Аудитор. Аттестация аудитора

Содержание

Введение ……………………………………………………………………...….3

1. Аудитор. Аттестация аудитора. Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора. Повышение квалификации аудиторов……………5
2. Программа аудиторской проверки. Сущность и содержание………….11
3. Ситуация………………………………………………………………….13

Заключение……………………………………………………………………..14

Список литературы…………………………………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

Аудиторская проверка – достаточно сложный процесс, к  тому же она ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита.

Аудиторская организация  и индивидуальный аудитор обязаны  планировать свою работу так, чтобы  проверка была проведена эффективно. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита; выполнения и контроля работы; убежденности в том, что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью.

От того, какие  процедуры, в каком объеме и в  какой последовательности применяет  аудитор, зависит многое: будут ли результаты проверки достаточно объективными или нет, будет ли проверка более или менее трудоемкой, более или менее рискованной и т. д.

Целью планирования является обеспечение проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия. Перед аудитором, приступающим к аудиторской проверке, всегда стоит так называемая задача оптимизации, т. е. задача выбора из множества возможных решений (вариантов) наилучшего по какому-либо признаку.

Вопрос о  том, какой критерий при этом следует  выбрать в качестве «целевой функции» (параметра оптимизации), находится в компетенции аудиторской фирмы, проводящей проверку. В качестве «целевой функции» могут быть выбраны, например, трудозатраты (тогда задача оптимизации сводится к отысканию условий, обеспечивающих минимум трудозатрат при приемлемом риске), либо аудиторский риск (обеспечение минимума риска при приемлемых трудозатратах), либо какой-нибудь другой критерий, в том числе комбинированный.

Планирование  аудита – это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть, т. е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.

Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются: рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудитор. Аттестация аудитора. Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора. Повышение квалификации аудиторов.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и  аудиторских организаций.

Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании  трудового договора между ним  и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении  аудиторской организацией аудиторской  деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

Индивидуальный аудитор  вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.[6]

Аудиторские фирмы создаются специально для проведения аудита, получают официальные права на аудиторскую деятельность. Аудиторы выступают не только в роли проверяющих, но и в качестве аналитиков-консультантов. Аудиторские услуги относятся к числу платных и оказываются заинтересованным лицам на коммерческой основе. [3, ст. 15]

Проверка квалификации будущего аудитора проводится в форме  квалификационного экзамена. Минфин РФ разработал порядок проведения экзамена, обозначил круг вопросов, задающихся претенденту. Аттестация аудиторов с проведением квалификационного экзамена проводится специально созданной по разработанному Минфином РФ порядку, единой аттестационной комиссией. Все учредительные документы комиссии и вносимые в них изменения обязательно согласовываются с Минфином, а потом утверждаются. [5]

Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):

1. сдало квалификационный экзамен;
2. имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме  квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

К квалификационному экзамену допускается  претендент, получивший высшее образование  в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего  профессионального образования.

Квалификационный экзамен  проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.[6]

Решение об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов), 3 - 5 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 части 1 настоящей  статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Решение саморегулируемой организации аудиторов о выдаче (отказе в выдаче) квалификационного  аттестата аудитора оформляется  в письменном виде.

Выдаваемому квалификационному  аттестату аудитора присваивается  номер. Номер квалификационного  аттестата аудитора состоит из двухзначного регистрационного номера записи о внесении сведений о саморегулируемой организации  аудиторов в государственный  реестр саморегулируемых организаций аудиторов и шестизначного порядкового номера квалификационного аттестата аудитора, выдаваемого саморегулируемой организацией аудиторов (XX-XXXXXX). Порядковые номера присваиваются квалификационным аттестатам аудитора последовательно без пропусков, начиная с номера 000001.[4, ст. 57]

Специальные программы  повышения квалификации аудиторов, желающих заниматься аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных  организаций, банковских групп, банковских холдингов должны включать следующие области знаний: характеристика деятельности и экономики кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, включая функции, операционную деятельность, правовое и нормативное регулирование деятельности, финансы и экономический анализ; налогообложение кредитных организаций; бухгалтерский учет кредитных организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов, включая вопросы применения МСФО; аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов.

Продолжительность аудиторных занятий по каждой специальной программе  повышения квалификации аудиторов, желающих заниматься аудитом бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных  организаций, банковских групп, банковских холдингов должна устанавливаться с учетом объема новых знаний и навыков, которые аудитору предстоит получить. [5] Основные требования к повышению квалификации аудитора.

Каждый аттестованный  аудитор должен ежегодно проходить курс повышения квалификации в объеме не менее 40 часов по программе, разработанной и утвержденной Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией министерства финансов РФ (ЦАЛАК), в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК и утверждаемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

Каждый аттестованный  аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем:

а) изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных  актов, вносимых в них дополнений и изменений;

б) изучения зарубежного  и отечественного опыта по организации  и методике проведения аудита;

в) участия в  семинарах, конференциях, симпозиумах;

г) разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права;

д) участия в  работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных  курсов по аудиту.

Документы, подтверждающие образование и повышение квалификации аудитора

Документами, подтверждающими  базовое образование, являются:

а) диплом об окончании  высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную  аккредитацию, по экономическому или  юридическому профилю;

б) диплом об окончании  высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют  юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю;

в) диплом об окончании  среднего специального учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому профилю.

Документами, подтверждающими  практический опыт, являются:

а) нотариально  заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение  трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

б) справка аудиторской  организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа  о зачислении и увольнении и занимаемой должности, фактической продолжительности  рабочего дня;

в) справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное  удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью по специальности в соответствии с требованиями, изложенными в п. 2.3 настоящего правила (стандарта).

Документами, подтверждающими  специальное профессиональное образование, являются:

а) документ о получении специального профессионального образования;

б) документ о  прохождении стажировки.

Документами, подтверждающими  владение русским языком (для нерезидентов и граждан - резидентов, получивших общеобразовательное среднее и  высшее базовое образование за рубежом), являются: