Планирование аудита

Санкт-Петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и права.

Контрольная работа

по дисциплине :«Аудит»

На тему :« Планирование аудита»

г. Калининград 2012 г.

Содержание                                                                                                                                                          2

Введение                                                                                                                                                                        3

1.      Общий план аудита                                                                                                                              4

2.      Аудиторская программа                                                                                                                6

3.      Цели и содержание планирования аудита                                                                                    7

Заключение                                                                                                                                                    18

Список литературы                                                                                                                                       19

Приложение №1                                                                                                                                                     20

Введение

Эффективная организация управления аудиторским процессом предусматривает соблюдение определенных этапов проведения аудиторской проверки. Первым этапом осуществления аудиторской проверки является планирование. Процесс планирования довольно громоздкий и может занимать до 30% времени, затраченного на проверку.

Аудитор должен планировать свою работу так, чтобы иметь возможность эффективно провести аудиторскую проверку. Планирование должно основываться на предыдущем изучении особенностей бизнеса клиента.

Планирование - это выработка главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периода, а также времени проведения аудита. Аудиторский план разрабатывается с учетом того, что в нем определяется время осуществления каждой конкретной аудиторской процедуры.

В соответствии со стандартами аудита аудиторская проверка должна быть должным ним образом спланирована. Четкое планирование необходимо для: разработки общего плана и программы аудиторской проверки; исполнения и контроля работы; уверенности, что внимание сосредоточено на основных аспектах; уверенности, что работа выполнена полностью.

Аудиторы и аудиторские фирмы под время разработки плана аудита и; в течение продолжительности аудита имеют право самостоятельно определять формы и методы аудита на основании действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта.

Целью планирования аудита является обращение внимания аудитора на важнейшие направления аудита, на выявление проблем, которые следует проверить тщательнее. Планирование поможет аудитору должным образом организовать свою работу и осуществлять надзор за работой ассистентов, участвующие в проверке, а также координировать работу, проводимую другими аудиторами и специалистами других профессий.

Для достижения эффективности и результативности аудита, а также для согласования порядка проведения аудиторских процедур с внутренним расписанием работы специалистов предприятия аудитор обсуждает с руководством и сотрудниками предприятия элементы общего аудиторского плана и аудиторские процедур.

1.      Общий план аудита

Аудитору следует разработать и документально оформить общий план аудита, определить в нем существенность ошибок, а затем осуществить аудит по этому плану (приложение №1).  Общий план аудита разрабатывается настолько подробно, чтобы аудитор имел возможность благодаря ему подготовить программу аудита. В свою очередь программа аудита, ее содержание и размер зависят от размера, вида и специфики предприятия, условий договора на проведение аудита, а также особенностей методики и техники, которые использует аудитор при проверке.

Во время разработки общего плана аудитор осуществляет анализ таких вопросов.

1. Понимание аудитором бизнеса клиента:

        · главных факторов, влияющи\

        х на деятельность предприятия;

        · важнейших характеристик предпринимательской деятельности;

        · предприятия, его организационной структуры, процесса производства, оказания услуг, финансового состояния, а также порядка его отчетности, включая изменения, что, возможно, имели место после предварительного аудита;

        · распределения обязанностей между руководством предприятия.

2. Понимание учета и системы внутреннего контроля:

        методологии и принципов бухгалтерского учета, которые применялись бухгалтерией предприятия;

        возможного эффекта от изменений в учетной политике или терминологии аудита;

        знания аудитора с вопросов бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, которые могут быть использованы аудитором в тестах оценки надежности внутреннего контроля и в независимых аудиторских процедурах.

3. Определения рисков и существенности:

        оценки аудитором риска внутреннего контроля - эффективности системы внутрихозяйственного контроля предприятия, т.е. ее способности предупреждать и выявлять ошибки на предприятии, оценки размера личного аудиторского риска необнаружения существенных ошибок в отчетности предприятия, который существует при проведении аудитором аудиторских процедур, и определение на основании этого важнейших направлений аудита;

        определение порога существенности ошибок для целей аудита по каждому виду операций;

        вероятность существования существенных ошибок в учете, что оценивается аудитором учитывая предыдущий период проверки и найденные им ранее ошибки;

        определение сложных бухгалтерских операций, включая те, которые делались с использованием субъективного мнения бухгалтера (начисление резервов и т.п.).

4.Виды, время и полнота процедур:

        · существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита;

        · влияние информационных технологий на процесс аудита;

        · работа внутренних аудиторов предприятия и возможное влияние ее на аудиторские процедуры внешних аудиторов.

5.Координация, руководство, сопровождение и надзор:

        · участие в аудите других аудиторов, аудиторских фирм (проверка другими аудиторами дочерних предприятий, филиалов и отделений головного предприятия)

        · участие в аудите экспертов и других специалистов, которые не являются аудиторами;

        · дислокация (местонахождение) подразделений предприятия; подбор исполнителей аудита и распределение между ними обязанностей, учитывая их профессиональный уровень и стаж работы.

6.ПРОЧИЕ вопрос:

        · возможность оперативного включения в программу аудита конце аудиторской проверки вопросы непрерывности деятельности предприятия, исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться в ближайшее время;

        · условия, которые должны привлечь особое внимание аудитора, отношения предприятия с родственными сторонами.

2.      Аудиторская программа

В программе аудита виды, содержание и время проведения запланированных аудиторских процедур должны совпадать с принятыми к работе показателями общего плана аудита. Аудиторская программа помогает управлять исполнителями аудита и контролировать их работу. К аудиторской программы включается также перечень объектов аудита по его направлениям, а также время, его необходимо потратить на каждое направление аудита или аудиторскую процедуру.

В программе аудитор оценивает размер риска внутреннего контроля и свой личный риск необнаружения существенных ошибок в отчетности, существующий при проведении аудиторских процедур, определяет срок проведения аудиторских тестов и независимых процедур - координирует работу всех возможных помощников, привлеченных из числа сотрудников предприятия, отмечает присутствие других исполнителей аудита, если такие участвуют в работе.

Записи и заключения аудитора по каждому разделу аудиторской программы фиксируются в рабочей документации и является тем фактическим материалом, который используется аудитором в процессе подготовки и обоснования аудиторского отчета руководству клиента.

На протяжении всей продолжительности аудита его общий план и программа пересматриваются и уточняются аудитором. Он постоянно уточняет свои планы, так как существует вероятность изменения условий и направлений аудита, а также возможность получения других результатов после проведения аудиторских процедур, чем те, ранее ожидавшихся аудитором. События или мотивы, заставившие аудитора внести значительные изменения в аудиторской программы, оформляются им документально.

Порядок планирования аудита определяется как Международным стандартом аудита МСА 300, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности .

3.      Цели и содержание планирования аудита

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности              организации.
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских              процедур.
Аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением              аудита.
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.
Аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о: внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Кроме того, аудитор должен ознакомиться с:

        организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

        видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;

        структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке);

        технологическими особенностями производства продукции; уровнем рентабельности;

        основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;

        порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

        существованием дочерних и зависимых организаций;

        организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;

        принципами формирования оплаты труда персонала.

Источниками информации об организации деятельности субъекта для аудитора могут быть устав экономического субъекта, документы о регистрации экономического субъекта, протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъект, документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее, бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты), контракты, договоры, соглашения экономического субъекта, внутренние отчеты аудиторов-консультантов, внутрифирменные инструкции, материалы налоговых проверок, материалы судебных и арбитражных исков, документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний, сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.