Актив баланса

Строка 1200 «Итого по разделу  II» определяется как сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

Строка 1600 «Баланс» определяется суммированием строк 1100 и 1200.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОЦЕНКА АКТИВА БАЛАНСА.

Оценка статей бухгалтерского баланса - совокупность способов денежного  измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе. Оценка активов, обязательств, доходов и расходов производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), то есть в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта. Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соответствующих случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться: по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае замены какого-либо объекта. В отсутствие иной базы измерения для оценки отд. активов, обязательств, доходов и расходов может быть использована дисконтированная стоимость. При выборе варианта оценки Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) рекомендуют соблюдение принципа осмотрительности, согласно которому оценка статей бухгалтерского баланса должна по возможности проводиться так, чтобы значения измеряемых величин не завышались, а занижались. По фактическим затратам приобретения и изготовления оценивают в балансе незавершенное строительство, незавершенное производство (издержки обращения), материалы, товары и готовую продукцию. Варианты расчета фактических затрат и себестоимости приобретения и производства могут быть различными: с учетом и без учета общехозяйственных расходов, по средневзвешенной себестоимости, с использованием способа ФИФО, единицы. Покупную стоимость акций увеличивают расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. По первоначальной стоимости отражают в балансе земельные участки, основные средства, включая жилищный фонд и объекты внешнего благоустройства, дебиторскую и кредиторскую задолженность, капитал и резервы. По остаточной стоимости оценивают числящиеся на балансе основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство в результате переоценки могут быть оценены по восстановительной стоимости. Она исчисляется путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. По курсу иностранных валют на дату составления бухгалтерского баланса отражаются в отчетности остатки средств на валютных счетах организации и на счетах расчетов и обязательств в иностранной валюте. Вероятностная оценка активов бухгалтерского баланса используется на стадиях санации или ликвидации организаций при их банкротстве.

 

 

 

 

     3. СОСТАВ,  СТРУКТУРА И АНАЛИЗ АКТИВА БАЛАНСА ООО «АЛЬЯНС».

         Общество с ограниченной ответственностью ООО «Альянс» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании Устава организации  и действующего законодательства РФ.

Общество является коммерческой организацией.

Основным видом деятельности является осуществление ремонтных, отделочных и общестроительных работ.

В настоящее время ООО «Альянс» осуществляет ремонт и отделку  магазинов, квартир, офисов, а также  евроремонт и евро отделку, ремонт и отделку производственных помещений.

Основой для составления  бухгалтерского баланса являются учетные  записи, подтвержденные оправдательными документами. Бухгалтерский учет ведется с помощью журнально-ордерной формы счетоводства, баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собираются в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая  запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу.

Статьи актива бухгалтерского баланса заполняются на основании дебетовых остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи актива баланса отражаются в двух разрезах: графа "На начало отчетного года"; графа  "На конец предыдущего года".

Учет поступивших материалов в соответствии с учетной политикой предприятия производится по фактической стоимости приобретения.

Все затраты по приобретению материалов отражаются на одноименном счете 10 "Материалы".

Так, например в январе 2012 года ООО «Альянс» купил канцелярские принадлежности для сотрудников бухгалтерии на сумму 118 000 рублей в том числе НДС в размере 18000 рублей.

Проводки:

Дт 60 Кт 51 на сумму 118 000 руб. - оплачен счет поставщика

          Дт 10  Кт 60 на сумму 100 000 руб. - поступили канцелярские принадлежности в организацию

Дт 19 Кт 60 на сумму 18 000 руб. - принят к учету "входящий" НДС

Дт 26 Кт 10 на сумму 100 000 руб. - канцелярские принадлежности выданы сотрудникам.

Дт 20  Кт 10 на сумму 8000 руб. – отпущены со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Учет основных средств  в ООО «Альянс» производится следующим  образом:

1. Предприятие приобретает  компьютер у поставщика ООО  «Компьютер-плюс» по счет-фактуре № 335 от 08.02.2012г. на сумму 40120 рублей, в том числе НДС 6120 рублей, в бухгалтерском учете произведены следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 на сумму 40120 руб. – оплачен счет-фактура

Дт 08 Кт 60 на сумму 34000 руб. – приобретен по отпускной цене

Дт 19  Кт 60 на сумму 6120 руб. – сумма НДС

Дт 01  Кт 08 на сумму 34000 руб. – принят в эксплуатацию по акту приема- передачи  основных средств.

2. Списание производственного  оборудования со 100% износом:

Дт 02  Кт 01 на сумму 70000 руб. - амортизация на дату выбытия

Дт 10  Кт 91 на сумму 1300 руб. – оприходованы материалы от демонтажа оборудования

Дт 91  Кт 70 на сумму 10000 – начислена заработная плата за демонтаж оборудования

Дт 91  Кт 69 на сумму 2720 - начислен социальный налог

Дт 99  Кт 91 на сумму 11420 – определен финансовый результат от списания оборудования

3. Продажа  производственного оборудования индивидуальному предпринимателю Симонис А.В. по акту приема-передачи основных средств № 15

Дт 62  Кт 91 на сумму 129800 руб. – стоимость продажи с НДС

Дт 91  Кт 68 на сумму 19800 руб. – сумма НДС

Дт 02  Кт 01 на сумму 3000 руб. – сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования

Дт 91  Кт 01 на сумму 97000 руб. – остаточная стоимость

Дт 91  Кт 99 на сумму 13000 руб. – финансовый результат от продажи.

4. Начислена амортизация  основных средств

Дт 20  Кт 02 на сумму 12940 руб.

Учет денежных средств  на расчетном счете:

1. Полученны с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы

Дт 50  Кт 51 на сумму 125000 руб.

2. Перечислено ЗАО «Континент»  за транспортные и погрузо-разгрузочные

Работы

          Дт 60 Кт 51 на сумму 13924 руб.

3. Поступили денежные средства на расчетный счет за проданное оборудование

Дт 51  Кт 62 на сумму 23200 руб. 

         Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источником его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

                                                                                                      Таблица 6

Имущество (средства) предприятия	На 31.12.2010 г.		На 31.12.2011 г.		Изменения
	Сумма, тыс. руб.	Удельный  вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный  вес, %	сумма, тыс. руб. (гр.3 - гр.1)	% (гр.4 - гр.2)
	1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы	18876	65,51	18278	60,77	- 598	- 4,74
В том числе
1.1 Нематериальные активы	1315	4,56	1315	4,37	-	- 0,19
1.2 Основные средства	9879	34,28	9281	30,86	-579	- 3,42
1.3 Прочие внеоборотные активы	7682	26,66	7682	25,54	--	- 1,12
2. Оборотные активы	9940	34, 19	11797	39,23	+ 1857	+ 4,74
В том числе
	1	2	3	4	5	6
2.1 Запасы	9624	33,4	11128	37,00	+ 1504	+ 3,6
2.2 Дебиторская задолженность	185	0,64	385	1,28	+ 200	+ 0,64
2.3 Денежные средства	131	0,45	284	0,94	+ 153	+ 0,49
Всего имущества	28816	100	30075	100	+ 1259	0

 

При увеличении в организации  оборотных средств на 4,74% внеоборотные активы уменьшились на 4,74%, что говорит о том, что у предприятия тенденция к ускорению оборачиваемости всего имущества не происходит.

Коэффициент мобильности  имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов к имуществу предприятия. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,345 (9940: 28816), а на конец года 0,392 (11797: 30075).

Коэффициент мобильности  оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части (денежных средств) к стоимости оборотных активов. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,019 (185: 9940), а на конец года 0,033 (385: 11797).

Увеличение коэффициента мобильности всего имущества  и оборотных активов подтверждает ускорение оборачиваемости имущества.

Определим показатель удельного веса стоимости основных фондов к общей стоимости средств организации. Исчисляем отношением остаточной стоимости к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 34,28% (9879: 28816х100), а на конец года 30,86% (9281: 30075х100). Обычно эти показатели сопоставляют со стандартными показателями по отрасли и с показателями высокорентабельных предприятий.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 1259 тыс. рублей или на 4,37%, что косвенно свидетельствует о расширении хозяйственного оборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение

 В ходе написания данной курсовой работы рассмотрены понятия бухгалтерского баланса, принципы классификации, структура и содержание бухгалтерского баланса, изучена структура и техника составления бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Для принятия управленческого  решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной  деятельности организации, но и их сравнительные  характеристики в динамике времени. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей  является баланс организации, который  наиболее доступен.

Основной тенденцией развития бухгалтерского баланса в России было его постоянное усложнение. В  последние годы происходит обратный процесс - упрощение структуры бухгалтерского баланса.

Активы предприятия участвуют  в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйствующим  субъектам нужно знать, какими активами располагает, из каких источников они  созданы, для какой цели предназначены. На все эти вопросы и дает ответ  бухгалтерский баланс.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»:   

ПБУ 1/2008 в ред. Приказов Минфина  РФ от 08.11.2010 N 144н

2.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н 

6. Галактионова Ю.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Часть 1: учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП,2006.- 104 с.

7. Галактионова Ю.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Часть 2: учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП,2006.- 104 с.   

8. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: учебное пособие / С.В. Камысовская. - М.:КНОРУС, 2010. - 248 с.         

9. Пономарева Л. Бухгалтерская отчетность организации: учебник / Л. Пономарева. - 1-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 384 с.   

10. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Т.Ю. Рябенькая .- 2- е изд. - М.: Юстицинформ, 2009. - 216 с.       

11. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и отчетность организации» ПБУ 4/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с учетом последних изменений и дополнений).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 107н.

13. Соснаускене О.И. Бухгалтерская отчетность. Практическое пособие / О.И. Соснаускене М. : «ЭКЗАМЕН», 2008. – 382с.

14. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Л.В.Сотникова ; под ред . А.С. Бакаева М. : Ин-т проф.бухгалтеров и аудиторов России, 2006. – 598 с.

15. Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник / В.А. Тевлин М.: Велби, Проспект, 2007. – 144 с.

16. Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса / А.У. Хомидов // Аудит и Финансовый анализ. – 2001. - №1. – С.5-25