Анализ активных операций коммерческого банка (на примере ООО «Юниаструм банк»)

Кредитные ресурсы филиала, являясь составной частью кредитных ресурсов банка, формируются за счет:

1) финансовых средств,  передаваемых банком;

2) средств юридических  лиц, находящихся на счетах  и во вкладах в Филиале, в  том числе привлеченных в виде  депозитов;

3) средств физических  лиц, привлеченных на определенный  срок и до востребования;

4) кредитов, полученных у  других банков;

5) иных привлеченных средств.

Бухгалтерский учет и предоставление отчетности осуществляется Филиалом в  соответствии с правилами, установленными ЦБ РФ для кредитных организаций, и согласно указаниям банка.

Итоги деятельности филиала отражаются в балансах и отчетах, которые составляются и предоставляются в учреждения ЦБ РФ и в банк по формам и в сроки, установленные правилами ЦБ РФ и банка. Филиал обеспечивает своевременную передачу данных, необходимых для составления ежедневного сводного баланса банка.

Финансовый год филиала начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении финансовых и хозяйственных  операций несет руководитель банка.

Под отчетностью банков понимается предусмотренная в законах РФ и нормативных актах Банка  России форма получения информации о деятельности банков, т.е. представление  банками и получение Банком России указанной информации в виде официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности), подписанных лицами, ответственными за достоверность содержащихся в  таких документах сведений.

Банк составляет и предоставляет  отчетность по данным ГО, филиалов и  сводную отчетность в целом по кредитной организации в соответствии с требованиями действующих нормативных  актов ЦБ РФ.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно головным банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени  на следующий рабочий день.

Текущую бухгалтерскую отчетность банки должны представлять в учреждения Банка России в налоговые органы. Расчет с бюджетом по налогу на прибыль: начисление и уплата налога осуществляется ежемесячными авансовыми платежами  с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года. Расчет с бюджетом по НДС: в балансе банка ведется раздельный бухгалтерский учет доходов, облагаемых и необлагаемых НДС. Суммы НДС учитываются на отдельных счетах и списывается по мере передачи имущества в эксплуатацию, оказания услуг, выполнения работ на основании полученных счетов-фактур.

В целях обеспечения своевременного и качественного составления  годового бухгалтерского баланса банком проводится инвентаризация всех статей баланса по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.

Ответственность за разработку учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер банка. Он обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, контроль за представлением в установленные сроки бухгалтерской и финансовой отчетности в территориальные учреждения ЦБ РФ.

2.2 Анализ динамики  структуры активов и пассивов  баланса коммерческого банка ООО Юниаструм банк»

Основная задача коммерческого банка – максимизация прибыли при одновременной минимизации рисков. От ее решения зависят надежность банка и его жизнеспособность, уровень доверия к нему клиентов. Регулирующая деятельность государства состоит в ограничении стремления банков идти на больший риск ради более высокой прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих  влияние на результаты деятельности банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы, поэтому описание результатов следует проводить с помощью системы экономических показателей.

Обобщающие показатели эффективности  банковской деятельности – это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние.

Цель анализа финансовых результатов – выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе.

Баланс коммерческого  банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и  размерах операций банка на соответствующую  дату. В пассиве находятся собственные  средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку.

Пассивные операции характеризуют  источники средств и природу  финансовых связей банка. Именно они  в значительной степени предопределяют условия, формы и направления  использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Исследование структуры  баланса коммерческого банка  целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных  и привлеченных средств, поскольку  объем и структура пассивов в  значительной степени предопределяют условия, формы и направления  использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

За анализируемый период пассивы банка увеличились на 37 113 661 тыс. руб. или в 2,7 раза (табл. 1). В стоимости пассивов больше всего сумма вкладов физических лиц, которая выросла на 21 941 947 тыс. руб. (в 3,7 раза), средства юридических лиц увеличились на 31 % (на 3 116 513 тыс. руб.), выпущенные долговые обязательства – на 86 % (на 2 864 514 тыс. руб.). За счет этого привлеченные средства банка увеличились в 2,8 раза или на 33 085 403 тыс. руб.

Таблица 1

Структура пассивов КБ «Юниаструм банк»

Показатели	на 1.01.2010		на 01.01.2011		на 1.01.2012		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Источники собственных средств, в т.ч.:	1624349	12,1	4 954710	15	5 288298	10	3 663949	226
-уставный капитал	1710000	12,8	2 618750	8,2	2 618750	5,2	908 750	53
-прибыль прошлых лет	86 812	0,6	99 653	0,3	173 325	0,3	86 513	100
Резерв на возможные потери	27 938	0,2	30 559	0,1	26 733	0,1	- 1 205	- 4
Привлече-нные средства, в т.ч.:	1168743	87,2	26762с94	83	4477280	8,8	33085403	283
- средства юр. лиц	2 372 166	17,7	3 521 814	11	5 488 679	10,9	3 116 513	131
- вклады физ. лиц	5 931 358	44,3	15969398	50	27 873305	55,2	21941947	370
- долговые обязательста	1 539705	11,5	3 557 251	11	4 404 447	8,7	2 864 742	186
Прочие пассивы	56 148	0,5	188 913	0,6	421 662	0,8	365 514	651
Пассивы	13395838	100	31937122	10	50509499	100	37113661	277

 

 

 

Источники собственных средств  выросли на 3 663 949 тыс. руб. (в 2,2 раза). Рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу. В их числе резервы на возможные потери уменьшились на 1 205 тыс. руб. или на 4 %, фонды и неиспользованная прибыль увеличились в 2 раза. В целях обеспечения финансовой устойчивости банка очень важно наращивание наиболее стабильной части собственных средств – уставного фонда, поэтому положительным является увеличение во втором году анализируемого периода уставного капитала на 53 % (на 908 750 тыс. руб.).

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимают привлеченные средства (87,2 % в 2010 году и 88,6 % на 1 января 2012 года). Их основную часть в коммерческих банках составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами – частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. В их числе больше всего вкладов физических лиц (44,3 % в 2010 году и 55,2 % на 1 января 2012 года от общего числа пассивов) и средств юридических лиц (17,7 % в 2010 году и 10,9 % на 1 января 2012 года). Так же значительную часть привлеченных средств занимают выпущенные долговые обязательства (8,7 % на 1 января 2012 года) и средства в расчетах (8,8 % на 1 января 2012 года). Несмотря на рост суммы источников собственных средств, их доля в составе пассивов сократились на 1,6 % в пользу увеличения доли привлеченных средств.

В структуре обязательств за анализируемый период средства кредитных  организаций возросли в 5,6 раз или  на 1 595 274 тыс. руб., в их числе значительно увеличились средства резидентов на счетах банков-корреспондентов (на 237 525 тыс. руб. или в 12 раз), межбанковские кредиты (депозиты) полученные (привлеченные) возросли на 1 299 100 тыс. руб. (в 5,7 раз).

Средства клиентов (некредитных  организаций) увеличились в 2,9 раза (на 28 452 771 тыс. руб.) за счет увеличения в их составе средств на счетах юридических лиц (некредитных организаций) на 1 744 448 тыс. руб. (в 2 раза), срочных депозитов юридических лиц – на 1 563 702 тыс. руб. (в 2,4 раза), средств населения – на 21 452 771 тыс. руб. (в 3,6 раза) и депозитов до востребования физических лиц – на 515 544 тыс. руб. (в 4,5 раза).

Выпущенные долговые обязательства  растут менее быстрыми темпами. За рассматриваемый  период они увеличились на 86 % (на 2 864 742 тыс. руб.), в их числе облигации выросли на 52 % (521 988 тыс. руб.), векселя и банковские акцепты – на 85 % (1 310 074 тыс. руб.), депозитные и сберегательные сертификаты – на 2 % (680 тыс. руб.).

Активные операции банка  составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение  разных по качеству статей актива баланса  банка к балансовому итогу.

        С  точки зрения доходности выделяют  две группы активов: 

1. приносящие доход;
2. не приносящие доход.

К активам, приносящим банку  доход, относятся: ссуды, значительная доля инвестиционных операций, часть  депозитных операций и прочие операции.

        К  активам, не приносящим доход,  относятся: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском  и резервном счетах в ЦБ, инвестиции в основные фонды банка. Чем выше доля активов, приносящих банку доход, в общей сумме активов, тем эффективнее они размещены.

При оценке качества структуры  активов необходимо учитывать, приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не приносящие дохода и создающие лишь условия для работы банка. Если низколиквидные активы превышают 10 % всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании привлеченных средств. Положительной является такая динамика изменений структуры активов, при которой их доля, приносящая доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.

За анализируемый период (Табл. 2) сумма активов увеличилась на 37 113 661 тыс. руб. или в 2,7 раза. В их числе на 1 января 2012 года активы, приносящие доход составляют 58,5 %, а активы, не приносящие доход – 41,5 %.

К активам, приносящим доход, относятся кредиты банкам, физическим и юридическим лицам, государственные ценные бумаги, прочие ценные бумаги для перепродажи. За рассматриваемый период  активы,  приносящие   доход   увеличились     на 21 290 215  тыс.  руб.  (в 2,58  раза),   а активы,   не  приносящие  доход – на 15 823 446 тыс. руб. (в 3 раза). Оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. В нашем случае соотношение увеличивается, но доля активов, приносящих доход, в общей сумме активов (58,5 %) намного меньше ее оптимального значения (85 %). В то же время активы, не приносящие доход увеличились в 3 раза, что свидетельствует об уменьшении доходности банка.

Таблица 2

Структура активов КБ «Юниаструм банк»

Показатели	на 1.01.2010		на 01.01.2011		на 1.01.2012		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Активы, принося-щие доход	8263806	61,7	19972730	62,5	2955402	58,5	2129021	258