Банковская тайна

Согласно  ст. 13 Федерального закона "О Счетной палате Российской Федерации" при проведении ревизий и проверок Счетная палата получает от проверяемых предприятий, учреждений, организаций, банков и иных кредитно - финансовых учреждений всю необходимую документацию и информацию по вопросам, входящим в ее компетенцию. По требованию Счетной палаты Центральный банк РФ, коммерческие банки и иные кредитно-финансовые учреждения обязаны предоставлять ей необходимые документальные подтверждения операций и состояния счетов проверяемых объектов. Уголовным кодексом РФ (ст. 287) предусмотрена ответственность должностных лиц за неправомерный отказ в предоставлении информации (документов, материалов), а также за предоставление заведомо неполной либо ложной информации Счетной палате РФ.

В силу п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Предоставление  налоговым органам сведений, составляющих банковскую тайну, неверно сводить  только к предоставлению запрашиваемой  ими информации. Следует учитывать, что предоставление определенного объема такой информации вменено в обязанность банков: например, банки обязаны сообщать налоговым органам по месту учета налогоплательщиков в пятидневный срок об открытии или закрытии ими счетов (п. 1 ст. 86 НК). Предоставление кредитной организацией налоговым органам сведений, составляющих банковскую тайну, гарантируется налоговой тайной, режим которой урегулирован ст. 102 Налогового кодекса. Режим налоговой тайны необходимо рассматривать в корреспонденции с режимом банковской тайны. В соответствии с Налоговым кодексом налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике. Исключением являются сведения, перечисленные в п. 1 ст. 102 НК РФ: 1) разглашённые налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) об идентификационном номере налогоплательщика; 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; 4) предоставляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимной сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам). Не вызывает сомнений, что к таким сведениям относятся и те, которые составляют банковскую тайну.

Статьей 135 Налогового кодекса установлена  налоговая ответственность за непредставление  банками по мотивированному запросу  налогового органа справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок.

По Закону РФ "О федеральных органах налоговой  полиции" у органов налоговой полиции есть право получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации (п. 9 ст. 11). Однако такое полномочие органов налоговой полиции, по мнению автора, не предоставляет им право получать от кредитных организаций сведения, составляющие банковскую тайну, так как в приведенной норме указанное право специально не закреплено.

Спорной представляется также правомерность  использования органами налоговой  полиции полномочия, закрепленного  п. 2 ст. 11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции», в соответствии с которым указанные органы имеют право при исполнении служебных обязанностей пользоваться правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов.

Вместе  с тем полномочия органов налоговой  полиции закреплены в ст. 36 Налогового кодекса. Хотя перечень этих полномочий не носит исчерпывающего характера, стоит согласиться с мнением о том, что нормы, закрепляющие полномочия органов налоговой полиции по самостоятельному осуществлению налоговых проверок и применению налоговых санкций, а также иные полномочия налоговых органов, предоставленные органам налоговой полиции Законом РФ "О федеральных органах налоговой полиции", противоречат нормам Налогового кодекса и должны быть приведены в соответствие с ним путем внесения изменений в названный Закон.

Исходя  из функций органов налоговой  полиции, которые состоят в предупреждении, выявлении, пресечении и расследовании нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, и их полномочий, закрепленных ст. 36 Налогового кодекса, правомерно сделать вывод о том, что сведения, составляющие банковскую тайну, должны предоставляться органам налоговой полиции исключительно как органам предварительного следствия.

В иных случаях сведения, составляющие банковскую тайну, истребуются органами налоговой полиции через налоговые органы. Это предусмотрено нормой п. 3 ст. 36 Налогового кодекса, в силу которой органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Налоговым кодексом к полномочиям налоговых органов, обязаны направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия решения.

Таким образом, в ст. 26 Закона о банках нужно внести изменения, исключив органы налоговой полиции из перечня государственных органов, которым выдаются справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Органам предварительного следствия информация, составляющая банковскую тайну, предоставляется при наличии двух условий: во-первых, только по возбужденным уголовным делам, находящимся в их производстве, и, во-вторых, с согласия прокурора. Согласно ст. 125 УПК РСФСР органами предварительного следствия являются следователи прокуратуры, органов внутренних дел, органов федеральной службы безопасности и федеральных органов налоговой полиции.

Во всех иных случаях предоставление сведений, составляющих банковскую тайну, органам  предварительного следствия, а также  иным правоохранительным органам является неправомерным.

Перечислим  такие случаи, так как они нередко  возникают в практике кредитных  организаций.

Во-первых, речь идет о ст. 109: УПК РСФСР, согласно которой следователь и орган дознания по поступившим заявлениям и сообщениям могут истребовать необходимые материалы до возбуждения уголовного дела.

Во-вторых, право получать от граждан и должностных  лиц необходимые объяснения, сведения, справки, документы и копии с них предоставлено полиции (ст. 11 Закона РФ "О полиции").

В-третьих, истребовать документы по возбужденным уголовным делам могут органы дознания, перечисленные в ст. 117 УПК РСФСР. За исключением таможенных органов и органов налоговой полиции, которые указаны в ст. 26 Закона о банках, предоставление сведений, составляющих банковскую тайну, иным органам дознания, в том числе милиции, является неправомерным.

В-четвертых, право требовать от руководителей  и других должностных лиц представления  необходимых документов, материалов, статистических и иных сведений имеют  прокуроры (ст. 22 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации»). Предоставление прокурору сведений, составляющих банковскую тайну, правомерно только в связи с возбужденным уголовным делом.

Предоставление  кредитными организациями органам  предварительного следствия информации, составляющей банковскую тайну, гарантируется тайной следствия (ст. 139 ГПК РСФСР).

 

Заключение

В законодательстве о банковской тайне, к сожалению, больше вопросов, чем ответов. Например, « кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов».

Между тем, ни у кого не вызывает сомнений, что  институт банковской тайны не маловажен  для нормального функционирования экономики. С одной стороны, он является частным случаем коммерческой тайны, когда речь идет об обеспечении тайны  об операциях, о счетах и вкладах, что может являться предметом  защиты информации в процессе функционирования коммерческой организации. С другой – это одна из граней обеспечения  личной тайны гражданина. С третьей  – банковская тайна выполняет  определенную охранительную функцию, обеспечивая недоступность сведений о финансовом положении юридических  лиц и граждан, и тем самым  предохраняя их от противоправных намерений  и действий.

Чем выше уровень защиты данной информации, тем соответственно выше авторитет  кредитной организации и круг ее потенциальных клиентов. Знаменитые швейцарские банки славятся безусловной  сохранностью сведений о вкладах  и операциях клиентов, что является немаловажным условием обеспечения  стабильности их работы и, наверное, благосостояния этого небольшого европейского государства.

 

Список нормативно-правовых актов  и использованной литературы

Нормативно правовые акты:

1.   Конституция Российской Федерации (принята на всенародном          Референдуме 12 декабря 1993 г.) // «Российская газета» от 25 декабря 1993 г.

2.   Гражданский кодекс Российский  Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва : Проспект, КноРус, 2012 г.

3.  Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990.  № 395-1

 

Научно и учебная  литература:

 

1. О.М. Олейник. Основы банковского права. Курс лекций. – М.: Юрист, 2000. – 328 с.
2. А.А Фатьянов. Тайна как социально – правовое явление. Ее виды. // Государство и право. – М., 2005. - №6 – 28-30 С.
3. Н.Н. Курмашева, Д.Б. Исаев, Н.А. Фатеев, Н.П. Черненький. На вопросы отвечает юридический департамент банка России.// Законодательство. 2007. - №4 – 13-13 С.
4. Д. Гончаров. О банковской и коммерческой тайне. // Законность. 2000. - №1 – 8-10 С.
5. С. Карчевский. Банковская тайна: проблемы правового регулирования. // Хозяйство и право, 2000. - №4 – 18-20 С.
6. П.С. Яни. Правоохранительные органы и предприниматели. – Приложение к журналу «Юридический бюллетень предпринимателя» – М.: АО «Бизнес-школа». 2003. – 17-18 С.
7. А.Ю. Никулин. Проблематика правового регулирования банковской тайны// Деньги и кредит, 2005. - №7 – 23-28 С.

 

¹ О.М. Олейник. Основы банковского права. Курс лекций. – М.: Юристъ , 2000. - С. 218-219.

² Олейник О. Правовые проблемы банковской тайны // Хозяйство и право, 2000. - № 6 - С. 13-14; Никулин А. Ю. Проблематика правового регулирования банковской тайны // Деньги и кредит, 2005. - № 7 - С. 23-28.

³ Сарбаш С. В. Договор банковского счета: проблемы доктрины и судебной практики. — М.: Статут, 1999. - С. 143.

  ⁴Гражданское право. Ч. 2. Обязательственное право / Под ред. В. В. Залесского. — М.: Проспект, КноРус, 2012. – 544 с.

  ⁵ Агарков М. М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. — М.: Изд-во ВЕК, 1994. - С. 152.

  ⁶ Олейник О. Правовые проблемы банковской тайны // Хозяйство и право, 2000. -  № 7 - С.23-28.

  ⁷ Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный) / Рук. авт. колл. и отв. ред. — доктор юрид. наук, проф. О. Н. Садиков. — М.: Юридическая фирма "КОНТРАКТ", издательская группа ИНФРД-М-НОРМА, 1996. - С. 430

  ⁸ Куршаков Д. Банковская тайна // Закон, 1998. - № 2 - С. 18-19.

  ⁹ Яни П.С. Правоохранительные органы и предприниматель. – Приложение к журналу «Юридический бюллетень предпринимателя». – М.: АО «Бизнес- школа». – 2003. - С. 12-13.

¹⁰ Рассказова Н.Ю. Еще раз об аресте денежных средств на счетах и обращении на них взыскания // Бизнес и банки, 1999. - № 28 - С. 2-3; Ахидова И. Банковская тайна и аналогия закона // Хозяйство и право, 2006. - № 10 - С. 18-18.