Налично-денежный оборот

Уставный капитал общества составляет 79193270 ( семьдесят девять миллионов сто девяносто три  тысячи семьдесят) рублей, разделён на 7919327 именных обыкновенных бездокументарных акций, номинальной стоимостью десять рублей каждая.

Учётная политика предприятия  разработана на основании и в  соответствие с Федеральным законом  от 21.11.1996 г № 129 ФЗ «О бухгалтерском  учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым Приказом Минфина России от 29,07, 1998г « 34Н, Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика предприятия» ПБУ 1/98, утверждённым Приказом Минфина России от 09.12.1998г № 60Н, Налоговым Кодексом Российской Федерации.

ОАО «Птицефабрика «Комсомольская» зарегистрировано 25.01.05г в ИМНС №5 по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу. Птицефабрика занимается производством яйца, переработкой и реализацией продукции, также внутри разделена на хозрасчётные подразделения. У птицефабрики есть дочернее предприятие ООО «Птица», занимающееся торговлей и общественным питанием (учредитель 90% птицефабрика, 10% физическое лицо Татищева А. Ф.).

Предоставление ежеквартальной, годовой, месячной отчётности в установленные  сроки

1. собственнику
2. МИФНС №5
3. управлению сельского хозяйства
4. банкам
5. органам статистики

Птицефабрика подлежит проверке по обязательному аудиту. Оптовые склады птицефабрики как  структурные подразделения и  реализуют только собственную продукцию, произведённую в хозяйстве( яйцо, колбасные изделия).

Птицефабрика находится  на специальном режиме – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Птицефабрика ведёт  учёт имущества, обязательств и хозяйственных  операций способом двойной записи в  соответствие с рабочим планом счетов бухгалтерского учёта, разработанным в хозяйстве на основе Приказа Минфина России от 31.10.200 года.

Организационная структура  предприятия трёхступенчатая, первичным  звеном являются бригады и ферма, аккумулирующими звеньями являются цехи и отделения. Возглавляет предприятие генеральный директор, структура управления матричная, которая обеспечивает и линейное руководство по вертикали и по горизонтали организует управление программами и проектами развития предприятия и его структурных подразделений.

Состав и структура  товарной продукции приведены в таблице:

Таблица 1. - Состав и структура  товарной продукции

№	Показатели	2006г.
		тыс.руб.	%
1	яйцо	275835	72,39
2	мясо птицы	1911	0,50
3	яичный порошок	30113	7,90
4	консервы	631	0,17
5	фарш куриный  сырой	2940	0,77
6	колбаса	31730	8,33
7	прочая с/х  продукция	13428	3,52
8	товары	13290	3,49
9	работы и  услуги	11157	2,93
10	Итого	381035	100

 

Далее представлены основные экономические показатели деятельности организации:

Таблица 2. - Основные экономические  показатели, 2006год

№	Показатели	Сумма
1	Полная себестоимость, тыс. руб.	393665
2	Выручка от реализации, тыс. руб.	414991
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	21326
4	Рентабельность продаж, %	4,92
5	Операционные доходы, тыс. руб.	2411
6	Операционные расходы, тыс. руб.	304310
7	Внереализационные доходы, тыс. руб.	1326
8	Чистая прибыль, тыс. руб.	10328
9	Рентабельность обычной  деятельности, %	2,61
10	Окупаемость затрат обычной  деятельности, %

2.2 Анализ кассовых операций

 

Свободные денежные средства предприятия хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчётных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег могут находиться в кассе.

Доля расчётов наличными  средствами на предприятии относительно невелика.  Налично-денежная выручка за последние 3 месяца составила 37803 тыс. руб. Было выплачено наличными деньгами за этот же период времени  5033 тыс. руб. Расходование выручки производится на оплату труда, выплаты социального характера, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары, покупку канцелярских принадлежностей и  хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ, горюче-смазочные материалы.

Лимит остатка кассы  установлен в размере 750 тыс. руб.(приложение 1)

В ходе работы над курсовой установлена организация кассы  на птицефабрике «Комсомольская». Согласно установленных требований касса находится в изолированном помещении, оборудована дверью с решёткой. Для выдачи денег предназначено окно с решёткой, которое может закрываться изнутри. Однако кассиром зачастую допускается нарушение. Во время проведения кассовых операций дверь изнутри запирается не всегда.

Касса оборудована компьютером, принтером, имеется машинка для  счёта денег. Обязательства кассира  и договор о материальной ответственности  имеется.  Ключ от кассы находится у кассира. Сдача денег в банк производится ежедневно при образовании свехлимитного остатка. При транспортировке денег в банк их везёт кассир на машине с водителем.

Выдача заработной платы  в кассе не производится, т. к. заработная плата начисляется на банковские карточки работников. Исключением может быть выдача заработной платы по письменному заявлению работника с указанием причины.

Расчётные счета есть в Сбербанке и банке «Уралсиб».

Инвентаризация кассы  согласно установленных норм производится ежемесячно, а также при смене материально-ответственного лица.

Была изучена документация по кассовым операциям: приходные кассовые ордера (приложение 2) и расходные  кассовый ордера (приложение 3), рассмотрен отчёт кассира (приложение 4), изучены  правила ведения кассовой книги, акт инвентаризации денежных средств (приложение 5).

Также в кассе производится выдача подотчетных сумм работникам предприятия. Согласно учётной политике организации, выдача подотчётных сумм производится на срок не более 30 дней, в исключительных случаях до 90дней. Авансовые отчёты должны быть предоставлены в течение трёх дней. Отчёты  и возврат неиспользованных денежных средств производится зачастую несвоевременно, что является нарушением и затрудняет работу кассира.

Понятие ликвидности  может рассматриваться с разных точек зрения.

В зависимости от степени  ликвидности, то есть скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  разделяются на четыре группы:

• А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
• А2 – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы;
• А3 – медленно реализуемые активы: запасы и затраты, а также долгосрочные финансовые вложения;
• А4 – трудно реализуемые активы: внеоборотные активы, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

• П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и ссуды, не погашенные в срок;
• П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы;
• П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;
• П4 – постоянные пассивы: собственный капитал предприятия.

Для анализа  можно  рассчитать несколько различных  коэффициентов:

• коэффициент абсолютной ликвидности (быстрой ликвидности или абсолютной платежеспособности), показывающий, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время:

Кал= А1/ (П1+П2)[13-127]

                                                                                                                                                                                     

• коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), характеризующий ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности:       

Ккл= (А1+А2)/(П1+П2)[13-127]

                            

• коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общей ликвидности, или общий коэффициент покрытия), показывающий платёжные возможности предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств:                    

Ктл= (А1+А2+А3)/(П1+П2)[13-128]

 

Таблица 3. Расчёт показателей  ликвидности предприятия 

 

                                    

В таблице 3 замечаем, что  удовлетворяет нормативному значению лишь коэффициент критической ликвидности. Это означает, что предприятие обладает платежеспособностью на ближайшее время.

Различные показатели ликвидности  не только дают разностороннюю характеристику устойчивого финансового состояния  предприятия, но и отвечают интересам  различных внешних пользователей  аналитической информации. Например, поставщики предприятия интересуются тем, сможет ли предприятие в ближайшее время рассчитаться с ними, поэтому они обратят внимание прежде всего на коэффициент абсолютной ликвидности. А банк, кредитующий предприятие, или заимодавец в большей степени будет заинтересован значением коэффициента критической ликвидности. Собственники предприятия - акционеры, если речь идёт об акционерном обществе, - чаще всего оценивают финансовую устойчивость предприятия на долгосрочную перспективу, а потому им важнее коэффициент текущей ликвидности.  [9-47]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

В ходе изучения организации  кассы на предприятии были выявлены некоторые отклонения от норм, поэтому  можно предложить следующие меры:

1. вовремя возвращать в кассу остатки неизрасходованных сумм, выданных подотчётным лицам и авансовые отчёты;
2. обратить внимание на сохранность денежных средств в кассе: во время проведения кассовых операций закрывать дверь изнутри, не допускать возможности беспрепятственного проникновения других работников в кассу.

Отметим также нарушение кассовой дисциплины, которое встречается на практике во многих организациях, но официально его нельзя признать нарушением.

Сегодня многие банки  настаивают, что расходовать наличную выручку из кассы можно только на оплату труда, на выплату социально-трудовых льгот, на закупку сельскохозяйственной продукции, на скупку тары и вещей у населения.

Об ограничении расхода  наличности сообщало Московское главное  территориальное управление ЦБ РФ в  письме от 19.06.20006 № 26-13—4-16/40598. В этом письме банкиры советовали кредитным организациям пользоваться Указом Президента РФ от 14.06.1992 № 622, который направлен на ограничение обращения наличных денег, а также руководствоваться пунктом 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ, где прописано, что наличная выручка может использоваться, по сути, только на выдачу зарплаты.