Экономические и нормативные основы организации безналичного денежного оборота

8. Экономические и  нормативные основы организации  безналичного денежного оборота.

 

Деньги являются непременным  атрибутом хозяйственной жизни. Все операции, связанные с поставкой  товаров и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами, которые могут  принимать как наличную, так и безналичную форму.

В современных условиях большая часть денежного оборота  совершается в безналичной форме. Безналичные расчеты – денежные расчеты, проводимые путем записей  на счетах в банках. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя.

Такая организация денежных расчетов гораздо предпочтительней платежей наличными деньгами, поскольку  позволяет экономить последние, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль за операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины. В течение многих лет на долю безналичного оборота приходится около 90% всего денежного оборота .

В соответствии со ст. 861 Гражданского кодекса РФ в безналичном  порядке должны проводиться расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке. Расчеты осуществляются только через банк.

В РФ форма безналичных  расчетов определяется правилами безналичных  расчетов, действующими в соответствии с законодательством. Расчеты предприятий  всех форм собственности по своим  обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими лицами и физическими за товарно - материальные ценности производятся в безналичном порядке через учреждения банка.

Организации заключают  с банком договор банковского  счета. Банк обязуется принимать  и зачислять поступающие на счет денежные средства, перечислять и выдавать суммы со счета, проводить другие операции по счету.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения:

- по товарным операциям  - безналичные расчеты за товары  и услуги;

- финансовым обязательствам - платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и другие обязательные платежи) и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Безналичное обращение  немыслимо при отсутствии наличного, т.к. безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении.

Особенности безналичных расчетов заключаются в том, что в безналичных денежных расчетах принимают участие трое участников (плательщик, получатель и банк), перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций, участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком .

Принципы организации  безналичного оборота

В основу современной  системы безналичных расчетов положены иные принципы их организации, соответствующие  рыночному характеру отношений  между участниками воспроизводственного процесса, они закреплены в гражданском законодательстве и нормативных актах Банка России .

Первый принцип –  правовой режим осуществления расчетов и платежей. Главным регулирующим органом платежной системы является – Банк России, который должен обеспечивать эффективное и бесперебойное функционирование системы расчетов. Банк России устанавливает правила, сроки и стандарты осуществления расчетов и применяемые при этом документы, координирует, регулирует и лицензирует организацию расчетных систем.

Второй принцип – осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика необходимая предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам. Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от хозорганов расчетным документам. Банк зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами об использовании той или иной формы безналичных расчетов.

Третий принцип –  обеспеченность платежа. Последний  должен быть обеспечен настоящими или  будущими поступлениями средств  на счет плательщика или наличием у него права на получение кредита. Различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Первая определяется наличием у плательщика достаточных ликвидных средств для совершения платежа в данный момент. Она может иметь различные формы: постоянные, не снижающие остатки средств на счете предприятия, предварительное бронирование средств для предстоящего платежа (например, при расчетах по аккредитиву), право на получение кредита (например, в форме овердрафта по расчетному счету). Вторая предполагает оценку кредито- и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников совершения платежа. Принцип обеспеченности платежа создает его гарантию, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

Четвертый принцип –  наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип означает, что списание денежных средств со счета клиента производится банком только на основании распоряжения клиента. Такое распоряжение им может быть дано в различных формах:

- путем выписки расчетного  документа, содержащего приказ о списании денег со счета (платежное поручение, расчетный чек, заявление на открытие аккредитива);

- в форме согласия  оплатить (акцептовать) расчетный  документ, предъявленный кредитором (платежное требование).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

Пятый принцип – срочность платежа - означает осуществление расчетов строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина России, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или контрактных, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель денежных средств должен знать точные сроки их зачисления на свой счет. Принцип срочности платежа имеет важное практическое значение, так как предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о сроках платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, точнее определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.

За просрочку платежа участник расчетов, по вине которого она была допущена, должен уплатить штраф. Размер ответственности плательщика за исполнение денежного обязательства установлен ст. 395 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с указанной статьей за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате другая сторона должна уплатить проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей учетной ставкой Центрального банка РФ на день исполнения денежного обязательства.

Шестой принцип – контроль всех участников за правильностью совершения расчетов. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

Седьмой принцип – имущественная  ответственность участников за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения  договорных обязательств в части  расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

Все вышеуказанные принципы безналичного расчета взаимосвязаны и взаимообусловлены. Следовательно, нарушение одного из них приводит к нарушению всех остальных.

В соответствии с действующим законодательством  в современных условиях допускается  использование следующих форм безналичных  расчетов: платежными поручениями, по инкассо, по аккредитиву, чеками и векселями. Формы расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (в основных договорах).

- Расчеты платежными поручениями

Платежные поручения представляют собой расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. В настоящее время платежными поручениями совершается более 90% всех платежей в хозяйстве.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения применяются в следующих случаях:

- за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги  при условии ссылки в поручении  на номер и дату товарно-транспортного  документа, подтверждающего получение  товаров или услуг плательщиком;

- для платежей в  порядке предварительной оплаты  товаров и услуг (при условии  ссылки в поручении на номер  основного договора, соглашения, контракта,  в которых предусмотрена предварительная  оплата);

- для погашения кредиторской  задолженности по товарным операциям;

- при расчетах за  товары и услуги по решению  суда и арбитража;

- по арендной плате  за помещения;

- платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям  за эксплутационное обслуживание  и т.д.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

- платежей в бюджеты  всех уровней и внебюджетные  фонды;

- погашения банковских  ссуд и процентов по ссудам;

- перечисления средств  органам государственного и социального  страхования;

- взносов средств в  уставные фонды при учреждении  ОАО, ЗАО, ООО и т.п.;

- приобретения акций,  облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;

- уплаты пени, штрафов  и т.д.

Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможности плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг и использовать данную форму оплаты при нетоварных платежах. Недостаток – отсутствие для поставщика гарантии получения платежа по причине отсутствия средств на счете плательщика. Именно поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в значительной части (около 80%) осуществляются в порядке предварительной оплаты /10/.

         - Расчеты платежными требованиями

Представляют собой  требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.

         Платежные требования выписываются  поставщиками и вместе с коммерческими  документами отправляются в банк  покупателя, который передает требование  плательщику для акцепта. Плательщик  обязан вернуть в банк акцептованное  платежное требование или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика.

- Расчеты по  аккредитивам

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, провести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такие платежи. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок его действия банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

• Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• Отзывные и безотзывные.

Покрытый аккредитив – это аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих случаях банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка - эмитента.