Отчет по практике в отделение Сбербанка № 8626/01283 в городе Советске

2.1 Учет доходов банка.

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов  операций подразделяются на:

1 Доходы от банковских операций  и сделок в соответствии со  статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и  банковской деятельности».

2 Операционные доходы.

3Прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных  бумаг»

70603 «Положительная переоценка  средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка  драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму  доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1 Доходы от банковских операций:

Процентные:

по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601

по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601

по размещенным депозитам Д 47427 К 70601

по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601

Другие доходы от банковских операций и сделок:

от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.

От купли-продажи иностранной  валюты Д 47405, 47407 К 70601

От выдачи банковских гарантий и  поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601

По факторинговым операциям Д 61212 К 70601

От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601

От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601

От лизинговых операций Д 61211 К 70601

От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601

От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601

Операционные доходы:

от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601

дивиденды от вложений в паи и  акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601

положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602

положительная переоценка средств  в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603

положительная переоценка драгоценных  металлов, Д 20302 – 20320, 30116- 30119, К 70604

комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601

другие операционные:

от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601

от выбытия имущества, Д 61209, К 70601

от восстановления резервов, Д 32015, 44115 – 45515, 45818 и т.д. К 70601

Прочие доходы.

штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601

от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601

от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70601, К 70701

Д 70602,К 70702

Д 70603 ,К 70703

Д 70604,К 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

2.2 Учет расходов банка.

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов  операций подразделяются на:

1.Расходы от банковских операций  и сделок в соответствии со  статьями 5 и 6 ФЗ « О банках  и банковской деятельности».

2.Операционные расходы.

3.Прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных  бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка  средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка  драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму  расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1 Расходы от банковских операций:

процентные:

по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426

по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109

по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501

по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501

другие расходы по банковским операциям  и сделкам:

от купли-продажи иностранной  валюты Д 70606 К 47408

от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

Операционные расходы

от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210

отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620

отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

отрицательная переоценка драгоценных  металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.

Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

начисление ЗП Д 70606 К 60305

начисление ЕСН Д 70606 К 60301

начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610

Арендная плата Д 70606 К 61403

Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209

организационные и управленческие расходы:

подготовка кадров Д 70606 К 60311

командировочные расходы Д 70606 К 60308

налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301

Прочие расходы:

штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы  по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

В день составления годового остатки  по счетам переносятся на счет 70801.

2.3 Счет прибыли и убытков, их назначение.

Учет прибыли прошлых лет  ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых  лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».

На эти счета списываются  остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:

Д 70801, 70802, К 70606- 70610

Д 70601 -70605, К 70801, 70802

Списывается использованная прибыль  в порядке реформации баланса  по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

Для учета нераспределенной прибыли  используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная  прибыль», на который списывается  по решению годового собрания учредителей  сумма нераспределенной прибыли  со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.

По дебету счета 10801 отражается:

Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.

Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701

Погашение убытков Д 10801 К 10802.

 

Список использованной литературы.

Гражданский Кодекс РФ

Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996  129-ФЗ

Федеральный закон от 2.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»  с изменениями и дополнениями.

Федеральный закон № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96г.

Инструкция ЦБ «Об обязательной продажи части валютной выручки  на внутреннем валютном рынке РФ»  от 30.03.2004 № 111-И

Положение ЦБ РФ « О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории РФ» от 26.03.2007» 302 –П.

Положение Банка России от 28.08.97 №509 «ОБ организации внутреннего  контроля в банках» с изменениями  и дополнениями.

Положение ЦБ РФ «О порядке ведения  кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 9.10.2002 № 199-П.

Указание ЦБ РФ «О порядке учета  уполномоченными банками отдельных  видов банковских операций и иных сделок с наличными иностранной  валютой и валютой РФ, чеками, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 11.06.2004 № 1446-У.

Указание ЦБ РФ «О правилах составления  и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ» от 16.01.2004 № 1375

Указание ЦБ РФ «О перечне, формах и порядке составления и представления  форм отчетности кредитных организаций  ЦБ РФ» от 16.01.2004 № 1376-У.

Указание ЦБ РФ «О составлении и  представления финансовой отчетности кредитными организациями» от 25.12.2003 № 1363-У.

И. Т. Балабанов «Банки и банковская деятельность» // С. -Петербург, Изд. «ПИТЕР», 2001г.

А. А. Колесников «Банковское дело» // М., Изд. «Финансы и статистика», 2009г.