Производственная практика

СОДЕРЖАНИЕ 
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3 
 
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  
 
ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»…………………………………………………………....4

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА  ОПЛАТЫ ТРУДА

В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»………………………………………………………..10

 
3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ. РАСЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА………………………………………………………………….…………......13 
4.УЧЕТ ДЕПОНЕНТСКИХ УММ……………………….…………….………..16 
 
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»………………………………………………17 
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..28 
 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..29 
 
ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 
Целью прохождения преддипломной производственной практики является сбор необходимых исходных данных и закрепление в производственных условиях теоретических знаний по курсу «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях», приобретение практических навыков в области учета расчетов с работниками по оплате труда на конкретном предприятии Общества с ограниченной ответственностью «Центральный». 
 
Собранные в достаточной мере необходимые материалы позволят составить наиболее полное впечатление о финансово-хозяйственной деятельности и учета оплаты труда ООО «Центральный» за рассматриваемый период с 2007 по 2009 годы.

Цели и задачи производственной преддипломной практики – это  систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации, приобретение практических навыков работы, выбор  темы и разработка детального плана  ВКР.  
 
Для написания отчета о прохождении практики использовались данные, характеризующие развитие предприятия, нормативные документы, на основании которых организована правовая сторона деятельности предприятия, данные бухгалтерского учета по расчету с работниками по оплате труда, формами, системами и видами оплаты труда, применяемыми на предприятии, а также методическая и учебная литература, на основании которой проводились необходимые для анализа расчеты. 
 
 
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  
 
ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» 
Общество с ограниченной ответственностью «Центральный» зарегистрировано Постановлением главы администрации 14 июля 2000 года. 
 
ООО «Центральный» является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрировано в Межрайонной ИМН РФ № 7 по Волгоградской области 7 августа 2000 года. Предприятие имеет самостоятельный баланс и расчетный счет. 
 
Высшим органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание Учредителей может в случае необходимости простым большинством голосов увеличить или уменьшить уставный капитал. Уставный капитал общества в сумме 100 000 рублей разделен на доли в размерах, определенных учредительными документами. Так как участники ООО отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах внесенных ими вкладов, а прибыть предприятия формирует их доход, владельцы ООО заинтересованы в наиболее эффективном использовании капитала с целью получения прибыли в течение длительного времени. 
 
Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор и устав, утвержденный учредителями после подписания ими учредительного договора. 
 
Собрание учредителей устанавливает структуру управления, штатное расписание, распределение должностных обязанностей, размеры заработной платы, а также размеры надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования. 
 
На сегодняшний день ООО «Центральный» занимается изготовлением пластиковых окон, лоджий, балконных дверей из профиля немецкой фирмы «VEKA». 
 
Под организационной структурой управления необходимо понимать совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами. Руководство ООО «Центральный» разработали и приняли линейно - функциональную структуру управления (рис.1).

 
 
 
 
Рис.1. Организационная структура  управления ООО 
 
«Центральный» 
 
Права и обязанности специалистов общества регламентируются должностными инструкциями и трудовыми договорами, заключаемые со специалистами при найме их на работу. Непосредственное управление предприятием осуществляет Директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности Советом Учредителей в соответствии с действующим законодательством. Директор организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемой продукции действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям.  
 
В ООО «Центральный» бухгалтерский учет ведут два человека. Возглавляет бухгалтерский аппарат главный бухгалтер, в его подчинении находится бухгалтер-кассир.  
 
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. Он отвечает за формирование всей учетной политики организации, выбор форм и методов бухгалтерского учета, организацию документооборота. Организовывает учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. 
 
Бухгалтер-кассир является материально ответственным лицом. Производит записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Производит выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны директором, или главным бухгалтером Общества. Ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает главному бухгалтеру в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Принимает участие в проведении инвентаризаций. Следит за сохранностью первичных документов по кассовым операциям. 
 
Рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей предприятия за 2007-2009гг в табл.2.1.

Таблица 2.1

Динамика основных технико-экономических показателей  деятельности

ООО «Центральный»  за 2007-2009гг

 
 
Окончание таблицы

 
 
 
Как показывают данные таблицы выпуск товаров и услуг имеет тенденцию  к ежегодному увеличению, абсолютное отклонение в 2008г. по сравнению с 2007г. составило 220тыс.руб. или 120,0%, в 2009г. по сравнению с 2008г. составило 94тыс.руб. или 107,1%. Мы также видим увеличение выручки от реализации продукции, так ее увеличение в 2008г. по сравнению с 2007г. составило 37тыс.руб. или 104,2%, а в 2009г. по отношению к 2008г. составило 83тыс.руб.  или   108,9%.  Это говорит о том,  что выпускаемая продукция пользуется спросом. Можно отметить и рост себестоимости реализованной 
 
продукции, так в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличение составило 12 тыс.руб. или 102,3%, в 2009г. по сравнению с 2008г. на 63тыс.руб. или 111,6%. Из-за увеличения объема производства выпускаемой продукции на предприятии увеличивается численность работников, так в 2008г. был принят 1 рабочий в сборочный цех, а в 2009г. было принято 2 рабочих в цех готовой продукции. Можно также отметить и увеличение среднемесячной заработной платы, так в 2008г. увеличение составило 780руб. или 108,6%, а в 2009г. на 300руб. или на 103,0%. Все это повлекло за собой увеличение фонда оплаты труда, так в 2008г. увеличение составило 718тыс.руб. или 110,3%, в 2009г. на 478тыс.руб. или на 106,2%. Так как выручка от реализации стабильно растет, а численность практически неизменна, можно отметить рост производительности труда за весь анализируемый период, темп роста в 2008г. составил 102,6%, в 2009г.-105,7%.  
 
Основными видами оплаты труда в ООО «Центральный» являются повременная и сдельная, которые разделяются на простую повременную, повременно-премиальную, прямую сдельную, сдельно-премиальную, 
 
При повременной оплате, оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие2. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА  ОПЛАТЫ ТРУДА

В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

 
 
 
Все финансово-хозяйственные операции ООО «Центральный», в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплаты труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1. первичный учет численности персонала ООО «Центральный» осуществляется на основании следующих документов:  
 
1) приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1) (Приложение 1), который является основанием для приема на работу. Лицо, ответственное за учет личного состава работников ООО «Центральный», в соответствии с этим приказом заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;  
 
2) личной карточки (форма №Т-2), которая заполняется на каждого работника ООО «Центральный». В ней содержатся общие сведения о работнике предприятия (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения;  
 
3) приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т-6) (Приложение 2), который применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам ООО «Центральный» в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков;  
 
4) приказа (распоряжения) о прекращении (распоряжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8), который применяется при оформлении увольнения работников ООО «Центральный» (Приложение 3). На его основании бухгалтерия предприятия производит расчет с работником.  
 
Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая унифицированная форма первичной документации - табель учета рабочего времени (форма №-13), в котором фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ООО «Центральный». Табель составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. Она позволяет не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих ООО «Центральный», но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду. Учет использования рабочего времени ведется в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вноситься в табель только на основании документов (листки нетрудоспособности, справки). Учет времени, потраченного на сверхурочные работы осуществляется на основании списков лиц. Списки составляются и подписываются директором предприятия. Бухгалтерия делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой данные вносятся в табель.  
 
Для расчета и выплаты заработной платы в ООО «Центральный» применяются следующие формы документов: 
 
- расчетно-платежная ведомость (форма №Т - 49) – при составлении этой формы допустимо не заполнять другие расчетные и платежные ведомости; 
 
- лицевой счет (форма №Т-54), которая заполняется бухгалтером предприятия на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается информация: фамилия, имя, отчество; категория персонала; табельный номер работника ООО «Центральный»; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.  
 
Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются все виды производственных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листам. Лицевой счет открывается на год. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. И так каждый год, пока работник трудится на данном предприятии. 
 
Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «Центральный». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда. 
 
На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка.  
 
3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ. РАСЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 
Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 
 
По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но невыданной заработной плате. 
 
Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей). 
 
В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д. 
 
К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и расчетно-платежные ведомости и др. 
 
На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. 
 
Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную и налоговую карточки. 
 
В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по ее видам, сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа. 
 
При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. 
 
Так, начисленная заработная плата может включаться в расходы организации. 
 
Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер предприятия самостоятельно выбирает тот счет по учету расходов, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства. 
 
К таким счетам относятся: 
 
-счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); 
 
-счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства); 
 
-счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала); 
 
-счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала); 
 
-счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств); 
 
-счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли); 
 
-другие счета расходов. 
 
Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда). 
 
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования, его установкой и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70. 
 
Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ. 
 
За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом. 
 
Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой: 
 
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»; К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 
 
Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью: 
 
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса». 
 
При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке делается запись: 
 
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 51 «Расчетный счет». 
 
 
4. УЧЕТ ДЕПОНЕНТСКИХ СУММ 
Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре не выданной заработной платы, в специальной книге не выданной заработной платы или на депонентских карточках.  
 
Депонированная заработная плата переносится с дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».  
 
Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дт 51 «Расчетный счет» 
Кт 50 «Касса».  
 
Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:  
 
Дт 50 «Касса» 
 
Кт 51 «Расчетный счет».  
 
Депонированная заработная плата из кассы предприятия выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:  
 
Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 
 
Кт 50 «Касса».  
 
Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:  
 
Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 
 
Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

 
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» 
Рассмотрим начисления заработной платы и удержания из нее на примере выборочных работников ООО «Центральный» за март месяц 2009 года. 
 
1.  Гуров С.И.- сборщик пакетов 5 разряда, имеет 1 ребенка в возрасте до 18 лет; 
 
2.  Зотов А.С. —разметчик 3 разряда; 
 
3.  Лапин В.В. - станочник 4 разряда, имеет 1 ребенка, студент очного отделения 20 лет; 
 
4.  Носов С.П. - грузчик 2 разряда, на основании распоряжения директора с доходов  Носова  С.П.  производятся    ежемесячные    удержания    за причиненный предприятию материальный ущерб в размере 300 руб.; 
 
5.  Попов М.Н. - менеджер продаж, оклад 10 000руб.; 
 
6.  Рыбкина Л.В. - бухгалтер, оклад 9 000руб. В марте месяце с Рыбкиной Л.В. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб.; 
 
7.     Ястребов С.Ф. - продавец, оклад 6  000руб., имеет 1 ребенка в возрасте до 18 лет. 
 
Оплата труда работникам предприятия производится из кассы предприятия. 
 
Синтетический и аналитический учет ведется следующим образом. 
 
В марте 2009г. 21 рабочий день или 168 часов при 40-часовой рабочей недели. 
 
1.  Гуров С.И. отработал 21 рабочий день: 52,41х168час. = 8804,88руб. 
 
2.  Зотов А.С. отработал 21 рабочий день: 42,17х168час. = 7084,56руб. 
 
3.  Лапин В.В. отработал 21 рабочий день: 47,59х168час. = 7995,12руб. 
 
4.  Носов С.П. отработал 21 рабочий день: 36,75х168час. = 6174руб. 
 
5.  Попов М.Н. отработал 21 рабочий день:  10000руб. 
 
6.  Рыбкина Л.В. отработала 21 рабочий день: 9000руб. 
 
7.  Ястребов С.Ф. отработал 21 рабочий день: 6000руб. 
Таблица 1 
 
Начисление оплаты труда по направлениям затрат за март 2009г. ООО «Центральный» (извлечение), руб.