финансирования	104215		116121		141306		11906	25185

 

      В результате анализа агрегированного  баланса предприятия за 3 года были получены следующие данные: на 21,7% увеличилось имущество предприятия к концу 2001 года по сравнению с 2000 годом (25185 тыс. руб.). Это связано с ростом оборотных и внеоборотных активов на 24666 тыс. руб. и 519 тыс. руб. соответственно. То есть произошло увеличение источников финансирования в 2001 году на 21,7% (25185 тыс. руб.), что вызвано увеличением заемного капитала.

      Рост  оборотных активов произошел  в результате увеличения стоимости  всех его составляющих: с 54,0% в 1999 году, до 59,34% в 2000 году и 66,22% - 2001 году. Необходимо также отметит рост медленно реализуемых активов на 20235 тыс. руб., что связано с ростом цен на сырьё, материалы и комплектующие.

      Дебиторская задолженность предприятия увеличилась  на 2029 тыс. руб., что является хоть и не значительном, но все же негативным фактором в деятельности ОАО «Электроагрегат», так как это означает, что из оборота предприятия были отвлечены определенные средства. На 78,4% (2402 тыс. руб.) возросла доля высоколиквидных активов предприятия.

      Также в результате анализа агрегированного баланса был отмечен рост собственного капитала предприятия в 2000 году на 9,3% (6400 тыс. руб.) и на 12,9% (9703 тыс. руб.) в 2001 году, однако доля собственных средств в источниках финансирования уменьшилась с 64,96% до 60,25%.

      Собственный капитал предприятия составляет более 50%. На 15482 тыс. руб. вырос заемный  капитал предприятия, что вызвано  увеличением кредиторской задолженности, что в определенной мере является положительной тенденцией в деятельности ОАО «Электроагрегат».

      Также было отмечено увеличение краткосрочных  кредитов и займов на 4522 тыс. руб.

      Отсутствие  долгосрочных обязательств у предприятия  уменьшает возможность капитальных  вложений, однако огромным преимуществом  является достаточное количество собственных источников финансирования у предприятия ОАО «Электроагрегат».

      3.2. Управление затратами  с помощью операционного  анализа 
 

      Чтобы выработать рациональные решения, связанные  с настоящей и будущей производственно-хозяйственной  деятельностью рассматриваемого предприятия, нам необходимо изучить качественную информации. Об издержках предприятия. Данные о затратах на производство продукции ОАО «Электроагрегат» за период с января по декабрь 2001 года представлены в таблице 5:

      Таблица 5

      Затраты на производство продукции ОАО «Электроагрегат» за 2001г.

Месяц	Объем производства (шт.)	Материальные  расходы (т.р.)	Ценовые расходы (т.р.)	Общепроиз-водственные  расходы (т.р)	Себес-тоимость (т.р.)
Январь	1356,3	8780,2	2218	1259,4	12157,6
Февраль	1192,2	7879,4	1976,5	2138,2	11994,1
Март	1418,5	8155,1	3247,8	940,6	12343,5
Апрель	1867,3	13219,1	279,9	1207,5	14706,6
Май	1589,6	9093,8	2327,1	1400	12820,9
Июнь	1149,38	6592,5	2452,7	688,4	9733,7
Июль	1460,8	8157,6	2290,5	1186,4	11634,2
Август	1552,65	8481,9	1510,7	1823,7	11876,4
Сентябрь	726,85	5066,9	1191,7	1623	7880,6
Октябрь	2250,36	19710,5	1747,9	2344,9	23803,4
Ноябрь	2158	24730,4	1956,6	2111	28898
Декабрь	2195	33508,5	2639,3	3139,1	39286,9
Итого	16582	153375,9	23798,7	19960,9	197135,9

      При применении инструментов операционного анализа в управлении затратами предприятия, необходимо затраты разделить на постоянную и переменную части.

      Материальные  затраты, которые включают в себя затраты на сырье, вспомогательные  материалы, тару, зарплату производственных рабочих и начисления на зарплату относим к переменным.

      Так как цеховые и общезаводские  расходы представляют собой смешанные  затраты, то для управления ими необходимо разделить их на переменные и постоянные. Для этого воспользуемся методом  наименьших квадратов.

      Определение коэффициентов и результаты расчетов представлены в таблице 6 и в таблице 7 (прил. А, Б).

      Используя данные таблицы 6, найдем ставку переменных издержек (для цеховых расходов): 

      

      Переменные  издержки в расчете на среднесписочный  объем производства составляют (1510,7 шт. * 324,0027 руб./шт.) = 489461,16 руб. Тогда постоянные издержки составляют (1843739,79 руб. – 489461,16 руб.) = 1354278,63 руб.

      Таким образом, уравнение регрессии цеховых  расходов будет иметь следующий  вид:

      у = 1354,3 тыс. руб. + 324 * Х

      Используя данные таблицы 7, рассчитаем ставку переменных издержек (для общепроизводственных расходов):

      

      Переменные  издержки в расчете на среднемесячный объем производства составляют (1510,67 шт. * 834,0535 руб./шт.) = 1259979,6 руб. Тогда постоянные издержки составляют (1289106,24 руб. – 1259979,6 руб.) = 29126,64 руб.

      Таким образом, искомое уравнение регрессии  общепроизводственных расходов будет  иметь вид:

      У = 29,13 тыс.руб. + 834,05 * Х

      Далее необходимо рассчитать ключевые показатели операционного анализа деятельности предприятия за 2000 год. Для этого воспользуемся общим уравнением регрессии цехов и общепроизводственных расходов:

      У = 1383,43 тыс.руб. + (Х*1158,05 тыс.руб.),

      где

      1383,43 тыс. руб. – это постоянные расходы,

      а (Х*1158,05 + Материальные затраты) – это  переменные расходы,

      Х – объем производства.

      Расчетные данные представлены в табл. 8 (прил. В). Рассчитаем силу воздействия операционного  рычага, порог рентабельности и запас  финансовой прочности за 2001 год для предприятия ОАО «Электроагрегат». Данные для расчета кратко представим в таблице: