Баланс коммерческого банка

Ряд крупных коммерческих банков наряду с официальным изданием основного баланса публикуют и так называемые промежуточные балансы (квартальные или полугодовые), которые носят чисто информационный характер и не подлежат проверке и заверению аудиторами. Однако в каждом случае все балансовые данные публикуются за подписью директоров и главных бухгалтеров коммерческих банков, которые несут личную ответственность за достоверность опубликованных данных. 
Помимо публикации балансовых данных коммерческие банки обязаны регулярно (в большинстве развитых стран и во многих развивающихся странах — ежемесячно) предоставлять свои текущие балансы в контрольные органы. Предоставление такой информации производится в объемах и по форме, предписываемой в специальных указаниях директивных органов, имеющих для банков обязательный характер. Обычно такие указания составляются в виде “номенклатуры счетов”, в которой, в частности, дается не только наименование разделов балансов и отдельных счетов, но и их экономическое содержание. 
Номенклатура счетов, порядок и регулярность их предоставления в органы банковского контроля могут существенно различаться по странам и даже экономическое содержание счетов с одинаковым наименованием может быть совершенно несхожим. Весьма серьезные различия существуют в трактовке понятия краткосрочных источников привлеченных средств, ликвидных активов и некоторых других. Тем не менее в содержании балансов коммерческих банков различных стран имеется много общего, что обусловлено, прежде всего, аналогичным характером их операций (преимущественно это сфера краткосрочного кредитования) и источниками привлеченных средств (краткосрочные депозиты клиентуры). Надо также отметить обязательное наличие в балансах коммерческих банков легко реализуемых активов, обладающих повышенной степенью ликвидности. К наиболее ликвидным активам коммерческих банков (в убывающей пропорции) относятся наличность в кассе и средства на корсчетах в центральном банке, размещенные банком онкольные (до востребования) и краткосрочные (с предварительным уведомлением об их изъятии) депозиты, краткосрочные государственные ценные бумаги, некоторые виды учитываемых банками коммерческих векселей. 
Поскольку основным источником привлеченных средств коммерческих банков являются краткосрочные по своей природе депозиты их клиентов (как юридических, так и физических лиц), а в их активных операциях наиболее заметное место занимает кратко- и среднесрочное кредитование компаний, фирм и частных лиц, постольку наличие в балансах ликвидных средств для коммерческих банков объективно необходимо как с точки зрения компенсации возможных колебаний в объеме привлекаемых ими ресурсов, так и для удовлетворения постоянно изменяющегося в условиях рыночной экономики спроса на кредит со стороны их клиентуры. Необходимость для банков поддержания определенного уровня ликвидности является в настоящее время общепризнанной и находит свое выражение в широком применении практически во всех странах коэффициентов банковской ликвидности.

Изменение уровня ликвидности банков в результате определенных мер или соответствующей политики центрального банка страны в этой области является одним из важнейших орудий денежно-кредитной политики. В зависимости от ряда факторов показатель уровня ликвидности, признаваемый нормальным для банков конкретной страны, может варьироваться довольно существенно. Однако обычно по отдельным странам он может колебаться в пределах от 20 до 30 % текущих обязательств коммерческих банков. 
Другой особенностью балансов банков является большая доля в них краткосрочных кредитов компаниям, фирмам и частным лицам, обусловленная местом, занимаемым этими банками в денежно-кредитных системах соответствующих стран. Совокупная доля указанных кредитов составляет, как правило, не менее 30— 40 % всех активных операций коммерческого банка. 
В последние годы все более возрастающую роль в кредитных вложениях коммерческих банков стали занимать инвестиции в обязательства государственного долга, представляющие собой облигационные и другие виды займов. Участвуя в кредитовании бюджетных дефицитов, коммерческие банки, стремятся ограничивать сроки подобных вложений пятью годами. Привлекательность таких инвестиций обусловлена для них дополнительными возможностями повышения уровня своей страны, в других странах их сравнительно легко и быстро можно обратить в наличные средства. Среднесрочное размещение банковских ресурсов и в особенности их использование на предоставление ипотечных и сельскохозяйственных кредитов не занимают заметного места в балансах коммерческих банков. 
Отличительной чертой в пассивных операциях коммерческого банка является преобладание в них краткосрочных источников привлеченных средств, в основном средств клиентов, а также депозитов, привлеченных на межбанковской основе. 
Существующие виды балансов коммерческих банков различаются также по детальности их составления. Внутренний баланс банка представляет собой детализированную бухгалтерскую отчетность, содержащую сведения по всем счетам, ведение которых предписывается банковским регулированием соответствующей страны. В отличие от этого вида баланса, служащего целям осуществления практического руководства деятельностью банка и надлежащего учета всех его операций, носящего конфиденциальный характер и регулярно предоставляемого в органы банковского контроля, публикуемый годовой и промежуточный балансы коммерческого банка составляются по схеме сводного укрупненного счета, в целом отвечающего требованиям номенклатуры, предусмотренной указаниями органов банковского контроля. Однако в случае необходимости органы банковского контроля могут получить доступ почти ко всей банковской отчетности. В то же время из этого правила имеются некоторые исключения. Так, для получения детальных сведений о реквизитах и динамике секретных счетов, открытых в коммерческих банках Швейцарии, требуется самое активное вмешательство судебных органов.

Наиболее общую форму имеет баланс, предоставляемый на рассмотрение общему собранию акционеров коммерческого банка и публикуемый в соответствующих изданиях. Общепринятой формой предоставления балансов коммерческих банков является горизонтальная форма с подразделением на актив и пассив (в отличие от принятой в ряде стран вертикальной формы баланса компаний и фирм) с выделением в первую очередь наиболее ликвидных (мобилизуемых) статей актива и наиболее легко востребуемых вкладчиками статей пассива. В целом структура статей актива и пассива такова, что показывает снижение динамичности таких статей, завершаясь по активу баланса инвестициями в недвижимость и в капитал других компаний и фирм, а по пассиву — собственными средствами коммерческого банка, включая сюда же и полученную им прибыль. 
Следует учитывать различие между балансом самого банка как самостоятельного юридического лица и консолидированным балансом, включающим операции не только самого банка, но и его отделений, а также филиальных организаций. Например, крупные коммерческие банки могут возглавлять целые финансовые группы, включающие наряду с банками другие кредитно-финансовые организации. Из этого можно сделать вывод, что публикация консолидированных балансов в определенной мере служит целям сокрытия от широкой публики истинного финансового положения отдельных членов банковской группы. Вместе с тем банки, публикуя такой баланс, имеют своей целью привлечь дополнительных клиентов, надеясь на то, что потенциальный клиент не станет разбираться в финансовом положении отдельного члена группы. Банки надеются, что клиент обратит внимание лишь на итоговый баланс всей группы в целом, пропустив тем самым недостаток развития отдельного кредитного учреждения. Следует также учитывать, что даже самостоятельный баланс крупного коммерческого банка, обладающего разветвленной сетью отделений, является консолидированным, так как при его составлении полностью исключаются расчеты и другие кредитно-финансовые взаимоотношения между отдельными учреждениями одного и того же банка, каждое из которых обычно имеет свой самостоятельный внутренний баланс. 
В последнее время наблюдается значительное повышение интереса к различным аспектам анализа балансов коммерческих банков. Это обусловлено как участившимися финансовыми затруднениями и даже банкротствами весьма крупных банков, так и появлением на международных кредитных рынках большого числа банков развивающихся стран, кредитная и банковская система которых мало изучена и в подавляющем большинстве случаев отличается низким уровнем развития и сильной неустойчивостью. Поэтому анализ балансов коммерческих банков, прежде всего, преследует цель ответить на вопросы о том, насколько надежен данный банк, какова степень его финансовой устойчивости и степень покрытия рисков по размещению ресурсов банка его собственными средствами.

Однако решение этих вопросов связано не только с анализом показателей банковских балансов, но и в значительной мере обусловлено степенью развития денежного рынка в каждой конкретной стране, особенностями ее банковского регулирования, степенью развития национальной банковской системы и денежно-кредитным воздействием, которое может быть оказано центральным банком страны на коммерческие банки в период испытываемых ими финансовых затруднений. Анализ балансов коммерческих банков требует безусловного учета специфики страны местонахождения изучаемого банка, хорошего знания ее банковского и финансового законодательства, предписанной органами банковского контроля номенклатуры счетов коммерческих банков, структуры самой кредитно-банковской системы и ряда других вопросов. 
В целом анализ баланса коммерческого банка содержит две основные стадии: 
• изучение содержания балансовых статей с учетом действующей номенклатуры счетов с пересоставлением в случае необходимости рассматриваемого баланса по принятой для анализа схеме. Указанная стадия работы является наиболее сложной и требует высокого уровня чисто профессиональной подготовки, поскольку вопросами анализа балансов в банках, как правило, занимаются квалифицированные специалисты. Это обусловлено тем, что достоверная информация о содержании балансовых статей является предпосылкой для получения верного представления о действительном финансовом положении изучаемого банка; 
• сопоставление анализируемого баланса коммерческого банка с балансами других коммерческих банков (на аналогичную дату) и с балансами того же банка за ряд лет с расчетом и выделением коэффициентов, характеризующих важнейшие стороны деятельности и финансовое положение банка. Проведение сопоставления с балансами других банков является необходимым для определения действительного финансового положения изучаемого банка на фоне общих тенденций развития банковской системы в целом, а сопоставление балансов изучаемого банка за ряд лет имеет принципиальное значение для выявления характерных тенденций развития деятельности коммерческого банка.

Основной задачей анализа балансов коммерческих банков является получение однозначного ответа на вопросы о надежности того или иного банка, его способности покрыть возможные убытки за счет собственных средств, степени его уязвимости в условиях оттока привлеченных ресурсов. Кроме того, все основные характеристики должны анализироваться и с точки зрения динамики. В этом случае неизбежно возникает вопрос о специфике их изменения в сопоставлении с общими тенденциями соответствующих показателей у других коммерческих банков. При анализе банковских балансов в целях их сопоставления используются самые разнообразные коэффициенты. Для анализа балансов коммерческих банков до настоящего времени нет устоявшихся общепринятых коэффициентов, поэтому отдельные банки сами разрабатывают системы коэффициентов, наиболее приемлемые для анализа банковской деятельности. Применяемая в настоящее время коммерческими банками система коэффициентов (соотношений различных показателей банковских балансов) дает, прежде всего, качественный подход к содержанию балансов и может рассматриваться только в совокупности с их количественными (цифровыми) показателями.

Анализ данных коэффициентов должен дать ответ на три основных вопроса: 
• степень участия коммерческого банка собственными средствами в своих операциях (”коэффициент капитализации”); 
• уровень ликвидности банка или его способность безубыточно противостоять оттоку привлеченных средств (”коэффициент ликвидности”); 
• степень вложения ресурсов банка в операции с повышенной степенью риска (”коэффициент риска”).

Банки используют самые различные методы исчисления указанных коэффициентов. Однако в любом случае эти коэффициенты призваны дать исчерпывающий ответ на поставленные вопросы, что крайне важно для получения выводов об эволюции деятельности анализируемого банка. В международной банковской практике в этих целях чаще всего используются коэффициенты ликвидности.

3.2. Аналитические  возможности баланса коммерческого  банка

Форма баланса концентрирует внимание на типах активов и пассивов. Подход к анализу заключается в разграничении депозитов на депозиты до востребования, срочные и сберегательные. Считается, что депозиты до востребования связаны с проведением расчетов и из-за этого они достаточно стабильны и нечувствительные к процентной ставке. Срочные депозиты преимущественно состоят из чувствительных к процентной ставке "приобретенных" депозитов корпораций и физических лиц. Сберегательные счета составляют достаточно стабильные сбережения общей общественности. Тенденция платить проценты за счетами до востребования разрушает традиционные границы между этими типами счетов, их относительной ценой и стабильностью. Ссуды и депозиты классифицируются не только за сроком погашения, которая в балансе в любому случаю искривленная, поскольку те сроки погашения, которые показаны в балансе относительно кредитов и депозитов, вообще отображают первичную, начальную длительность, а не период времени, что остались к погашению. Однако некоторые системы отчетности не требуют таких дополнительных подчиненных отчетов и приходят к компромиссу, показывая активы и пассивы за сроками, что остались к их погашению, теряя информацию об инструментах и их целях.

Внебалансовые статьи - обязательства, принятые банком от имени своего клиента, что могут вынудить банк выделить средства (возможно, выдать ссуду в случае отсутствия денег у клиента), представляют собой кредитный риск учреждения и из-за этого добавляются к активам, взвешенным на 
риск при подсчете достаточности капитала.