Расходы банка и пути их оптимизации
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Августа 2012 в 00:17, курсовая работа
Описание работы
Цель курсовой работы - исследование теоретических аспектов организации расходов банка их оценка, разработка направлений оптимизации расходов.
Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач:
— теоретически обосновать экономическую сущность понятия «расходы банка», определить их значение и классификацию;
— исследовать источники формирования расходов банка;
— раскрыть порядок ценообразования банковских продуктов;
— проанализировать состав, динамику и структуру, сбалансированность расходов банка;
— дать рекомендации по оптимизации расходов банка в современных условиях развития банковской системы.
Содержание работы
Введение.
1. Теоретические аспекты формирования расходов банка.
1.1. Экономическая сущность и классификация расходов банка.
1.2. Источники формирования расходов банка,
1.3. Себестоимость операций банка и ценообразование банковских
продуктов.
2. Оценка расходов банка.
2.1. Оценка выполнения плана и динамики расходов банка.
2.2. Оценка сбалансированности доходов и расходов банка.
2.3. Пути оптимизации расходов банка.
Заключение.
Список использованных источников.
Приложения.
Файлы: 1 файл
Учреждение образования
«Белорусский торгово-экономический университет
потребительской кооперации»
КАФЕДРА БАНКОВСКОГО ДЕЛА, АНАЛИЗА И АУДИТА
Курсовая работа
по курсу: «Организация деятельности банка»
на тему: «Расходы банка и пути их оптимизации»
(на материалах филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Гомель)
Выполнила
студентка III курса
группы Ос-32
специальности «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит»
специализации «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит в банках»
Стриженкова М. В.
Научный руководитель:
ст. преп. Лысюк Р.С.
Гомель 2012
/ А
^
^
Стриженкова М.В.
Группа ОС-32
Расходы банка и пути их оптимизации
Введение.
1. Теоретические аспекты формирования расходов банка.
1.1. Экономическая сущность и классификация расходов банка.
1.2. Источники формирования расходов банка,
1.3. Себестоимость
операций
банка и ценообразование
банковских
продуктов.
2. Оценка расходов банка.
2.1. Оценка выполнения плана и динамики расходов банка.
2.2. Оценка сбалансированности доходов и расходов банка.
2.3. Пути оптимизации расходов банка.
Заключение.
Список использованных источников.
Приложения.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ РАСХОДОВ БАНКА
6
1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка
6
1.2 Источники формирования расходов банка
11
1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских
продуктов
14
2 ОЦЕНКА РАСХОДОВ БАНКА
25
2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка
25
2.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка
42
2.3 Пути оптимизации расходов банка
45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
57
ПРИЛОЖЕНИЯ
60
ВВЕДЕНИЕ
Существует несколько точек зрения на сущность банка. Однако его суще-
ствование как коммерческой организации невозможно без прибыльной и рента-
бельной работы. Прибыль банку нужна для развития и для выплаты дивидендов
акционерам. Инвесторы банка за рубежом главными показателями его деятель-
ности считают рентабельность, прибыльность акций и эффективность исполь-
зования собственного капитала, активов.
Прибыль как финансовый результат - это разница между суммой полу-
ченных банком различных групп доходов и понесенными при этом расходами и
уплаченными налогами. Банк не может получить доходы по активной или по-
среднической операции, не неся при этом расходов. Расходы бывают различные
- процентные, комиссионные, операционные, банковские, административные,
штрафы, а задача банка состоит в том, что бы эффективно распоряжаться рас-
ходами, то есть получаемые суммарные доходы должны превышать суммарные
расходы или банк должен показывать положительный финансовый результат.
Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на получе-
ние максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности.
Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной
деятельности, вопросы организации и оценки расходов банка особенно акту-
альны.
Актуальность темы расходов для белорусских банков, прежде всего в
том, что наша налоговая система относится к числу сложных по применению и
жестких по санкциям. Неправильное отражение доходов и расходов на счетах, к
примеру, годичной давности, может повлечь значительные штрафы и пени, не
отвечающие «тяжести» нарушения. Достоверный и своевременный учет, а так-
же регулярный внутренний контроль и анализ позволит избежать подобного.
Актуальной проблемой является снижение удельщгЭ^расходов с целью
увеличения невысокой рентабельности. Для белорусских банков проблема при-
быльности - важнейшая. Именно из-за необходимости нести дополнительные
расходы и создавать резервы, из-за невозврата крупных кредитов в последние
годы обанкротилось несколько банков. Управление и бюджетирование расхо-
дов являются для белорусских банков стратегической целью.
Значимость и влияние расходов банка на конечные финансовые
результаты, регламентированный характер совершения расходов обусловливает
необходимость анализа произведенных расходов и оценка их эффективности.
Разработанная и утвержденная законодательная и нормативно-правовая
база все же не решает всех вопросов содержания, оценки и планирования
расходов банка, нет целенаправленной политики в области приближения ее к
Международным стандартам, а постоянные дискуссии теоретиков и практиков
лишь подтверждают важность и необходимость исследования данной темы.
Актуальность темы исследования вытекает из всего вышесказанного. На
данном этапе экономического развития без решения проблемы совершенство-
вания методик признания, организации оценки расходов банка трудно
рассчитывать на равное положение с зарубежными банками в экономическом
партнерстве. Сопоставимость информации, необходимой для взаимовыгодного
сотрудничества, существенно расширяет возможности банков не только во
внешнеэкономической деятельности, но и дает больше возможностей для
объективной оценки деятельности банка с рыночных позиций.
Об актуальности темы исследования говорит и тот факт, что вопросы
минимизации и оптимизации расходов банка регулярно рассматриваются в пе-
риодических изданиях экономического характера как Республики Беларусь, так
и России. Значительное внимание этим вопросам уделяется не только в учебной
литературе по анализу деятельности банков, но и в пособиях по бухгалтерскому
учету, где рассматриваются возможности действующих форм отчетности для
объективной оценки деятельности банка, а также оценки и целесообразности
понесенных расходов. Данные возможности
несколько занижены и
необъективны в виду того, что содержание отчетности несколько удалено от
общепризнанных стандартов.
Цель курсовой работы -
исследование теоретических
аспектов
организации расходов банка их оценка, разработка направлений оптимизации
расходов.
Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач:
— теоретически обосновать экономическую сущность понятия «расходы
банка», определить их значение и классификацию;
— исследовать источники формирования расходов банка;
— раскрыть порядок ценообразования банковских продуктов;
— проанализировать состав, динамику и структуру, сбалансированность
расходов банка;
— дать рекомендации по оптимизации расходов банка в современных
условиях развития банковской системы.
Предметом исследования является действующая методика организации и
оценки расходов банка.
Объектом исследования являются расходы филиала № 305 ОАО «АСБ
Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Информационной
базой
исследования
послужила
специальная
экономическая литература, Законы Республики Беларусь и нормативные акты
Правительства и Национального банка Республики Беларусь.
Теоретической и методологической основой проведенншр исследования
являются учебные подобия Козловой И. К~ьатраковой JL ГГ/ьыковской Е. В.^
Харитоновой Ю.
ЕРИТ.Д.
В процессе исследования применялись общие научные методы (анализ син-
тез, диалектика, системные и комплексные подходы) и специальные приемы эко-
номического анализа (средних величин, прием цепных подстановок, скор-
4
ректированного показателя, табличный прием, прием абсолютных разниц и др.)
Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения,
списка использованных источников, приложений. Курсовая работа выполнена
на 60 страницах, содержит 9 рисунков, 20 таблиц.
/
5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ
РАСХОДОВ БАНКА
1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка
Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские
операции с целью извлечения прибыли.
Важное значение для эффективного управления деятельностью банка
имеет правильное формирование доходов и расходов — главного фактора оп-
ределения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным по-
казателем деятельности банка.
Банки при помощи пассивных операций аккумулируют необходимые для
своего функционирования денежные средства - собственные, привлеченные и
эмитированные. Учитывая, что доля собственных средств не превышает обычно
15 %, то для привлечения несобственных средств банки несут значительные рас-
ходы процентного характера. Комиссионные операции выполняются банками по
поручению клиентов за определенную плату (комиссию). Однако и здесь банки
несут расходы, связанные с проведением посреднических операций. К примеру,
формально клиентские международные платежи осуществляются за счет клиент-
ских ресурсов, однако для их проведения требуется техническая инфраструкту-
ра, люди, подключение к сети SWIFT (стоимость индивидуального подключения
равна $160 тыс.), ресурсы на счетах «ностро», что в сумме дает затраты, которые
следует учитывать не по методу прямого счета (комиссионные доходы минус
комиссионные расходы), а комплексно.
И. Козлова в учебном пособии по анализу деятельности банка расходы
анализирует в части, называемой «результативность банковской деятельности»,
в которой анализируются доходы, расходы, прибыль и рентабельность банка [2,
с. 186].
j g j
Расходы у И. Лемешевского участвуют в расчете финансового результата
филиала, балансовой прибыли, совокупного финансового результата (формула
В банковские издержки (себестоимость) включаются затраты, связанные с
использованием всех факторов производства, а так же те виды налогов и сборов,
которые включаются в себестоимость продукции. Себестоимость банковских ус-
луг (или расходы, относимые на издержки банковских услуг) определяется на
основании данных формы 2802 «Отчет о прибыли и убытках» (расходы «всего»
(1.1)
уменьшаются на расходы, осуществляемые за счет балансовой прибыли). Второй
вариант - прямой счет.
Таким образом, финансовый результат есть разница между банковскими
доходами и расходами по осуществлению банковской деятельности, относимы-
ми на себестоимость банковского продукта (банковские издержки) в соответст-
вии с действующим законодательством, то есть равен прибыли до налогообло-
жения на доходы и до уплаты налогов за счет прибыли.
К основным расходам за счет балансовой прибыли относятся: налог на до-
ходы и прибыль; местные налоги (по перечню); сверхнормативные транспорт-
ные, консультационные и т.п. расходы филиала; некоторые виды расходов (по
решению Совета).
Рентабельность банковской деятельности (банка) определяется как соот-
ношение между балансовой прибылью и расходами банка (филиала), которые
включают себестоимость и основные расходы, учитываемые при определении
балансовой прибыли (формула 1.2).
-
^
„ .
Балансовая прибыль
,
,
Л
Рентабельность банковской деятельности =
х 100% (1.2)
Расходы
Показатель рентабельности банковской деятельности (Рв) лишь частично
сопоставим с показателем рентабельности произведенной и реализованной про-
дукции (прибыль/себестоимость), который используется в отраслях материаль-
ного производства. Дело в том, что при расчете рентабельности банковской дея-
тельности в числителе указывается прибыль после вычета налога на прибыль, а в
знаменателе расходы банка, кроме издержек, включают также ряд налогов.
В экономической литературе ведется широкая полемика по определению
таких терминов, как «затраты» и «расходы». Одни авторы представляют их в
качестве синонимов, с чем нельзя согласиться. Другие отмечают, что имеются
различия между этими понятиями.
Под затратами понимают потребленные ресурсы или деньги, которые
нужно заплатить за товары, работы и услуги. Затраты - это средства, израсходо-
ванные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии и отражаемые в ба-
лансе как активы организации, способные в будущем принести доход.
Расходы представляют собой часть затрат, ограниченных рамками от-
четного периода или же соответствующих полученному доходу, то есть это
часть понесенных предприятием затрат, которые соответствуют произведенной
и реализованной в отчетном периоде продукции. Связь между затратами и рас-
ходами положена в основу их определения, которые раскрыты в Инструкции по
признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и
банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления На-
ционального банка Республики Беларусь 30 июля 2009 г. № 125 (в ред. от
27.10.2010 г. №451) [16].
Согласно Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и
7
расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30 ию-
ля 2009 г. № 125 «расход - уменьшение экономических выгод в течение отчет-
ного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств),
которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка,
банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственника-
ми), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных
средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, не-
материальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, от-
дельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса),
которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непо-
средственно в собственном капитале».
Расходы Национального банка, банков разделяются согласно Инструкции
по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном бан-
ке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь 30 июля 2009 г. № 125 следующим
образом:
• процентные;
• комиссионные;
• прочие банковские;
• операционные;
• отчисления в резервы;
• долги, списанные с баланса;
• отчисления в бюджет - для Национального банка, налог на прибыль
(доходы) - для банков.
Наглядно классификация расходов представлена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 - Классификация расходов банка соответствии с планом счетов в
банках Республики Беларусь
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных источника [/£].
Важнейшей задачей учета расходов банка является обоснованное и свое-
временное признание расходов.
Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих усло-
вий:
— расход производится (возникает) в соответствии с договором, требова-
ниями законодательства или обычаями делового оборота;
8
— сумма расхода может быть надежно определена;
— существует вероятность выплаты.
Условия признания в бухгалтерском учете доходов и расходов применя-
ются отдельно к каждой операции Национального банка, банков с учетом их
особенностей.
Каждый вид расхода признается в бухгалтерском учете отдельно, за ис-
ключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами На-
ционального банка.
Порядок признания каждой группы доходов и расходов отражен в таблице
1.1.
Таблица 1.1 - Сравнительная характеристика условий признания доходов и расходов
банка
Показатель
Момент признания
Доход признается в
бухгалтерском уче-
те при наличии
следующих усло-
вий:
1) право на получение дохода вытекает из условий договора, требова-
ний законодательства или подтверждено иным соответствующим об-
разом;
2) сумма дохода может быть надежно определена;
3) существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;
4) в результате конкретной операции по выбытию активов (за исклю-
чением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг
право собственности на поставляемый
актив перешло от банков к покупателю или работа принята заказчи-
ком, услуга оказана.
Расход признается в
бухгалтерском уче-
те при наличии
следующих усло-
вий:
1) расход производится (возникает) в соответствии с договором, тре-
бованиями законодательства или обычаями делового оборота;
2) сумма расхода может быть надежно определена;
3) существует вероятность выплаты.
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных источника [16].
Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний
рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов
на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года.
Таким образом, расходы банка представляют собой совокупные затраты,
которые несет банк в процессе осуществления своей деятельности.
Расходы филиала есть денежные затраты, связанные с его функциониро-
ванием и выполнением уставных задач банка. По экономическому содержанию
банковские расходы есть плата за привлеченные трудовые, материальные и фи-
нансовые ресурсы, которые используются в банковской деятельности. Опреде-
ляя стратегию развития филиала, необходимо в расходах банка, с учетом их
экономической природы, выделять постоянные и переменные. Постоянными
называются такие расходы, величина которых не меняется. К ним относятся:
арендные и коммунальные платежи, амортизация, заработная плата и так далее.
Переменные - такие расходы, величина которых меняется в зависимости от за-
9
трат, например, на уплату процентов вкладчикам.
Среди банковских расходов различают прямые и косвенные, постоянные
и переменные.
Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания кон-
кретной услуги клиенту (например, затраты по привлечению средств, на кон-
вертацию валюты). Косвенные расходы включают общебанковские (накладные)
расходы (например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, теле-
графные расходы).
К постоянным относятся затраты, которые не изменяются в течение ана-
лизируемого периода времени. Соответственно в состав' переменных входят
расходы, размер которых зависит от изменения масштабов деятельности банка.
Таким образом, для временных промежутков разной протяженности будут раз-
личны общий объем и структура постоянных и переменных затрат банка. Ос-
новным фактором изменения выступает скорость протекания банковских опе-
раций.
В зависимости от вида совершаемых операций расходы банка разделяют-
ся на расходы от кредитных операций, затраты по операциям в иностранной ва-
люте, с ценными бумагами, по проведению прочих операций по счетам клиен-
тов и долгосрочным вложениям банков, расходы в связи с созданием резервов в
банках.
Объем общей суммы расходов банка и себестоимость отдельной услуги
зависят в первую очередь от изменения уровня цен на денежные ресурсы и
уровня инфляции. В настоящее время в Республике Беларусь в связи с расши-
рением масштабов внедрения прогрессивных банковских технологий и про-
дуктов (в частности, банковских пластиковых карточек) наблюдается рост за-
трат, связанных с освоением новых банковских продуктов [6, с. 48].
Коробова Ю. И. предлагает следующие классификации банковских дохо-
дов и расходов./^
Расходы банков можно группировать по такой же классификации, что и
доходы. Такая группировка дает возможность определить финансовые резуль-
таты и рентабельность как в целом по банку, так и по каждому виду деятельно-
сти банка.
Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделе-
ние в них составных частей в зависимости от того, связаны эти расходы с бан-
ковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:
а) операционные расходы (начисленные и уплаченные проценты в рублях
и инвалюте; расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной ва-
лютой и другими валютными ценностями; расходы по операциям с ценными
бумагами; расходы по операциям с драгоценными металлами и др.);
б) расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:- расхо-
ды по оплате труда персонала банка, по обеспечению производственно-
хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления; эксплутаци-
онные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта;
арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские
10
расходы; расходы на связь и телекоммуникации и др.), прочие расходы по
обеспечению деятельности банка;
в) прочие расходы банка: штрафы, пени, неустойки уплаченные; расходы
прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; судебные издержки и расходы
по арбитражным делам банка; расходы, связанные с реализацией имущества
банка; списание дебиторской задолженности и др. [3, с. 44].
Таким образом, расходы банка участвуют в формировании конечных фи-
нансовых результатов деятельности банка, поэтому их всесторонняя оценка по-
зволяет определить резервы снижения расходов банка и соответственно роста
прибыли банка.
1.2 Источники формирования расходов банка
Формирование доходов и отнесение затрат на расходы осуществляется
банками на основе различных нормативных и инструктивных документов. В
частности, существующий порядок учета регламентируется Инструкцией по
признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и
банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления На-
ционального банка Республики Беларусь 30 июля 2009 г. № 125 (в ред. от
27.10.2010 г. № 451), Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета
и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвер-
жденной Советом директоров Национального банка Республики Беларусь от 26
июня 2008 г. № 198 (в ред. от 12.05.2009 г. № 140), постановлением Совета ди-
ректоров Национального банка Республики Беларусь «О ведении бухгалтерского
учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» от 19 сентября
2005 г. №283 (в ред. от 30.07.2009 г. № 248), инструктивными указаниями На-
ционального банка Республики Беларусь и др.
Операции коммерческих банков по формированию доходов и осуществ-
лению расходов относятся к внутрибанковским, и документы, подтверждающие
правомерность совершения этих операций, формируются в отдельные папки.
Осуществление расходов производится банком на основании внутрибан-
ковских документов - мемориальных ордеров, либо платежных поручений. На-
пример, перечисление процентов по вкладам граждан или организаций, обслу-
живающихся в данном банке, производится на основании мемориального орде-
ра. Проценты, причитающиеся другим банкам, либо клиентам, обслуживаю-
щимся в других банках, перечисляются платежным поручением через коррес-
пондентский счет банка.
Ряд расходов банка относится на затраты в пределах законодательно ус-
тановленных норм:
— расходы на командировки, связанные с банковской деятельностью;
— выплаты на командировки, связанные с банковской деятельностью;
— выплаты компенсаций за пользование работниками банка для служебных
поездок личных легковых автомобилей;
11
— представительские расходы.
Затраты банков на подготовку и переподготовку кадров могут быть отне-
сены на себестоимость при наличии лицензии у образовательного учреждения,
договора с ним, и если расходы проводятся в пределах 2% от расходов на опла-
ту труда работников банка, отражаемых на счете 930 "Расходы на содержание
персонала".
Представительские расходы относятся на счет 9391 «Представительские
расходы» при условии, что все расходы подтверждены документально, связаны
с банковской деятельностью и соответствуют смете расходов по данной статье,
утвержденной Советом банка.
Затраты на командировки - расходы в рублях и валюте также нормируют-
ся. На сегодняшний день норма на суточные расходы составляла 15000 рублей,
в случае предоставления командированному работнику одноразового питания
суточные выплачиваются в размере 70 процентов, двухразового - 30 процентов
установленной нормы, установлены нормы расходов по найму жилья в сутки
без оправдательных документов и т.д.
Поскольку нормы и нормативы установлены из расчета дохода в год, по-
стольку в течение года из-за неравномерности в поступлении доходов и осуще-
ствлении подобного рода затрат нормативы нарушаются. Коммерческие банки
вправе относить разницу в виде превышения над нормой в течение года на сче-
та по учету расходов будущих периодов.
При несоблюдении норм и нормативов суммы превышений должны от-
носиться на счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка после уплаты на-
логов и других обязательных платежей.
Расходы по процентам за полученные кредиты от других банков относят-
ся на затраты банков в пределах ставки, установленной Национальным банком
Республики Беларусь. При проверке рассматривается соблюдение указанного
порядка по каждому кредитному договору.
Таким образом, источниками формирования расходов банка являются со-
вершаемые ими операции. В соответствии с приведенной в первом параграфе
классификацией расходов раскроем сущность основных операций, являющихся
источниками возникновения расходов банка.
Процентные расходы - расходы по активным и пассивным операциям,
связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из
срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.
Процентные расходы от осуществления операций, связанных с привлече-
нием денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, опреде-
ляются исходя из срока привлечения, размера процентной ставки и суммы ак-
тива или обязательства.
Порядок расчета процентных расходов по ценным бумагам, операциям
лизинга и факторинга устанавливается отдельными актами законодательства.
Комиссионные расходы - расходы по полученным услугам, выполненным
работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропор-
12
ционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соот-
ветствии с условиями договоров или законодательством.
К комиссионным расходам относятся расходы, сборы, плата за осуществ-
ление пассивных операций, за принятые работы, полученные услуги, в том чис-
ле за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и
поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комис-
сионные расходы также включают в себя расходы за открытие и (или) ведение
счетов, расчетное и (или) кассовое обслуживание, расходы по операциям с че-
ками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностран-
ной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по докумен-
тарным операциям, кредитам, комиссионные расходы по прочим операциям.
Комиссионные расходы являются фиксированной суммой или определя-
ются пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими спо-
собами в соответствии с условиями договоров и (или) законодательством.
Прочие банковские расходы - расходы, не входящие в состав предыдущих
групп, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соот-
ветствии с требованиями законодательства.
К прочим банковским расходам относятся расходы, возникшие в резуль-
тате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями
законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоцен-
кой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инстру-
ментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней).
Прочие банковские расходы также включают в себя расходы по операциям с
производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной
валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультаци-
онным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным
(предоставленным) услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а
также расходы по страхованию, банковским операциям и иные банковские до-
ходы и банковские расходы.
Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйст-
венной деятельности Национального банка и банков. К ним относятся: расходы
от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долго-
срочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортиза-
ционные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по
эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных
средств и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные расхо-
ды. Структура операционных расходов приведена на рисунке 1.2.
К долгам, списанным с баланса, относятся расходы в виде списания акти-
вов, которые отнесены к безнадежным долгам в соответствии с законодательст-
вом и (или) локальными нормативными правовыми актами Национального бан-
ка, банков и по которым не созданы соответствующие резервы. Долги, списан-
ные с баланса возникают в виде расходов от прочих непредвиденных ситуаций,
а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.
13
К отчислениям в бюджет и налогу на прибыль (доходы) относятся расхо-
ды по платежам в бюджет, которые определяются в соответствии с законода-
тельством.
Рисунок 1.2 - Классификация операционные расходов банка в соответствии с
планом счетов в банках Республики Беларусь
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных источника [||].
Таким образом, в процессе осуществления деятельности банк несет опре-
деленные расходы, величина которых зависит от сложившихся условий цено-
образования на банковские услуги. Основные аспекты ценообразования бан-
ковских продуктов рассмотрим ниже.
1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских
продуктов
Банковский продукт (услуга) — разнообразные действия на финансовом
рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческими банками за опреде-
ленную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия,
имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского
предпринимательства (например, совершенствование организационно структуры).
В настоящее время кредитные учреждения в странах с развитой рыноч-
ной экономикой осуществляют обслуживание физических и юридических лиц,
14
предоставляя им около 270 видов различных услуг.
Особенности банковских услуг состоят в следующем:
— они в основе абстрактны, не имеют материальной субстанции;
— оказание банковских услуг связано с использованием денег в различ-
ных формах и качествах;
— абстрактные банковские услуги приобретают конкретный характер на
основе договорных отношений;
— купля-продажа большинства банковских услуг характерна протяженно-
стью во времени.
Важной чертой продукта банка является его имидж. Имидж — это рас-
пространенное и достаточно устойчивое представление об отличительных либо
же исключительных характеристиках продукта, придающих последнему особое
своеобразие и выделяющих его из ряда аналогичных продуктов. Имидж про-
дукта складывается под воздействием следующих факторов:
— имидж банка, разрабатывающего либо же реализующего данный про-
дукт;
— качество продукта;
— характеристики аналогичного продукта других банков;
— критерии, нормы и предпочтения клиентов, пользующихся указан-
ным продуктом.
Имидж продукта не занимает пассивной позиции по отношению к отме-
ченным факторам. Он сам, в свою очередь, оказывает на них существенное
влияние, что приводит к их трансформации. Данные факторы в свою очередь
находятся в активном взаимодействии и воздействуют как друг на друга, так и
на всю совокупность данных факторов.
В отличие от имиджа банка, обычно связанного с ролью, которую он иг-
рает в жизни общества, экономике, с философией руководства банка, с его мис-
сией, особенностями конкурентной борьбы, с уникальностью решаемых им за-
дач и т.д., имидж продукта в концентрированном виде выражает отличительные
особенности продукта, выделяющие его в кругу аналогов, либо же наделяющие
его потребительские функции особыми, специфическими качествами.
. В рыночной экономике коммерческий банк существует постольку, по-
скольку имеется спрос на его товар (услуги). В зависимости от спроса банк вы-
рабатывает конкретную маркетинговую политику и придерживается ее в про-
цессе своей деятельности. Главное направление в стратегии развития банки
уделяют ныне разработке новых банковских продуктов (или их модернизации),
так как расценивают их как важнейшее средство обеспечения стабильности с-
воего функционирования, экономического роста и конкурентоспособности. Без
этого на современном рынке просто невозможно.
Для успешного внедрения нового продукта на рынок, он должен отвечать
15
следующим основным положениям:
— самое главное — любой вид продукции должен полностью соответ-
ствовать запросам потребителей;
— продукт должен опираться на сильные стороны деятельности банка
или его подразделения;
— продукция кредитного учреждения призвана быть лучше предложе-
ний его конкурентов;
— любая новая продукция, которую банк предоставляет клиентам,
должна пользоваться поддержкой его руководства;
— разрабатываемые продукты (услуги) обязаны
иметь
упреждаю-
щий (стратегический) характер.
Для банка внедрение в практику бизнеса новых продуктов — возмож-
ность проникновения на новые рынки, их освоение, удовлетворение вновь поя-
вившихся пожеланий клиентов и получение на этой основе новых прибылей.
Особенно высокие доходы имеют место обычно тогда, когда банк выходит на
рынок с совершенно качественно новым продуктом, который другие банки по-
ка не использовали и на определенном этапе становится монополистом, что да-
ет возможность некоторое время получать монопольно высокую прибыль. Этот
период обычно невелик, поскольку другие банки стараются быстро наверстать
упущенное, разработать, подготовить и предложить своим клиентам аналогич-
ную услугу. Но и за короткое время можно сделать "большие деньге", а, глав-
ное, привлечь к себе новых клиентов, существенно пополнить клиентскую базу.
Коммерческий банк обязан предлагать клиентам набор услуг, который
может быть реализован рентабельно. Указанные услуги предоставляются в та-
кой форме, по такой цене, в такое время и в таком месте, которые отвечают за-
просам клиентуры.
Какого бы из способов определения уровня цен ни придерживался банк,
ему необходимо руководствоваться следующей программой установления цен
на свои конкретные услуги. Основные ее шаги следующие.
1. Предварительный анализ:
а) определение вида и уровня спроса на конкретные услуги или группу
услуг в статике и динамике;
б) выявление основных (значимых) факторов эластичности спроса по ка-
ждой группе банковских услуг, на каждом конкретном банковском продукте;
в) получение потенциальных и реальных экономических и психологиче-
ских границ цен.
2. Оперативный анализ:
а) выбор оптимальной и выгодной для банка цены;
б) анализ качественного и количественного уровня издержек как от-
дельной операции, так и самой банковской услуги в целом;
16
в) корректировка первоначального уровня цен в зависимости от динамики
рыночной конъюнктуры;
г) выброс на рынок.
3. Вариационный анализ. С его помощью происходит последующее сни-
жение или повышение уровня цен на уже реализуемые услуги. Необходимо
сразу оговорить, что на практике нет идеальных систем ценообразования. Су-
ществуют и предлагаются разные модели, каждая из которых имеет свои дос-
тоинства и недостатки, т.е. никакая из них не может претендовать на универ-
сальность.
Выбор конкретной модели зависит от внешних и внутренних условий, от
кластера, к которому относится каждый банк, т.е. его рейтинга и финансовых
возможностей, и др.
Но независимо от способа формирования цен на услуги существуют не-
которые общеэкономические и общеизвестные критерии, определяющие от-
клонения уровня цен вверх или вниз от потребительной стоимости конкретной
банковской операции. Эти критерии могут быть разделены на внутренние, или
зависящие от самого банка, т.е. от деятельности его руководства и коллектива,
и внешние — не зависящие от вышеупомянутых факторов. К внутренним кри-
териям относятся:
— реклама (чем удачнее, оригинальнее реклама, тем выше цена товаров
производителя);
— специфика предлагаемых услуг (чем выше и уникальнее качество их
предложения, тем выше и цена);
— вид, способ производства (индивидуальные операции имеют более вы-
сокую себестоимость, а, следовательно, и цену — продуктовая маркетинговая
концепция; услуги массового характера имеют низкие издержки, невысокую
цену — производственная маркетинговая концепция);
— ориентация на одного и (или) множество рыночных сегментов, т.е. ры-
ночная стратегия и тактика производителя;
— жизненный цикл конкретной услуги (чаще всего она имеет более высо-
кую цену при коротком жизненном цикле, и наоборот);
—г мобильность процесса предоставления услуг (при частых и интенсив-
ных изменениях товар имеет более высокую цену);
— длительность цепочки "производитель — потребитель" ("банк —
потребитель");
— цена товара любого производителя выше при большом рынке, хорошо
организованном продажном и послепродажном сервисе;
— авторитет (реноме) производителя-банка на внутреннем и внешнем
рынках и др.
К внешним критериям относятся:
17
— политическая стабильность страны-производителя и стран, где нахо-
дится рынок сбыта ее продукции (т.е. уровень странового риска);
— отсутствие на свободном рынке некоторых видов ресурсов (трудовых,
материальных, финансовых);
— практика регулирования экономики со стороны государства, что отра-
жается на регулируемом Центральным банком и государством диапазоне цен;
тарифных и нетарифных барьерах; юридических нормах и правилах осуществ-
ления внутренней и внешней экономической деятельности; таможенных нор-
мах и правилах;
— уровень инфляции;
— вид существующего (реального) и перспективного (или потенциально-
го) покупательского спроса населения на конкретные банковские услуги;
— наличие и уровень конкуренции, которая, со своей стороны, может су-
ществовать между банками одного типа (обратно пропорциональна уровню
цен), банками, принадлежащими одной отрасли (повышение уровня конкурен-
ции повышает уровень цен), между потребителями (клиентами) и производите-
лями (банками) и между банками различного типа (межотраслевая).
Кроме того, с точки зрения статистического анализа уровень цен на бан-
ковские услуги является зависимым фактором. И он зависит от двух групп по-
казателей — контролируемых и неконтролируемых.
Основные ценовые стратегии банков. Итак, на основе совокупности всех
или только некоторых критериев определения цены формируется ценовая стра-
тегия любого банка. Разные банки, естественно, ориентируются на различные
ценовые стратегии, но редко, когда они пользуются только одной из них, так
как они "не замыкаются" на предоставлении клиенту одного вида услуг или
только на одном рынке. Притом одна и та же цена может быть отнесена к раз-
ным стратегическим категориям в зависимости от конкретной ситуации, в ча-
стности от уровня цен на различных рынках. Если исключить влияние различ-
ных форм оплаты, можно выделить шесть основных ценовых стратегий.
Естественно, необходимо все время следить, чтобы банк не попал в усло-
вия явного или скрытого демпинга.
Стратегия "выхода (проникновения) на рынок" используется чаще всего
банками, которые только начинают свою деятельность, выходят на новый ры-
ночный сегмент ("нишу", "окно"). Этой стратегии также придерживаются про-
изводители, чьи товары не имеют зарегистрированной товарной марки, патент-
ной защиты. Иными словами, к стратегии проникновения прибегают, если рын-
ки имеют спрос высокой эластичности.
Стратегия "ассоциированного рынка" связана с представлением о соизме-
римости качества продукции производителей (банковских услуг) с аналогич-
ным товаром конкурентов. Обычно эта стратегия требует большой и конкрет-
18
ной маркетинговой деятельности.
В рамках стратегии "ассоциированного рынка" разрабатываются такие
ценовые политики, как:
• политика льготных цен, с помощью которой создается заинтересован-
ность как у производителей-банков (они имеют стабильный сбыт товара), так и
у клиентов. Этой политики как временной придерживаются банки, связанные с
производителями товаров сезонного спроса, устраивающие, например, сезон-
ные распродажи;
• политика гибких, эластичных цен, уровень которых меняется в зависимо-
сти от возможности клиента торговаться и его покупательных возможностей.
Чаще всего их используют при заключении индивидуальных договоров между
производителями, банками, биржами (посредниками) и потребителями в зави-
симости от количества товарных партий и при наличии неоднородных товаров.
К этой политике тесно примыкает политика нестабильных, меняющихся цен,
которая зависит от уровня издержек производства, конкретной рыночной конъ-
юнктуры, объема продаж;
— политика конкурентных цен, связанная с проведением агрессивной цено-
вой политики банков-конкурентов;
— политика неокругленных цен. Например, лучше продавать товар по цене
19,50 д.ед. вместо 20 д.ед., что связано с таким фактором, как психологическая
граница цен;
— политика массовых закупок, при которой клиент банка предоставляет
своему потребителю скидку в зависимости от количества закупленного товара,
сезонных колебаний и проч. (своим постоянным покупателям). Эта политика
чаще всего используется при наличии легко сегментированного рынка, четких
границ отдельных сегментов, невозможности перепродавать товар на другом
рыночном сегменте из-за существования отрицательного или нулевого спроса.
И, наконец, стратегия "лидера" предполагает создание высококачествен-
ной, конкурентоспособной продукции, превосходящей аналогичную продук-
цию по своим параметрам. Банк, придерживающийся такой стратегии, может
разрабатывать следующие виды ценовой политики:
— политика «снятия сливок», при которой первоначальная продажа кон-
кретных услуг идет по высоким ценам, значительно выше уровня издержек, а
потом постепенно снижается. Главным фактором осуществления такой полити-
ки является высокий уровень спроса со стороны большого числа клиентов.
Первоначальная группа потребителей не так чувствительна к цене, как
последующие покупатели, восприятие высоких цен со стороны клиентов свиде-
тельствует о высоком качестве товара;
— политика дискриминационных цен по отношению к конкретному рыноч-
ному сегменту ("нише", "окну"), связанная с таможенными пошлинами, с ис-
19
пользованием услуг конкретного посредника;
— политика единых цен;
— политика престижных цен.
Для определения ценовой стратегии и политикитакже необходимо про-
анализировать три модели направления деятельности производителя-банка, а
именно затратную (для определения объема и оптимального соотношения за-
трат на ориентацию и формирование той или иной ценовой политики) и услов-
ную стратегию банка; ресурсную (анализ его возможностей в условиях сущест-
вующих материальных, трудовых, энергетических, финансовых и других ре-
сурсов, которыми он располагает или может располагать в перспективе) и мо-
дель эффективности, с помощью которой руководство банка определяет и вы-
бирает оптимальный вариант ценовой стратегии и политики.
Прежде всего, руководство банка анализирует основные факторы опреде-
ления цен на свой товар, такие, как динамика объема продаж, норма ожидаемой
и возможной прибыли, психологическая граница цен и прочие. Рассмотрим не-
которые их них.
1. Динамика объема реализации услуг. В этом случае специфика прово-
димого анализа вытекает из конечных целей, преследуемых руководством. Это
могут быть: реализация услуг любой ценой; увеличение доли рынка (рыночно-
го сегмента, ниши, окна); получение максимально высокой прибыли в крат-
чайшие сроки; получение разумной (оптимальной) высокой прибыли на макси-
мально длительный период; стимулирование продажи нового товара; вхожде-
ние в рыночную систему вновь появившихся производителей; снижение спроса
на товар и прочее.
Объем продаж продукции в статике и динамике зависит от потребности и
спроса на предлагаемый товар.
Согласно J1. Коулу* увеличение объема продаж некоторых основных ви-
дов товаров является результатом "эффекта дохода" и "эффекта замещения",
т.е. величина спроса на товар есть функция от следующих факторов:
где: Dx — спрос на товар;
Тх — потребность покупателя в данном товаре;
1 — доход покупателя, т.е. его возможность приобретения этого товара;
Рх — цена на этот товар;
Ру — цена на товар-заменитель (товар-субститут);
Pz — цена на дополняющий его товар;
W — уровень благосостояния, т.е. покупательная способность потребителя;
20
F — мнение потребителя относительно перспектив его экономического
благосостояния.
2. Норма прибыли. Полученной прибылью банку необходимо покрыть
все свои затраты; поддержать цены на уровне (под, над уровнем) конкурентов.
Но получение прибыли в определенный момент нельзя абсолютизировать. Воз-
можны случаи, когда от внедрения новой технологии, осуществления конкрет-
ных банковских операций, решения экологических и социальных проблем при-
быль и выгода получаются не сразу, и так называемый косвенный эффект с из-
бытком компенсируется в дальнейшем. Одним из основных факторов, влияю-
щих на уровень цены услуги, является его качество.
3. Психологические границы цен. Они формируются в сознании и произ-
водителя, и потребителя под влиянием множества факторов. Например, какая-
то операция стоит примерно 985 д. ед., а рядом предлагается совершенно ана-
логичный товар стоимостью 990 д. ед. По данным ряда социологических иссле-
дований, около 60 % покупателей приобретут первый товар по цене 985 д. ед.,
потому что его цена создает подсознательное восприятие о более точном и дос-
товерном способе определения цены. Это относится к суммам, выраженным
трехзначным числом. Другой пример: два товара-аналога стоят 98,10 д. ед. и
97,90 д. ед. Здесь покупатель в большинстве своем купит дешевый товар, не ин-
тересуясь его другими характеристиками. Этот метод определения психологи-
ческих границ цен годится для товара с более низкой стоимостью (одно-
двузначное число).
Необходимо отметить, что в условиях рыночной экономики цена возрас-
тает не пропорционально качеству товара, а как бы опережая его, и, наоборот,
при снижении технического уровня и качества товара относительно общепри-
знанного уровня цена снижается более прогрессивно.
Существует несколько видов цен:
а) цены фактических сделок, которые чаще всего используются в расче-
тах между банками и их филиалами. Иногда их называют внутренними или
трансфертными ценами;
б) биржевые цены (котировки), в случае, когда товары являются объекта-
ми биржевой торговли;
в) цена аукционов и торгов. Например, регулярно проводимые аукционы
денежных ресурсов. Существуют аукционы, которые играют на понижение
уровня цен, и такие, которые играют на их повышение;
г) среднестатистические цены, которые подразделяются на цены продав-
ца (отношение величины себестоимости произведенного товара за определен-
ный период к его количеству) и цены покупателя (отношение стоимости про-
данных за определенный период товаров к их количеству);
д) справочные цены, которые помещены в различных справочных изда-
21
ниях, прейскурантах, журналах, газетах. Их характерной чертой является отно-
сительно небольшая подвижность;
е) сезонные;
ж) экспортные, которые должны быть соизмеримы с мировыми, носящи-
ми регулярный характер и предусматривающими платежи в СКВ;
з) оптовые, по которым производитель реализует свой товар своим кон-
трагентам, но не физическим лицам;
и) розничные, по которым их приобретает конечный потребитель.
В системе банковского маркетинга прибыль отображает основные финан-
совые результаты его деловой активности и дает ему возможность произвести
все выплаты в бюджет, Национальному банку и своим контрагентам.
Согласно данным американских специалистов, норма прибыли по отно-
шению к сумме издержек колеблется в пределах в 15% для немонополизиро-
ванных производителей, в том числе и банков, и в рамках 15-34% — для моно-
полизированных [26, с. 17].
Стоимость банковских услуг определяется договором между клиентом и
коммерческим банком, но с учетом развития рынка аналогичных услуг в регио-
не и получение соответствующей прибыли. В настоящее время особенно ценят-
ся услуги по своевременным расчетам между покупателем и поставщиком, а
также услуги, связанные со внедрением новых платежных средств в виде кре-
дитных и других пластиковых карт, векселей, чеков и других. Рост доходности
работы банков на современном этапе развития могут дать услуги, которые
обеспечивают улучшение комплексного расчетно-кассового обслуживания кли-
ентов, проведение операций с ценными бумагами, развития операций с налич-
ной иностранной валютой, страховые, аудиторские и лизинговые услуги.
Важным резервом в экономии затрат банка является осуществление ме-
роприятий по компьютеризации банковских операций.
Особое значение для банка имеет правильное определение стоимости
банковских услуг. Оптимальным ориентиром при установлении комиссионных
платежей должны быть затраты на банковские операции и цены, сложившиеся
на рынке данного вида услуг. В настоящее время размер платы может устанав-
ливаться по абонентному принципу за комплекс услуг, оказываемых в опреде-
ленном договорном порядке.
Можно использовать два варианта определения платы за банковские ус-
луги. Например, при расчете комиссионных платежей за расчетные услуги
можно, во-первых, определить размер платы банку как частичное отделение
общих издержек банка, связанных с проведением расчетных операций, на ко-
личество клиентов с учетом планируемой рентабельности. В зависимости от
объемов операций, выполняемых по счетам конкретного клиента, средний раз-
мер платы для него может корректироваться на поправочный коэффициент, для
22
клиентов с более интенсивным платежным оборотом при установлении размера
платы за расчетные услуги применяются и более высокие поправочные коэф-
фициенты (формула
^^план ^ Дплан . . /л . ^г,
Т)
план m план (л .
план \
К
{
R
О-*)
общ
план
где: Р
кп
- средний размер платы с одного клиента;
RR
mau
- сумма плановых расходов на расчетные операцйи;
Дплап ~ плановая рентабельность;
К - количество клиентов;
П
пш1
- плановая прибыль банка;
R
o6ujm
-
общие плановые расходы банка;
Во-вторых, иной вариант расчёта платы предполагает использование
данных о стоимости обработки одного платежного документа, рассчитанной
как частное от деления суммы плановых расходов на проведение расчетов в
целом по филиалу на число обрабатываемых в данном периоде платежных
документов [26, с. 18].
При этом количество документов может определяться по данным соот-
ветствующего периода года или по аналогии с подобными клиентами (формула
1.4).
Дд
=
RRmaH
х (1 +
п
*
М тан
Кпд
V
100 •
(L# )
где:
Дд
таи
-
плановая рентабельность обработки документа;
RR
nwH
-
сумма плановых расходов на расчетные операции;
Кпд - число платежных документов;
Р
Хд
- стоимость одного документа;
Умножив цену обработки одного платежного документа на среднее чис-
ло документов, приходящихся на клиента за определенный период (месяц,
квартал, год), получим размер платы с данного клиента.
С учетом специфики работы филиала, разнообразия услуг, пред-
лагаемым клиентам, различного удельного веса затрат на осуществление тех
или иных услуг в сумме всех расходов на их оказание, может быть заклю-
23
чен единый договор на расчетное и кассовое обслуживание вместо от-
дельных договоров по этим или иным операциям.
На конечные результаты работы банка влияют также размеры расхо-
дов, являющихся переменными в долгосрочной перспективе. Общий
размер расходов коммерческого банка зависит от того, в каких условиях
он осуществляет свою деятельность и какие цели ставит по достижению
своей результативности. Но в конечном счете, результаты работы коммер-
ческих банков определяются размером полученной прибыли.
Важнейшими направлениями развития услуг и увеличения доходно-
сти работы коммерческих банков Республики Беларусь могут стать услуги
обеспечивающие:
— улучшение расчетно-кассового обслуживания клиентов, удовлетворение
потребности в наличных денежных средствах и других платежных средствах
как по счетам в иностранной валюте, так и в белорусских рублях;
— проведение операций с ценными бумагами банка и его клиентов;
— реализация инвестиционных и приватизационных программ;
— внедрение услуг гражданам в виде ведения счетов и хранения ценностей;
— развитие страховых, аудиторских, лизинговых и других операций и услуг.
Безусловно, доходы от этих услуг менее значительны по сравнению с до-
ходами от кредитных или валютных операций, но оказание их клиентам банка
повышает его престиж, привлекательность, в том числе и для частных клиентов
банка.
24
2 ОЦЕНКА РАСХОДОВ БАНКА
2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка
Анализ расходов банка дает возможность изучения результатов деятель-
ности банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческой
организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с
анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ
финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом лик-
видности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются вы-
воды относительно надежности банка в целом.
Отдел учета внутрибанковских операций, к которым и относится учет
расходов банка, постоянно анализирует состав и динамику расходов банка для
обеспечения бесперебойной деятельности банка и создания необходимых усло-
вий для привлечения на обслуживание юридических и физических лиц.
При анализе расходов банка используются:
— информационно-аналитические материалы территориальных органов
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь о социально-
экономическом развитии региона;
— информация банка о деятельности различных отделов: кредитных опера-
ций, ценных бумаг, внутрибанковких операций им др.;
— укрупненный бухгалтерский баланс банка (филиала) (форма № 1 годово-
го отчета) за исследуемый период (приложение А);
— детализированный (до счетов 4-го порядка) баланс банка (филиала) за от-
четные периоды;
— оборотная ведомость по лицевым счетам 4-го порядка за исследуемые да-
ты, включая, при необходимости, квартальную и месячную детализацию;
— отчет о прибыли и убытках (форма № 2 годового отчета) за исследуемые
периоды (приложение Б);
— сведения о структуре привлечённых ресурсов и величине процентных
ставок, сведения о выданных кредитах и величине процентных ставок по ва-
лютным кредитам за исследуемый период;
— договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете
расходов (мемориальные ордера, депозитные договоры по вкладам в иностран-
ной валюте и белорусских рублях, дополнительные соглашения к ним об изме-
нении процентных ставок, выписки из лицевых счетов клиентов, кассовая кни-
га, распоряжения бухгалтерии о выдаче и движении депозитов и кредитов и
ДР-)-
— детализированная ведомость доходов и расходов за эти периоды, вклю-
чая, при необходимости, детализацию по кварталам или месяцам;
— отчет о прибыли и убытках в разрезе отдельных лицевых счетов (при не-
обходимости) (приложение В-Г);
Кроме того, информация по расходам банка отражается в следующих
формах отчетности, составляемых банком:
— ежедневный баланс содержит сведения об остатках на начало и конец дня
активов и пассивов, дебетовые и кредитовые обороты за день по всем счетам.
Баланс имеет информацию по каждому счету с указанием кодов счетов. Анало-
гичную информацию по разным временным интервалам (месяц, квартал, полу-
годие, 9 месяцев, год) можно получить в балансах за соответствующий проме-
жуток времени;
— общую информацию по всем активам и пассивам, их структура по ука-
занному временному периоду можно получит из формы 5АРС «Структура ак-
тивов и пассивов банка». Форма 5АРС содержит информацию по рублевым и
валютным операциям в рублевом эквиваленте. Форма оставляется за любой от-
четный период в течение года (приложение Д);
— Форма 42Н «Сведения о структуре привлеченных ресурсов/выданных
кредитов и величине процентных ставок» представляет информацию по всем
видам активов и пассивов в разрезе фактических остатков, среднедневных ос-
татков за 360 дней, содержится информация по уплаченным и полученным
процентам, указывается среднегодовая процентная ставка. Форма 42Н позволя-
ет провести расчет влияния факторов на процентные доходы банка от кредит-
ных операций в белорусских рублях и в иностранной валюте.
В исследуемом филиале составляется множество различных «частных»
внутрибанковских форм, позволяющих специалистам полнее и быстрее полу-
чать оперативную аналитическую информацию по расходам банка, контроли-
ровать доходы и расходы банка.
Отчет о прибыли и убытках (форма № 2 годового отчета) как укрупнен-
ный, так и детализированный (содержит доходы и расходы по МФК) позволяет
оценить суммы полученных доходов и расходов от валютных операций как в
целом, так и в разрезе отдельных лицевых счетов 4-го порядка. При этом следу-
ет учитывать, что особенности работы филиала - это то, что он может получать
доходы и нести расходы по операциям с головным банком, однако, в связи с
тем, что операции по перераспределению кредитных ресурсов, иностранной ва-
люты, ценных бумаг между филиалами банка нельзя рассматривать как сделку
ввиду отсутствия второй стороны по договору, то это не влечет за собой полу-
чения прибыли юридическим лицом [10, с. 189]. Связано это с тем, что филиал
не является юридическим лицом и по всем его обязательствам и требованиям
отвечает головной банк [10, с. 189].
Целью анализа расходов банка является выявление резервов снижения
26
расходов и, как следствие, роста прибыльности банка и на этой основе форму-
лирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей
политики в области пассивных и активных операций.
На первоначальном этапе оценим структуру и динамику совокупных
расходов филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Состав, структура и динамика расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение
Темп из-
менения,
Показатели
сумма,
уд.вес, сумма, уд.вес,
сумма,
уд.вес,
%
млн р.
%
млн р.
%
млн р.
%
1. Процентные рас-
3735,8
29,07
4936,9
28,50
1201,1
-0,57
132,15
ходы
2. Непроцентные
9117,04
70,93
12386,8
71,50
3269,76
0,57
135,86
расходы -всего
в том числе
2.1. Комиссионные
677,4
5,27
572,2
3,30
-105,2
-1,97
84,47
расходы
2.2. Прочие бан-
2810,3
21,87
3857,5
22,27
1047,2
0,40
137,26
ковские расходы
2.3. Операционные
5013,9
39,01
5880,3
33,94
866,4
-5,07
117,28
расходы
2.4. Отчисления в
347,1
2,70
1808,9
10,44
1461,8
7,74
в 5,2 раза
резервы
2.5. Долги, списан-
0,04
-
-
-
-0,04
0,00
-
ные с баланса
2.6. Налог на при-
268,3
2,09
267,9
1,55
-0,4
-0,54
99,85
быль (доход)
Итого расходов
12852,84 100,00
17323,7 100,00
4470,86
0,00
134,78
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о росте расходов банка на 4470,86
млн р. за 2010 г. Темп роста составил 134,78%. Данный факт нельзя однозначно
оценить как отрицательный, так как рост может быть обеспечен за счет нара-
щивания ресурсной базы банка, в таком случае увеличение процентных расхо-
дов вполне оправдано.
В 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошел рост таких расходов как
процентные, прочие банковские расходы, операционные, отчисления в резервы.
Рост процентных расходов на 1201,1 млн р. свидетельствует о развитии вклад-
ных операций в банке, так как за 2010 г. было открыто несколько новых видов
вкладов, при этом операций с ценными бумагами практически не осуществля-
лось. Соответственно возросли и отчисления в резервы на 1461,8 млн р. Прочие
банковские расходы возросли на 1047,2 млн р., а операционные расходы - на
27
866,4 млн р. Наибольшими темпами отметился рост отчислений в резервы -
521,15%, а наименьшими темпами росли комиссионные расходы - 84,47%.
Анализ структуры расходов банка показал, что наибольший удельный вес в
расходах банка в 2009 г. составляли непроцентные расходы - 70,93%, а в данной
группе - операционные расходы - 39,01%. В 2010 г. данная тенденция практически
не изменилась. Отмечается рост непроцентных расходов на 0,57 п.п., и соответст-
венно снижение процентных на 0,57 п.п. В составе непроцентных расходов сниже-
ние операционных расходов на 5,07 п.п. в первую очередь свидетельствует об оп-
тимизации расходов, которые не связаны с операциями банка. Доля отчислений в
резервы увеличились на 7,74 п.п., что говорит о развитии кредитных и вкладных
операций банка, так как размеры отчислений в резервы напрямую зависят от вели-
чины вкладов и выданных кредитов. Удельный вес налога на прибыль снизился на
0,54 п.п., что свидетельствует о снижении налоговой нагрузки на объекты налого-
обложения в банке. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдается снижение доли
долгов, списанных с баланса: в 2009 г. данный показатель составлял 0,04 млн р., а в
2010 г. данный показатель не значился. Изменение структуры по остальным расхо-
дам весьма несущественно.
Представим динамику расходов банка на рисунке 2.1.
Процентные
Комиссионные
Прочие
Операционные
Отчисления в Налог на прибыль
расходы
расходы
банковские
расходы
резервы
(доход)
расходы
Рисунок 2.1 - Динамика расходов филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк»
за 2009-2010 гг., млн р.
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных таблицы 2.1.
Данные рисунка 2.1 свидетельствуют о росте процентных расходов, про-
чих банковских расходов, операционных расходов, отмечается значительный
рост отчислений в резервы, что связано с увеличением нормативов отчислений
в резервы. В 2010 г. отсутствуют долги, списанные с баланса, что является по-
ложительной тенденцией в структуре расходов филиала банка.
Представим структуру расходов банка на рисунке 2.2.
Данные рисунка 2.2 свидетельствуют о том, что доля процентных расхо-
28
дов составила 28,50%, а доля операционных расходов - 33,94%. Значительную
долю занимают прочие банковские расходы 22,27%.
10,44%
1,55%
28,50%
В Процентные
расходы
•
Комиссионные
расходы
•
Прочие
банковские расходы
•
Операционные
расходы
•
Отчисления в
резервы
В Налог на
прибыль
33,у4"/О
3,30%
22,27%
Рисунок 2.2 - Структура расходов филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк»
за 2010 г., %
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных таблицы 2.1.
На следующем этапе проанализируем состав и структуру процентных
расходов банка (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Состав, структура и динамика процентных расходов филиала № 305 ОАО
«АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение,
Темп из-
менения,
сумма,
уд.вес,
сумма, уд.вес, сумма, уд.вес,
%
млн р.
%
млн р.
%
млн р.
%
Процентные расхо-
ды, всего
3735,8
100
4936,9
100
1201,1
132,15
1 .Проценты по сче-
там клиентов
33,932
0,91
55,256
1,12
21,324
0,21
162,84
1.1 .Проценты по
счетам небанков-
ских.финансовых
организаций
0,124
0,00
0,179
0,00
0,055
0,00
144,35
1.2.Проценты по
счетам коммерче-
ских организаций
9,423
0,25
14,181
0,29
4,758
0,04
150,49
1.3.Проценты по
счетам некоммерче-
ских организаций
0,613
0,02
1,423
0,03
0,81
0,01
в 2,3 раза
1.4. Проценты по
счетам физических
лиц
23,772
0,64
39,473
0,80
15,701
0,16
166,05
29
Окончание таблицы 2.11
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение,
Темп из-
менения,
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
%
2. Проценты по де-
позитам
3594,66
96,22 4610,75
93,39
1016,1
-2,83
128,27
2.1 .Проценты по де-
позитам коммерче-
ских организаций
19,983
0,53
12,228
0,25
-7,755
-0,29
61,19
2.2 Проценты по
*
вкладам физических
лиц
3574,67
95,69 4591,07
92,99 1016,39
-2,69
128,43
2.3. Проценты по
депозитам небан-
ковских финансо-
вых организаций
-
-
5,5
0,11
5,5
0,11
-
2.4. Проценты по
депозитам неком-
мерческих органи-
заций
1,957
0,04
1,957
0,04
3. Процентные рас-
ходы по операциям
по бюджетным
в 16,5
средствам
2,874
0,08
47,512
0,96
44,638
0,89
раза
4. Процентные рас-
ходы по ценным
бумагам
57,435
1,54
62,431
1,26
4,996
-0,27
108,70
4.1. Проценты по
депозитным серти-
фикатам
0,45
0,01
0,962
0,02
0,512
0,01
в 2,1 раза
4.2. Проценты по
сберегательным
сертификатам
4,258
0,11
0,329
0,01
-3,929
-0,11
7,73
4.3. Процентные
расходы по облига-
циям
52,727
1,41
61,14
1,24
8,413
-0,17
115,96
5. Прочие процент-
ные расходы
0,067
0,00 154,282
3,13 154,215
3,12
в 2302
раза
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о росте за 2010 г. процентных расходов
на 1201,1 млн р. Наибольший рост расходов произошел по процентным расходам
по депозитам физических лиц - на 1016,39 млн р. Данный рост обеспечен стреми-
тельным ростом вкладов населения. Кроме того, увеличились такие расходы как
процентные расходы по ценным бумагам за счет увеличения их выпуска - на 4,996
млн р., проценты по счетам физических лиц возросли на 15,701 млн р. расходы по
операциям по бюджетным средствам возросли на 44,638 млн р.
Структура процентных расходов изменилась не значительно. Наиболь-
30
ший рост в структуре расходов наблюдался по прочим процентным расходам -
на 3,12 п.п., наибольшее снижение удельного веса расходов произошло по де-
позитам на 2,83 п.п. Процентные расходы по текущим счетам увеличились на
0,21 п.п., что свидетельствует о росте средств на текущих счетах клиентов и со-
ответственно о росте расходов за их использование. В 2010 г. снизились расхо-
ды по сберегательным сертификатам на 0,11 п.п., что объясняется перераспре-
делением средств между депозитными сертификатами и сберегательными. Сле-
дует отметить, что в 2010 г., по сравнению с 2009 г. средства в депозиты стали
размещать и небанковские финансовые организации, их удельный вес составил
0,11% в общем объеме расходов. Данная тенденция наблюдается и по средст-
вам некоммерческих организаций. Их удельный вес составил 0,04%.
Представим структуру процентных расходов на рисунке 2.3.
0,961%
1,122%
• 1. Проценты по счетам клиентов
• 2. Проценты по депозитам
а 3. Процентные расходы по операциям по бюджетным средствам
И 4. Процентные расходы по ценным бумагам
• 5. Прочие процентные расходы
Рисунок 2.3 - Структура процентных расходов по текущим счетам филиала
№ 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2010 г., %
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных таблицы 2.2.
. Данные рисунка 2.3 свидетельствуют о том, что в 2010 г. отмечается зна-
чительный рост процентов по счетам физических лиц и по счетам коммерче-
ских организаций.
Далее проанализируем состав и структуру процентных расходов по видам
клиентов (таблица 2.3).
Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о росте за 2010 г. процентных рас-
ходов по счетам клиентов на 21,324 млн р. Наибольший рост расходов произо-
шел по процентным расходам по счетам физических лиц - на 15,701 млн р.
Данный рост обеспечен стремительным ростом вкладов населения. Кроме того,
увеличились такие расходы как процентные расходы по счетам коммерческих
31
организаций за счет увеличения выпуска долговых ценных бумаг, в которые
вкладывали средства организации - на 4,758 млн р.
Таблица 2.3 - Состав, структура и динамика процентных расходов по видам клиентов
филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение, (+.-) Темп из-
менения,
%
Показатели
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
Темп из-
менения,
%
1 .Проценты по сче-
там клиентов
33,932
100
55,256
100
21,324
162,84
1.1 .Проценты по
счетам небанков-
ских финансовых
организаций
0,124
0,37
0,179
0,32
0,055
-0,04
144,35
1,2.Проценты по
счетам коммерче-
ских организаций
9,423
27,77
14,181
25,66
4,758
-2,11
150,49
1.3.Проценты по
счетам некоммерче-
ских организаций
0,613
1,81
1,423
2,58
0,81
0,77
232,14
1.4. Проценты по
счетам физических
лиц
23,772
70,06
39,473
71,44
15,701
1,38
166,05
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
В структуре процентных расходов по видам клиентов произошли сле-
дующие изменения: Доля процентов по счетам коммерческих организаций сни-
зилась на 13,59 п.п., при этом увеличилась доля процентов по счетам физиче-
ских лиц на 1,38 п.п и составила 71,44%.
Для анализа расходных статей по сравнению с плановыми данными со-
ставляется таблица с аналогичными показателями. С целью определения степе-
ни выполнения плана, целевого использования средств и изыскания резервов их
экономии рассматривается каждая расходная статья. Затем изучаются причины
допущенных перерасходов и неоправданные из них относятся к резервам эко-
номии средств.
Приведем анализ выполнения плана расходов филиала № 305 ОАО «АСБ
Беларусбанк» за 2010 г. (таблица 2.4).
Таблица 2.4 - Процентные расходы филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2010 г., млн
Р-
Показатели
2010 г.
Отклоне-
ния, (+,-)
Процент вы-
полнения
плана, %
Показатели
план
факт
Отклоне-
ния, (+,-)
Процент вы-
полнения
плана, %
Процентные расходы, всего
4920,6
4936,9
16,3
100,33
1 .Проценты по счетам клиентов
55,1
55,256
0,156
100,28
32
Окончание таблицы 2.11
Показатели
2010 г.
Отклоне-
ния, (+,-)
Процент вы-
полнения
плана, %
Показатели
план
факт
Отклоне-
ния, (+,-)
Процент вы-
полнения
плана, %
2. Процентные расходы по депози-
там
4720
4610,75
-109,25
97,69
3. Процентные расходы по операци-
ям по бюджетным средствам
45,24
47,512
2,272
105,02
4. Процентные расходы по ценным
бумагам
61,541
62,431
0,89
101,45
5. Прочие процентные расходы
124,758
154,282
29,524
123,67
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Из таблицы 2.4 видно, что процентные расходы в 2010 г. достигли по-
ставленных планов и по отдельным расходам были превышены. В большей час-
ти расходы были примерно равны запланированным, однако необходимо опре-
делить причины их превышения над плановыми показателями.
Проанализируем влияние средних остатков привлеченных средств физи-
ческих лиц и средних процентных ставок на величину процентных расходов
(таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов на процентные расходы по депозитам
физических лиц филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2010 г.
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонения,
(+,-)
Влияние факторов
1. Средние процентные став-
ки по привлеченным депози-
там, %
8,597
8,579
-0,018
-0,018x53549,25 =
-9,639
2. Средние остатки по при-
влеченным депозитам, млн р.
41578,4
53549,25
11970,85
11970,85x8,597=
1029,134
3. Процентные расходы по
депозитам физических лиц,
млн р.
3574,7
4594,1
1019,4
-9,639+1029,134=
1019,495
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.5 свидетельствует о том, что в 2010 г. процентные рас-
ходы по депозитам физических лиц возросли на 1019,4 млн р. На данный факт
повлиял рост средних остатков по привлеченным депозитам на 11970,85 млн р.,
в результате чего расходы возросли на 1029,134 млн р., а снижение процентных
ставок по депозитам на 0,018% привело к снижению расходов на 9,639 млн р.
Далее проанализируем влияние факторов на процентные расходы по те-
кущим счетам юридических лиц (таблица 2.6).
33
Таблица 2.6 - Расчет влияния факторов на процентные расходы по текущим счетам
юридических лиц филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2010 г.
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонения,
(+,-)
Влияние факторов
1. Средние процентные став-
ки по текущим счетам юри-
дических лиц, %
0,87
0,72
-0,15
-0,15x1969,4 =
-2,95
2. Средние остатки по теку-
щим счетам юридических
лиц, млн р.
1080,4
1969,4
889
889x0,87=
7,73
3. Процентные расходы по
текущим счетам юридиче-
ских лиц, млн р.
9,40
14,18
4,78
-2,95+7,73=
4,78
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.6 свидетельствует о том, что в 2010 г. процентные рас-
ходы по текущим счетам юридических лиц возросли на 4,78 млн р. На данный
факт повлиял рост средних остатков по текущим счетам на 889 млн р., в ре-
зультате чего расходы возросли на 7,73 млн р., а снижение процентных ставок
по текущим счетам на 0,15% привело к снижению расходов на 2,95 млн р.
Далее оценим влияние факторов на изменение процентной маржи (табли-
ца 2.7).
Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на изменение процентной маржи филиала
№ 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Показатели
2009 год 2010 год
Отклоне-
ние,
(+; -)
Подста-
новка 1
Подста-
новка 2
Влияние
факторов
1. Процентные доходы,
млн р.
8415,1
10825,1
2410
10825,1
10825,1
9,55-
6,30=3,25
2. Процентные расхо-
ды, млн р.
3735,8
4936,9
1201,1
3735,8
4936,9
7,93-
9,55=
-1,62
3. Средние остатки ак-
тивов, приносящие до-
ход, млн р.
74215,8 95598,2
21382,4 74215,8
74215,8
6,16-
7,93=
-1,77
4. Коэффициент факти-
ческой
процентной
маржи, ((1-2)/3*100), %
6,30
6,16
-0,14
9,55
7,93
3,25-1,62-
1,77=
-0,14
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.7 свидетельствует о том, что в 2010 г. коэффициент
фактической процентной маржи снизился на 0,14%. На данный факт повлиял
рост процентных доходов на 2410 млн р., в результате чего коэффициент фак-
тической процентной маржи возрос на 3,25%), а рост процентных расходов на
1201,1 млн р. привел к снижению результативного показателя на 1,62%. Рост
34
средних остатков активов, приносящих доходов привел к снижению коэффици-
ента на 1,77%. Таким образом, совокупное влияние факторов привело к сниже-
нию результативного показателя на 0,14%.
Таким образом, анализ процентных расходов показал, что их рост в пер-
вую очередь обусловлен развитием деятельности филиала № 305 ОАО «АСБ
Беларусбанк». Так, в 2010 г. были открыты новые виды депозитов, возобновлен
выпуск облигаций и т.д.
Следующим этапом проведения анализа расходов банка является анализ
непроцентных расходов, для чего сначала определяется их место (доля) в об-
щей сумме расходов, а затем их состав и структура. Далее изучаются изменения
состава и структуры непроцентных расходов в динамике и дается оценка степе-
ни выполнения плана по ним.
Оценка динамики и структуры непроцентных расходов приведена в таб-
лице 2.8.
Таблица 2.8 - Состав, структура и динамика непроцентных расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение
Темп из-
менения,
%
Показатели
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
Темп из-
менения,
%
1. Непроцентные
расходы -всего
9117,04 100,00 12386,8 100,00
3269,76
0
135,86
В том числе
1.1. Комиссионные
расходы
677,4
7,43
572,2
4,62
-105,2
-2,81
84,47
1.2. Прочие бан-
ковские расходы
2810,3
30,82
3857,5
31,14
1047,2
0,32
137,26
1.3. Операционные
расходы
5013,9
54,99
5880,3
47,47
866,4
-7,52
117,28
1.4. Отчисления в
резервы
347,1
3,81
1808,9
14,60
1461,8
10,80
521,15
1.5. Долги, спи-
санные с баланса
0,04
0,00
-
-
-0,04
-
-
.1.6. Налог на при-
быль (доход)
268,3
2,94
267,9
2,16
-0,4
-0,78
99,85
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Из таблицы 2.8 видно, что непроцентные расходы в 2010 г. по сравнению
с 2009 г. возросли на 3269,76 млн р. На данный факт повлиял рост следующих
расходов: прочие банковские расходы увеличились на 1047,2 млн р., операци-
онные расходы - на 866,4 млн р., отчисления в резервы - на 1461,8 млн р. Сле-
дует отметить, что в сравниваемых периодах произошло снижение комиссион-
ных расходов на 105,2 млн р.
35
Структура непроцентных расходов изменилась не значительно. Наи-
больший удельный вес как в 2009 г., так и в 2010 г. занимают операционные
расходы, хотя стоит отметить о том, что их удельный вес в 2010 г. снизился на
7,52 п.п. Темп роста отчислений в резервы превышает все остальные и составил
рост более чем в 5,2 раза., снижение темпа роста налога на прибыль свидетель-
ствует о снижении налоговой нагрузки.
Значительный удельный вес занимают прочие банковские расходы: в
2009 г. - 30,82%, в 2010 г. - 31,14%. Доля операционных расходов в общей
сумме непроцентных расходов снизилась на 7,52 п.п., комиссионных расходов
- на 2,81 п.п. Снижение расходов оказывает положительное влияние на финан-
совые результаты деятельности банка.
Представим структуру непроцентных расходов на рисунке 2.4.
Налог на прибыль
(доход)
Отчисления в резервы
Операционные расходы
Прочие банковские
расходы
Комиссионные расходы
2.16
2.94
• 2010 год
• 2009 год
14,6
47.47
| 54,99
60
%
Рисунок 2.4 - Структура непроцентных расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных таблицы 2.8.
Данные рисунка 2.4 свидетельствуют о том, что в 2010 г. по сравнению с
2009 г. отмечается рост доли отчислений в резервы и снижение доли операци-
онных расходов.
Далее проанализируем выполнение плана непроцентных расходов филиа-
ла № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» в 2010 г. Данные анализа представлены в
таблице 2.9.
Данные таблицы 2.9 свидетельствуют о превышении поставленных пла-
нов расходов банка. Наибольшее превышение наблюдается по прочим банков-
ским расходам - 113,45%, комиссионным расходам - 112,06%. Экономия
средств произошла по таким расходам как операционные расходы и налог на
прибыль. Непроцентные расходы превысили план на 146,4 млн р. или на 4,16%,
36
однако это не столь высокий показатель, тем более, что он напрямую сопряжен
с объемами деятельности банка, поэтому расширение деятельности сверх уста-
новленных плановых показателей повлекла рост незапланированных расходов.
Таблица 2.9 - Непроцентные расходы филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк»
за 2009-2010гг., млн р.
Показатели
2010 год
Откло-
нение,
0+г)
Процент вы-
полнения пла-
на, %
Показатели
план
факт
Откло-
нение,
0+г)
Процент вы-
полнения пла-
на, %
1. Непроцентные расходы - всего
11891,1
12386,8
146,4
104,16
1.1. Комиссионные расходы
510,6
572,2
61,6
112,06
1.2. Прочие банковские расходы
3400
3857,5
457,5
113,45
1.3. Операционные расходы
5910,3
5880,3
-30
99,49
1.4. Отчисления в резервы
1800
1808,9
0,9
100,49
1.5. Долги, списанные с баланса
-
-
-
-
1.6. Налог на прибыль (доход)
270,2
267,9
-2,3
99,14
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Рост отчислений в резервы сверх запланированных объясняется ростом
кредитов, выданных также сверх плана. Налог на прибыль в 2010 г. был ниже
запланированного, так как за текущий год в налогообложении прибыли банков
произошло снижение налоговой нагрузки.
Затем проводится более глубокий анализ с целью изучения расходов,
произведенных банком в зависимости от вида осуществляемых операций. На-
пример, расходы на содержание персонала анализируются в разрезе заработной
платы, премий, материальной помощи и прочих социальных выплат, расходов
на подготовку кадров, на командировки и пр.
Проведем анализ комиссионных расходов филиала № 305 ОАО «АСБ Бе-
ларусбанк» за 2009-2010 гг. (таблица 2.10).
Таблица 2.10 - Структура и динамика комиссионных расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение, (+,-) Темп
сумма, уд.вес, сумма, уд.вес,
сумма, уд.вес, измене-
млн р.
%
млн р.
%
млн р.
%
ния, %
1 .Комиссионные расходы 677,362
100,00 572,174
100,00 -105,198
-
84,47
1.1. Комиссионные расхо-
ды по "документарным
операциям
0,662
0,10
0,174
0,03
-0,488
-0,07
26,28
1.2.Прочие банковские
расходы
77,3
11,41
572
99,97
494,7
88,56 739,97
1.3.По операциям с денеж-
ной наличностью
599,4
88,49
-
-
-
-88,49
-
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
37
Анализируя данные таблицы 2.10 можно сделать вывод о том, что в 2010 г.
снизились комиссионные расходы на 105,19 млн р., в том числе произошло сниже-
ние комиссионных расходов по документарным операциям на 0,488 млн р. В
структуре комиссионных расходов в 2009 г. занимали расходы по операциям с де-
нежной наличностью, однако в 2010 г. данную группу счетов отменили, а расходы
учитывают в составе прочих банковских расходов, которые увеличились на 494,7
млн р. и составили в 2010 г. 99,97% в объеме комиссионных расходов.
Представим динамику комиссионных расходов на рисунке 2.5.
Расходы по операциям с
Расходы по
Расходы по услугам
Расходы по страхованию Расходы по доставке
иностранной валютой
информационным
АСМБР
по банковским
документов
услугам
операциям
Рисунок 2.5 - Динамика комиссионных расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг., млн р.
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных таблицы 2.10.
Данные рисунка 2.5 свидетельствуют о том, что в 2010 г. отмечается
стремительный рост прочих банковских расходов, при этом наблюдается сни-
жение расходов по операциям с денежной наличностью.
На следующем этапе анализа расходов филиала № 305 ОАО «АСБ Бела-
русбанк» оценим состав, динамику и структуру прочих банковских расходов
(таблица 2.11).
Таблица 2.11 - Структура и динамика прочих банковских расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение, (+,-)
Темп
измене-
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
уд.вес,
%
сумма,
млн р.
УД.вес,
%
ния, %
1. Прочие банковские
расходы
2810,31
100 3857,45
100
1047,14
137,26
1.1 Расходы по опе-
рациям с иностран-
ной валютой
3,9
0,14
0,44
0,01
-3,46
-0,13
11,28
38
Окончание таблицы 2.11
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение, (+,-)
Темп
измене-
сумма, уд.вес, сумма,
уд.вес,
сумма,
уд.вес,
ния, %
млн р.
%
млн р.
%
млн р.
%
1.2. Расходы по ин-
формационным услу-
гам
11,16
0,40
16,11
0,42
4,95
0,02
144,35
1.3. Расходы по ус-
лугам автоматизиро-
ванной системы
межбанковских рас-
четов, международ-
ных платежных сис-
тем
33,81
1,20
42,4
1,10
8,59
-0,10
125,41
1.4. Расходы по стра-
хованию по банков-
ским операциям
4,53
0,16
-
-
-4,53
-0,16
-
1.5.Расходы по дос-
тавке документов
27,9
0,99
28,62
0,74
0,72
-0,25
102,58
1.6.Расходы по ин-
кассации
239,91
8,54
4,88
0,13
-235,03
-8,41
2,03
1.7.Расходы по опе-
рациям между фи-
лиалами
2489,1
88,57 3474,14
90,06
985,04
1,49
139,57
1.8.Расходы по от-
числениям в Гаран-
тийный фонд защиты
вкладов и депозитов
физических лиц
-
-
30,96
0,80
30,96
0,80
-
1.9.Расходы по пере-
возке
-
-
255,23
6,62
255,23
6,62
-
1.10. Прочие банков-
ские расходы
_
4,67
0,12
4,67
0,12
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Из таблицы 2.11 видно, что в 2010 г. по сравнению с 2009 г. прочие бан-
ковские расходы увеличились на 1047,14 млн р. Положительная динамика на-
блюдается практически по всем прочим расходам. Снижение отмечается по
расходам по операциям с иностранной валютой - на 3,46 млн р., расходам по
страхованию - на 4,53 млн р.
. Наибольший рост отмечается по расходам по операциям между филиала-
ми - на 985,04 млн р. В 2010 г. данные расходы составили 3474,14 млн р. В
2010 г. появились новые расходы: расходы по перевозке и составили 255,23 млн
р., расходы по отчислениям в Гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов
физических лиц составили 30,96 млн р.
Структура прочих банковских расходов изменилась не значительно. Наи-
больший удельный вес занимают расходы по операциям между филиалами: в
39
2009 г. их удельный вес составлял 88,57%, а в 2010 г. увеличился на 1,49 п.п. и
составил 90,06%. Расходы по перевозке составили в 2010 г. 6,62% в общей
сумме прочих банковских расходов.
Операционные расходы являются наиболее весомой статьей расходов
филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк». Данный факт объясняется разнообра-
зием расходов относящихся к данной группе.
Проанализируем состав, структуру и динамику операционных расходов
филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг. (таблица 2.12).
Таблица 2.12 - Структура и динамика операционных расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение, (+,-)
Темп
измене-
сумма, уд.вес, сумма,
уд.вес,
сумма,
уд.вес,
ния, %
млн р.
%
млн р.
%
млн р.
%
1. Операционные
расходы, всего
5013
100
5881,4
100
868,4
117,32
1.1. На содержание
персонала
2329,9
46,48
2814,2
47,85
484,3
1,37
120,79
1.2. По эксплуатации
земельных участков,
помещении и прочих
основных средств
811
16,18
856,1
14,56
45,1
-1,62
105,56
1.3. Платежи в бюд-
жет и внебюджетные
фонды
1370,5
27,34
1599,3
27,19
228,8
-0,15
116,69
1.6. Прочие операци-
онные расходы
501,6
10,01
611,8
10,40
110,2
0,40
121,97
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.12 свидетельствуют о том, что операционные расходы
банка возросли на 17, 32%, что вызвано ростом расходов на содержание персо-
нала на 484,3 млн р., платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 228,8 млн
р. Доля расходов на содержание персонала возросла на 1,37 % и составила в
2010 г. 47,85%. Усилия банка по снижению неоправданных расходов следует
сосредоточить прежде всего на таких статьях, как расходы, связанные с созда-
нием резервов под сомнительную задолженность (за счет улучшения качества
кредитного портфеля банка), с обеспечением функционирования банка (адми-
нистративно-хозяйственные, расходы на ремонт помещений, основных средств
(в случае их перерасхода)), с уплатой штрафов, пеней, неустоек и др.
Существенное значение в анализе расходов имеют показатели, характе-
ризующие отношение разных видов расходов к средней сумме активных опера-
ций. Например, отношение расходов на содержание персонала, хозяйственных
расходов, отчислений в резервы, долгов, списанных в убыток, прочих расходов.
Данные показатели характеризуют эффективность осуществления банком ак-
40
тивных операций.
Представим структуру операционных расходов на рисунке 2.6.
100%-
8 0 % -
60%
40%
2 0 % -
0%-
2009 год
2010 год
• Прочие операционные расходы
• Платежи в бюджет и внебюджетные фонды
• По эксплуатации земельных участков, помещений и прочих основных средств
• На содержание персонала
Рисунок 2.6 - Структура и динамика операционных расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных таблицы 2.10.
Данные рисунка 2.6 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в
составе операционных расходов составляют расходы на содержание персонала -
более 45%, более 25% составляют платежи в бюджет в общей сумме операцион-
ных расходов, прочие операционные расходы за анализируемый период практиче-
ски не изменили свой удельный вес и составляют более 10%.
Проанализируем показатели окупаемости расходов банка в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Показатели окупаемости расходов филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонение,
(+г)
Темп изме-
нения, %
1. Расходы, млн р.
12852,84
17323,70
4470,86
134,78
1.1. Процентные расходы, млн р.
3735,80
4936,90
1201,10
132,15
1.2. Непроцентные расходы, млн р.
9117,04
12386,80
3269,76
135,86
2. Прибыль, млн р.
286,50
64,20
-222,30
22,41
3. Активы, млн р.
87418,40 106634,20
19215,80
121,98
4. Собственные ресурсы, млн р.
2471,10
3005,90
534,80
121,64
5. Расходы на 1 р.
5.1. прибыли
44,86
269,84
224,98
601,49
5.2. активов
0,15
0,16
0,02
110,50
5.3. собственных ресурсов
5,20
5,76
0,56
110,80
6. Рентабельность, %
2,23
0,37
-1,86
16,63
7. Удельный вес процентных рас-
ходов в общей сумме расходов, %
29,07
28,50
-0,57
98,05
41
Окончание таблицы 2.11
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонение,
(+,-)
Темп изме-
нения, %
8. Удельный вес непроцентных
расходов в общей сумме расходов,
%
70,93
71,50
0,57
100,80
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.13 свидетельствуют о снижении эффективности расхо-
дов банка, то есть на каждый потраченный рубль стало прихрдиться меньше при-
были, активов и собственных ресурсов. Так, например, на 1 р. прибыли расходов в
2010 г. стало приходится 269,84 млн р. расходов, что на 224,98 млн р. больше, чем
в 2009 г. Расходы на 1 р. собственных ресурсов увеличились на 0,56 млн р. Рента-
бельность банковской деятельности снизилась на 1,86 п.п., что также свидетельст-
вует о снижении эффективности деятельности филиала банка.
2.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка
Анализ сбалансированности доходов и расходов проводят на основе по-
казателя сбалансированности, который рассчитывается отношением доходов к
расходам. Положительной тенденцией является превышение данного показате-
ля 1(таблица 2.14).
Таблица 2.14 - Расчет показателя сбалансированности доходов и расходов филиала
№ 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонение,
(+,-)
Темп изме-
нения, %
1. Доходы, млн р.
13139,3
17387,9
4248,6
132,31
2. Расходы, млн р.
12852,8
17323,7
4470,9
134,79
3. Коэффициент сбалансировано-
сти
1,022
1,004
-0,019
0,98
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Из данных таблицы 2.14 видно, что коэффициент сбалансированности
доходов и расходов превышает 1, что является положительным и в 2010 г. со-
ставил 1,004. Однако в 2010 г. по сравнению с 2009 г. данный коэффициент
снизился на 0,019.
Далее проведем анализ сбалансированности процентных расходов фи-
лиала банка (таблица 2.15).
Из данных таблицы 2.15 видно, что коэффициент сбалансированности
превышает 1, что является положительным и в 2010 г. составил 2,19. Однако в
2010 г. по сравнению с 2009 г. данный коэффициент снизился на 0,6.
Для оценки сбалансированности процентных доходов и расходов целе-
сообразно оценить эффективность процентной политики филиала банка.
42
Таблица 2.15 - Расчет показателя сбалансированности процентных доходов и расходов
филиала № 305 ОАО ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010 гг.
Показатели
2009 год 2010 год
Отклоне-
ние,
(+; -)
Темп
изме-
нения,
%
1. Процентные доходы, млн р.
8 415,1 10 825,1
+2 410,0 128,64
2. Процентные расходы, млн р.
3 735,8
4 936,9
+1 201,1 132,15
3. Коэффициент сбалансированности, (стр. 1/ стр.
2)
2,25
2,19
-0,06
97,34
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Проведем анализ среднего уровня стоимости различных пассивных опе-
раций филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк», и его результаты занесем
в таблицу 2.16.
Таблица 2.16 - Исходные данные и расчет показателей, характеризующих среднюю
стоимость привлеченных ресурсов филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк»
за 2009-2010 гг.
Показатели
2009 год
2010 год
Отклонение
(+; -)
1 Среднедневные остатки средств клиентов, млн р.
51 208,7
63 904,2 +12 695,5
2 Среднедневные остатки долговых обязательств, млн
Р-
630,6
661,8
+31,2
3 Среднедневные остатки прочих привлеченных ресур-
сов, млн р.
793,1
1 061,1
+268,0
4 Процентные расходы, всего, млн р.
3 735,8
4 936,9
+1 201,1
4.1 по средствам клиентов
3 678,7
4 720,2
+1 041,5
4.2 по ценным бумагам
57,0
62,4
+5,4
4.3 прочие процентные расходы
од
154,3
+154,2
5 Среднегодовая процентная ставка по средствам кли-
ентов, (4.1/1*100),%
7,18
7,39
+0,21
6 Среднегодовая процентная ставка по выпущенным
ценным бумагам, (4.2/2*100), %
9,04
9,43
+0,39
7 Среднегодовая процентная ставка по прочим привле-
ченным ресурсам, (4.3/3*100), %
0,01
14,54
+14,53
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Из данных таблицы 2.16 видно, что самыми дешевыми для филиала №
305 ОАО «АСБ Беларусбанк» являются привлеченные средства клиентов, сред-
няя процентная ставка по которым за анализируемый период увеличилась на
0,21п.п. и составила в 2010 году 7,39%. При этом самыми дешевыми для фи-
лиала являются средства клиентов до востребования, на текущих и иных счетах
(от 0,05% до 3%), а также привлеченные ресурсы в иностранной валюте (6-7%).
43
Среднегодовая процентная ставка по выпущенным ценным бумагам уве-
личилась на 0,39п.п. и составила 9,43п.п. Среднедневные остатки данных ре-
сурсов выросли незначительно (на 31,2 млн р.).
Значительно увеличилась стоимость прочих привлеченных ресурсов, так
как лизинговые операции, осуществленные в 2010 году, являются весьма доро-
гостоящими.
Усилия филиала № 316 ОАО «АСБ Беларусбанк» по снижению расходов
следует сосредоточить, прежде всего, на таких статьях, как расходы, связанные
с созданием резервов на покрытие возможных убытков по .кредитам и иным ак-
тивным операциям с клиентами, с обеспечением функционирования банка (ад-
министративно-хозяйственные, расходы на ремонт помещений, основных
средств), с уплатой штрафов, пеней, неустоек и др.
Далее оценим влияние коэффициента сбалансированности доходов и
расходов банка и уровня прибыльности доходов на изменение рентабельности
банковской деятельности (таблица 2.17).
Таблица 2.17 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности банковской
деятельности филиала № 305 ОАО ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклоне-
ние, (+,-)
Скорректи-
рованный
показатель
Влияние
факторов
1. Коэффициент сба-
2,19-2,23=
лансированости
1,022
1,004
-0,019
1,004
-0,04
2. Уровень прибыльно-
сти доходов, %
2,18
1,65
-0,53
2,18
1,65-2,19=
-0,54
3. Рентабельность бан-
ковской деятельности,
-0,04+
%
2,23
1,65
-0,58
2,19
(-0,54)=-0,58
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
Данные таблицы 2.17 свидетельствуют о том, что в 2010 г. по сравнению
с 2009 г. рентабельность банковской деятельности снизилась на 0,58%. Сниже-
ние коэффициента сбалансированности на 0,019 привело к снижению результа-
тивного показателя на 0,04%, а снижение уровня прибыльности на 0,53% при-
вело. к снижению рентабельности банковской деятельности на 0,54%).
Далее оценим влияние изменения процентных расходов на изменение
рентабельности банковской деятельности (таблица 2.18).
Данные таблицы 2.18 свидетельствуют о том, что в 2010 г. по сравнению
с 2009 г. рентабельность банковской деятельности снизилась на 1,87%. Сниже-
ние прибыли банка на 225,1 млн р. привело к снижению результативного пока-
зателя на 1,75%), а рост процентных расходов на 1201,1 млн р. и непроцентных
расходов на 3269,76 млн р. привел к снижению рентабельности банковской
деятельности на 0,04%) и 0,09% соответственно.
44
Таблица 2.18 - Расчет влияния факторов на изменение рентабельности банковской
деятельности филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2009-2010гг.
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклоне-
ние, (+,-)
1 под-
станов-
ка
2 под-
станов-
ка
Влияние
факторов
1. Прибыль банка,
млн р.
288
62,9
-225,1
62,9
62,9
0,49-2,24=
-1,75
2. Процентные рас-
ходы, млн р.
3735,8
4936,9
1201,1
3735,8,
4936,9
0,45-0,49=
-0,04
2. Непроцентные
расходы, млн р.
9117,04
12386,8
3269,76 9117,04 9117,04
0,36-0,45=
-0,09
3. Рентабельность
банковской дея-
тельности, %
2,24
0,36
-1,87
0,49
0,45
-1,75+
(-0,04)+
(-0,09)=
-1,87
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО «АСБ Беларусбанк».
К резервам сокращения неоправданных расходов банка следует отнести:
- оптимизацию структуры ресурсной базы банка, обеспечивающую разум-
ное снижение процентных расходов;
- обоснованное сокращение непроцентных расходов;
- улучшение качества активов, подверженных кредитному риску.
2.3 Пути оптимизации расходов банка
Расходы филиала есть денежные затраты, связанные с его функционировани-
ем и выполнением уставных задач банка. По экономическому содержанию банков-
ские расходы есть плата за привлеченные трудовые, материальные и финансовые
ресурсы, которые используются в банковской деятельности. Поэтому остро стоит
задача максимально эффективного использования всех ресурсов. Кроме того, ана-
лиз расходов неотделим от анализа доходов, так как финансовый результат получа-
ется.при их взаимодействии.
Основными задачами анализа расходов банка выступают:
— выявления потенциала наращивания доходов банка и соответственно опти-
мизация расходов;
— выявления резервов сокращения расходов за счет их рационализации;
— определение прибыльных или убыточных направлений банковской деятель-
ности;
Цель данного анализа - выявлеци з потенциальных резервов роста доходно-
сти банковской деятельности посредством:
— тиражирования основных банковских услуг;
45
— расширения их спектра;
— внедрения принципиально новых банковских продуктов;
— ' повышения имиджа и конкурентных преимуществ филиала в регионе;
— ценового фактора на банковские услуги.
Так как основным видом непроизводственных расходов банка являются за-
траты на содержание персонала, то для ОАО «АСБ Беларусбанк» оптимизация фи-
лиальной сети - это первейший по важности вопрос повышения эффективности
деятельности.
Как и на других предприятиях, в банке должны быть определены центры
прибыльности (бизнес-единицы), отвечающие за ведение отдельных видов бизнеса.
Перед ними ставятся конкретные задачи. Применительно к крупным банкам цен-
трами прибыльности могут быть филиалы в целом и (или) отдельные виды опера-
ций. К примеру, задачи по развитию новых услуг, объемам прибыли и т.д. ставятся
как перед филиалами, так и перед профильными управлениями в банке - по кре-
дитной деятельности, валютным операциям и т.д.
Далее разрабатывается механизм согласования задач центров прибыльности
и контроля деятельности, определяется состав и численность персонала. Кроме это-
го, определяются ресурсы для развития программ. Обычно это оформляется как
бюджет доходов и расходов филиала.
Эффективность деятельности филиала повысилась, однако имеет недоста-
точную положительную динамику.
Кроме оптимизации филиальных сетей для повышения отдачи расходов бан-
ка можно предложить:
. на основе единой оценки деятельности филиалов - гибкие системы матери-
ального стимулирования. Сегодняшняя зависимость таких стимулов только от кри-
терия «прибыль - убыток» не является оптимальной.
. вместо затратных по содержанию отделений с штатом сотрудников, как это
делается уже 10-15 лет в мировой практике, следует создавать технологичные
комплексные бюро банковских услуг на основе обменного пункта или передавать
функции банка по отдельным договорам отделениям связи (как уже делается в не-
которых районных системах «Беларусбанка»);
. более гибко следует использовать персонал в части графика рабочего време-
ни.
• в технической эксплуатации филиала находится масса компьютерной уста-
ревшей техники.
Таким образом, предложена методика комплексной оценки деятельности фи-
лиалов и РКЦ. На основе ее может быть предложены схемы гибкого использования
рабочего времени сотрудников и при отдельных функциях, позволяющие снижать
удельные затраты банка.
Коммерческий банк — основное звено платежно-расчетного механизма, со-
46
ставная часть кредитной системы государства, посредством которой на основе ры-
ночных механизмов капиталы перераспределяются между предприятиями и отрас-
лями. Для работников успешная деятельность банка означает достойную оплату
труда, иные формы материального стимулирования, возможность карьерного роста.
Перечисленные функции банка с точки зрения основных субъектов системы
банковской деятельности определяют необходимость изучения финансового со-
стояния и финансовых результатов банка через призму реализации этих функций,
достигнутого компромисса между разнонаправленными составляющими.
На протяжении последних 20 лет много внимания уделялось проблеме оцен-
ки эффективности банковского сектора. Данный вопрос имеет большое значение
для банковского сектора, деятельность которого связана с перераспределением фи-
нансовых ресурсов в экономике, а, следовательно, прямо или косвенно затрагивает
повышение благосостояния экономических агентов в результате эффективного ис-
пользования финансовых ресурсов.
Эффективность — относительный эффект, результативность процесса, опе-
рации, проекта, определяемые как отношение эффекта, результата к затратам, рас-
ходам, обусловившим его получение. Эффективность — одна из возможных ха-
рактеристик качества некоторой системы, характеристика качества хозяйствования,
на основе сопоставления затрат и результатов функционирования системы.
Г. Либенштейн ввел понятие Х-неэффективности — ситуации, когда издерж-
ки, понесенные компанией, превышают издержки, минимально необходимые для
поддержания объема выпуска на текущем уровне. Х-неэффективность связана с
проблемами корпоративного управления и взаимоотношений в рамках организа-
ции. В исследованиях, посвященных банкам, понятие эффективности используется
в более широком смысле: для описания любых избыточных издержек, не связанных
с наиболее оптимальным объемом операций и их структурой
с. 69].
Таким образом, экономическая эффективность связана с достижением эф-
фективности, как при производстве, так и при распределении, что подразумевает
выбор оптимальных уровней ресурсов и/или выпуска на основании реакции ры-
ночных цен. Для этого банк должен стремиться оптимизировать такие экономиче-
ские цели, как минимизация издержек и максимизация прибыли, что, в свою оче-
редь, зависит от способности менеджеров использовать эффективные технологии и
реагировать на сигналы рынка.
Двойственная природа эффективности банков является следствием того, что
банки, являясь частными институтами, одновременно выступают в качестве источ-
ника общественных благ, поэтому эффективные с точки зрения собственников бан-
ки могут быть неэффективны с точки зрения экономики и наоборот. Это объясняет-
ся следующими причинами:
1. Собственники рассматривают банк как источник прибыли. Важным эле-
ментом увеличения ее объема является управление доходами и расходами. Кон-
47
кретным выражением эффективности является показатель размера дивидендов, вы-
плачиваемых банком на одну акцию, и стоимость акций банка на рынке, что опре-
деляет привлекательность банка для инвесторов и позволяет ему увеличивать соб-
ственный капитал не только за счет внутренних, но и за счет внешних источников.
Отсутствие притока капитала сдерживает наращивание объемов активных и пас-
сивных операций, а, следовательно, увеличение доли банка на различных сегментах
финансового рынка.
2. С точки зрения экономики эффективность банков означает быструю и с
наименьшими издержками трансформацию сбережений в инвестиции, а также
сбор, обработку и оценку информации о потенциальных заемщиках. Это позволяет
идентифицировать эффективность будущих инвестиций и гарантировать, что эко-
номическая деятельность банка не будет вступать в противоречие с интересами
владельцев сбережений, стремящихся к сохранению размещенных депозитов и по-
лучению максимального дохода по ним [8, с. 338].
Финансовое положение банка зависит от имеющихся у него экономических
ресурсов, финансовой структуры, ликвидности, платежеспособности, а также воз-
можности адаптироваться к изменению условий в экономике.
Таким образом, эффективность банка в общем смысле характеризует его спо-
собность своевременного и стабильного создания денежных потоков. Она также
оказывает влияние на финансовое положение банка и его устойчивость, как в крат-
косрочном, так и долгосрочном периоде.
Эффективность деятельности банка — интегральный сравнительный показа-
тель, характеризующий результат деятельности банка как экономической системы с
определенными целевыми приоритетами. Эффективность — критерий реализации
целевых установок банка, планов и программ развития бизнеса
Можно предположить, что при увеличении спроса на банковские услуги наи-
большую выгоду получают банки, которые осуществляют более гибкое управление
издержками и могут предоставить услуги клиентам с наименьшими предельными
издержками и за счет этого увеличить объем прибыли на условную единицу услуг
или активов. Такого рода стратегия поведения характерна, прежде всего, для не-
больших и средних банков, которые являются эффективными не только с точки
зрения их собственников, но и с точки зрения экономических агентов, пользую-
щихся их услугами.
Существующий низкий уровень эффективности большей части банковского
сектора является следствием:
— невысоких темпов структурных преобразований в экономике;
— сохранения неэффективной системы перераспределения кредитных ресур-
сов в экономике;
— активного участия государства в данном процессе.
Основными причинами финансовых трудностей банка являются:
48
— проведение рискованной кредитной политики;
— неудовлетворительное финансовое положение должников кредитной органи-
зации;
— иммобилизация средств в недвижимость и прочие активы, не приносящие
дохода;
— низкое качество управления кредитной организацией;
— другие причины [8, с. 339].
Можно выделить следующие факторы повышения прибыльности, эффектив-
ности деятельности коммерческого банка:
1)правильное управление ресурсами.
Основные рекомендации по управлению расходами банка сводятся к сле-
дующему: следует минимизировать долю заемных средств и увеличивать удель-
ный вес собственных. Постоянный рост размера собственных средств - необходи-
мое условие расширения сферы деятельности банка и увеличения объема его ак-
тивных операций.
Кроме того, наличие солидного собственного капитала является основным
условием надежности банка. Собственный капитал дает банку возможность сохра-
нять платежеспособность путем создания резервов, позволяющих ему функциони-
ровать и выполнять свои обязательства даже при наличии убытков.
Таким образом, от величины собственных средств зависят финансовая ус-
тойчивость кредитного учреждения, его рейтинг, объем привлекаемых депозитов и
другие параметры.
Учитывая вероятные отрицательные последствия инфляции, банкам необхо-
димо принять комплекс мер по дальнейшему наращиванию собственного капитала,
в особенности уставного фонда, прибыли, не допускать излишнего расходования
средств на собственное потребление;
— в структуре привлеченных средств необходимо повышать долю средне- и
долгосрочных ресурсов и, соответственно, уменьшить размеры и долю краткосроч-
ных и текущих пассивов, расширять ресурсную базу;
— следует определить оптимальную комбинацию привлеченных источников
исходя из специфики данного коммерческого банка;
— . необходимо управлять процентными ставками по привлекаемым ресурсам;
— требуется повышать качество ресурсов;
2) правильное управление пассивными и активными операциями определяет
доходность операций, эффективность деятельности и стабильность банка. Форми-
рование банковских ресурсов и предоставление ссуд находятся в тесной взаимосвя-
зи.
На практике управление пассивами и активами усложняется в связи с тем,
что финансовый менеджмент вынужден учитывать требования регулирующих ор-
ганов, желания вкладчиков и клиентов, цели акционеров банка, а также интересы
49
общества. Банковский менеджмент обязан гармонизировать эти многогранные от-
ношения таким образом, чтобы общество не ставило под сомнение платежеспособ-
ность, ликвидность или устойчивость банковской системы, а вкладчики имели пол-
ную уверенность в надежности любого банка;
3) изменение структуры активов банка может происходить путем улучшения
качества кредитного портфеля банка. Кредитование — основной банковский биз-
нес, однако сегодня, если оценивать ситуацию без учета перспективы, это не всегда
высокодоходное и надежное средство размещения банковских ресурсов. С другой
стороны, только кредитование реального сектора экономики в конечном итоге мо-
жет содействовать подъему национальной экономики и, соответственно, через эко-
номическое оздоровление клиентуры приведет к повышению финансовой устойчи-
вости и надежности банковской системы страны.
При этом должны быть сокращены расходы банка, в том числе на обслужи-
вание долга и расходы на управление. Излишние и неработающие активы должны
быть проданы. Должны проводиться мероприятия по возврату ссуд, взаимозачеты и
др. Первая задача на этом пути состоит в оптимизации структуры предлагаемых
банком услуг. Второй не менее важной задачей является разработка и предложение
новых услуг клиентам. Разработка услуг-новинок — новый источник доходности
для банков. Она включает ряд стадий: поиск идей и их накопление, отбор подходя-
щих идей, выработка путей реализации разрабатываемой новинки-услуги; отбор
подходящего варианта реализации и формулирование стратегии о конкретных ме-
рах по предложению новой услуги на рынок банковских услуг; анализ воз-
можностей в плане охвата рынка, объемов сбыта и прибыли; разработка новых ус-
луг и их испытание в рыночных условиях, выведение новинки-услуги на рынок
банковских услуг. Доведение новых банковских услуг до клиента является задачей,
которую решает маркетинг, и от ее выполнения в полной мере зависит успех дея-
тельности банка.
План мер по финансовому оздоровлению банка должен обязательно содер-
жать меры по получению дополнительных доходов, источниками которых могут
быть безрисковые комиссионные операции и операции, не требующие больших за-
трат, а также размещение привлеченных ресурсов под конкретные рентабельные
операции.
На финансовом рынке Республики Беларусь по мере обострения конкурен-
ции на рынке кредитов и других доходных активов и по мере того, как многие кре-
диты переходят в разряд просроченных, сомнительных, все большее число бело-
русских банков стали уделять внимание увеличению непроцентной прибыли в
форме комиссионного вознаграждения. Подобный подход позволяет белорусским
банкам увеличивать размер чистой прибыли, что, в конечном счете, сказывается на
общем показателе экономической эффективности работы банка;
4) готовность населения хранить свои сбережения в белорусских банках.
50
Формирование портфеля банковских услуг является одним из ключевых моментов
для эффективной работы банка как с уже имеющимися у него клиентами, так и с
потенциальными.
В условиях крайне жесткой конкуренции важнейшей составляющей на рын-
ке банковских услуг является способность банка эффективно взаимодействовать с
потенциальными потребителями. Именно поэтому деятельность коммерческого
банка должна основываться на маркетинге, в обязательном порядке необходимо
использовать стратегию максимального удовлетворения потребностей клиентов;
5) децентрализация банковского маркетинга (концентрация усилий сотруд-
ников исключительно на своих операциях), а также создание в банке системы пере-
крестных продаж;
6) адекватное и своевременное реагирование на возникающие в банках про-
блемные и кризисные ситуации;
7) совершенствование корпоративного управления и внутреннего контроля;
8) развитие информационных технологий;
9) кадровое обеспечение.
При оценке реальности плана финансового оздоровления учитываются также
следующие факторы:
— сможет ли банк нормально функционировать при планируемом уменьшении
административно-хозяйственных расходов;
— имеются ли технические и финансовые возможности для развития операций,
которые могут принести доход с учетом показателей средней доходности таких
операций в регионе;
— возможность реализации активов: сначала — вообще, а затем возможность
реализации по планируемой цене и в установленные сроки;
— реальность взыскания дебиторской задолженности с учетом имеющихся су-
дебных решений.
Если анализ реальности и возможности восстановления прибыльности, пла-
тежеспособности и ликвидности банка подтверждается, то оцениваются перспекти-
вы развития банка, при этом учитываются:
— конкурентоспособность коммерческого банка с точки зрения квалификации
ее персонала, объема и качества предлагаемых услуг, уровня банковских техноло-
гий и сервиса;
— наличие устойчивых источников дохода;
— перспективы выполнения пруденциальных норм деятельности;
— наличие устойчивой клиентской базы;
— заинтересованность собственников банка в его развитии [2, с. 247].
В процессе функционирования филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» не-
обходимо стремиться к обоснованному снижению расходов. Одним из методов
контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое
51
представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (ба-
лансов) коммерческого банка.
В практике банков составляются следующие виды бюджетов: операционных
доходов и расходов; финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальные
вложения; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно
составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи
состава затрат и направления их использования с учетом взаимосвязи состава за-
трат по сметам каждого подразделения банка.
Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на ос-
нове анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных пока-
зателей и их соответствующей корректировки [32, с. 337].
Финансовое планирование или процесс составления годовых бюджетов соз-
дает набор ожидаемых финансовых результатов для управления банком и опреде-
ления компенсации и планов стимулирования служащих. Бюджет представляет со-
бой жизненно важную часть процесса управления риском. Любые отклонения от
бюджета должны отслеживаться на месячной основе финансовым управлением.
Фактически, отклонения от бюджета сигнализируют ещё на раннем этапе о том, что
фактический профиль риска учреждения не соответствует желаемому [8, с. 143].
Важным условием успешного развития коммерческого банка является рост
прибыли за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния не-
стабильных источников на рост положительного финансового результата.
Для оценки источников прибыли, для планирования и более глубокого изу-
чения резервов ее роста предлагаем использовать в филиале № 305 ОАО «АСБ Бе-
ларусбанк» методику анализа финансовых результатов, построенную на основе
группировки данных отчета о прибыли и убытках по критерию стабильности. Вме-
сте с тем отметим, что этот анализ не имеет глубокий характер в связи с тем, что в
указанной форме отчетности отражаются чистые конечные результаты по источни-
кам их получения - чистый процентный доход, чистый комиссионный доход, чис-
тый доход от продажи валюты и т.д.
Под стабильными понимают доходы, которые остаются практически посто-
янными на протяжении достаточно длительного период времени и могут прогнози-
роваться на перспективу. Высокая стабильность свойственна, прежде всего, дохо-
дам от основной деятельности банка. Под стабильными источниками банковских
доходов понимают совокупность процентных и комиссионных доходов. Источни-
ком и тех и других является традиционная деятельность банка.
Произведем группировку статей по критерию стабильных и нестабильных
доходов филиала за 2009-2010 г.г. с помощью данных таблицы 2.19.
По результатам проведенного по данным таблицы 2.19 анализа прибыли
филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» можно сделать вывод о том, что ос-
новными источниками банковской прибыли являются стабильные источники,
но увеличение «бремени» и отчислений в резервы оказало решающее отрица-
52
тельное влияние на размер прибыли филиала в 2010 году - ее снижение соста-
вило 222,3 млн р.
Таблица 2.19 - Источники прибыли филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» по
критерию стабильности за 2009-2010 гг.
Отклонение,
(+; -)
Темп
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонение,
(+; -)
измене-
ния, %
1. Процентные доходы, млн р.
8 415,1
10 825,1.
+2410,0
128,64
2. Комиссионные доходы, млн р.
3 328,8
3 505,5
+176,7
105,31
3. Стабильные источники, млн р. (стр.1+
стр.2)
11 743,9
14 330,6
+2 586,7
122,03
4. Нестабильные доходы, млн р.
1 395,5
3 057,3
+1 661,8
219,08
5. Расходы, млн р.
12 237,4
15 246,9
+3 009,5
124,59
6. Превышение расходов над нестабильными
доходами — «бремя», млн р. (стр.5 - стр.4)
10 841,9
12 189,6
+1 347,7
112,43
7. Стабильные источники минус «бремя»,
млн р.
901,9
2 141,0
+1 239,1
237,39
8. Отчисления в резерв, млн р.
347,1
1 808,9
+1 461,8
521,15
9. Прибыль до налогообложения, млн р.
(стр.7 - стр.8)
554,8
332,1
-222,7
59,86
10. Налог на прибыль, млн р.
268,3
267,9
-0,4
99,85
11. Чистая прибыль, млн р.
286,5
64,2
-222,3
22,41
Примечание - Источник : собственная разработка на основе данных филиала № 305
ОАО ОАО «АСБ Беларусбанк».
Представленная методика анализа расходов банка позволяет выявить и
оценить основные причины прироста или падения прибыли, оценить источники
увеличения чистой прибыли с количественной стороны. Положительные выво-
ды можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных ис-
точников. Описанный прием анализа позволяют сделать первую общую оценку
конечного финансового результата деятельности банка.
Для снижения расходов от деятельности филиала № 305 ОАО «АСБ Бе-
ларусбанк» актуальными, по нашему мнению, являются следующие направле-
ния оптимизации:
- осуществление факторинговых операций (среднегодовая процентная
ставка по факторингу в 2010 году составила 29,09%). Привлечение внимания
клиентов необходимо осуществлять путем доведения ставки по данным актив-
ным операциям до разумного размера без ущерба для ликвидности банка. Счи-
таем, что в 2012 году филиал № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» имеет возмож-
ность получить от данных операций доход в размере 55 млн р. Следовательно,
абсолютный прирост прибыли составит 55 млн р.;
- наращивание объема лизинговых операций, т.к. они являются весьма
доходными для филиала (в 2010 году среднегодовая процентная ставка соста-
вила - 15,84%). В 2010 году по сравнению с 2009 годом среднедневные остатки
задолженности по лизингу снизились на 644,4 млн р., что привело к потере до-
53
ходов по данным операциям. Считаем возможным достичь темпа роста доходов
по данным операциям в 2012 году по сравнению с 2010 годом на уровне 125%.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия:
Э = 64,2 * (125 - 105,48) / 105,48 = 11,88 (млн р.)
Следовательно, путем наращивания объема лизинговых операций филиал
№ 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» сможет получить дополнительную прибыль в
размере 11,88 млн р.;
- расширение круга платных услуг и прочих нетрадиционных операций
(предоставление гарантий, поручительств, оказание консультационной помощи
клиентам, информационных услуг, оказание услуг по хранению ценностей, по
доставке документов, перевозке и инкассации и др.). Внедрение этого меро-
приятия по оценкам специалистов позволит увеличить темпы прироста банков-
ских доходов на 10 %. Вследствие этого экономический эффект от внедрения
указанных мероприятий составит:
Э = (64,2 х 1,1) - 64,2 = 6,42 (млн р.);
Общий экономический эффект от внедрения всех предложенных меро-
приятий составит:
Э = 55 + 11,88 + 6,42 = 73,3 (млн р.)
По прогнозам Международного валютного фонда (МВФ) в 2012 году ис-
числяемая по методике МВФ инфляция в Беларуси превысит 19% (по прогно-
зам НБ РБ - 16-18%). Следовательно, темп роста прибыли не должен быть
меньше 119%.
Рассчитаем темп роста прибыли 2012 года к прибыли 2010 года после
проведения мероприятий по повышению прибыльности филиала № 317 ОАО
«АСБ Беларусбанк»:
TP = (64,2 + 73,3) /64,2 *100 = 214,2 %
Таким образом, в связи с внедрением предложенных мероприятий в дея-
тельность исследуемого филиала банка темпы роста прибыли составят при про-
чих равных условиях 214,2%, что значительно выше прогнозируемых в связи с
инфляцией темпов роста прибыли (214,2>119). То есть разработанные направ-
ления повышения доходности банка позволят обеспечить реальный прирост
прибыли в связи с опережением темпов инфляции и обеспечат финансовую ста-
бильность банка.
Чтобы выдерживать конкуренцию в рыночной экономике и обеспечивать
качественное обслуживание в длительной перспективе, филиалу № 305 ОАО
«АСБ Беларусбанк» следует стать поставщиком услуг при невысоких издерж-
ках и сохранить при этом способность вкладывать достаточные средства в пер-
сонал и оборудование.
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Расходы участвуют в формировании себестоимости банковского продукта
(являются банковскими издержками) и в формировании финансового результата
от банковской деятельности. От того насколько качественно организован их бух-
галтерский учет, анализ и контроль за эффективностью расходования средств
банка во многом зависят и финансовые результаты банка. В условиях всеобщей
экономии ресурсов необходимо особое внимание уделять эффективности поне-
сенных затрат, их окупаемости. В этой связи особо актуален вопрос формирова-
ния и оценки расходов банка.
В курсовой работе рассматривается порядок формирования и методика
оценки расходов банка на примере филиала № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк».
Задачи, поставленные в начале исследования, полностью реализованы.
Цель написания курсовой работы, которая состояла в изучении порядка
формирования и методики оценки расходов банка, достигнута.
Филиал № 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» - крупный по количеству сотруд-
ников и материальной базе филиал, созданный для обслуживания населения г.
Гомель, имеющий разветвленную сеть расчетных кассовых центров и не завер-
шивший до конца стадию реорганизации, сказывающуюся и на финансовых ре-
зультатах и высоком коэффициенте текучести кадров. Филиал № 305 работает
прибыльно, однако в 2010 г. показатели доходов, прибыли и рентабельности
уменьшились при неизменной сумме расходов.
Основными расходами банка являются непроцентные. Их сумма увеличи-
лась на 3269,76 млн р., а удельный вес на 0,57%. Процентные расходы составили
в 2010 г. 4936,9 млн р. или 28,50% в структуре расходов. Самой большой статьей
в составе непроцентных расходов является статья «Операционные расходы». Ее
удельный вес составляет 33,94%) в 2010 г., что на 5,07% меньше чем в 2009 г. По-
скольку основной составляющей данной статьи являются расходы на оплату
труда, то можно отметить об экономии фонда оплаты труда.
Показатели рентабельности за анализируемый период снизились, хотя сто-
ит отметить, что для банковской сферы показатели рентабельности и в 2009 г.
были не слишком высокие. Рентабельность банковской деятельности снизилась
на 1,86%, что означает, что на 1 рубль расходов приходится 0,37 р. прибыли.
Рентабельность доходных активов снизилась на 0,31%, что говорит о неэффек-
тивном использовании активов, нерациональном их вложении, неэффективной
депозитной и кредитной политики. В связи со сложившейся ситуацией руково-
дству филиала банка необходимо срочно предпринимать меры по устранению
выявленных тенденций к снижению результатов деятельности.
В результате проведенного исследования в области формирования расхо-
дов можно сказать, что основную часть операционных затрат банка составляют
расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы). Они включают про-
центные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по
срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу со-
ставляют издержки по операциям с ценными бумагами (по депозитным и сбере-
гательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам, вы-
пущенным банком). К процентным расходам относятся также соответствующие
расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов.
Следует отметить что, основное влияние на процентные расходы оказыва-
ет состояние финансового рынка, характер государственного регулирования
банковской деятельности, порядок налогообложения, темп инфляции, тип банка
и др. В том числе, на макроуровне на сумму процентных расходов значимо
влияют уровень резервных требований и учетная политика центрального банка,
на микроуровне — размер средних остатков привлеченных депозитов и размер
средней процентной ставки по депозитам. Факторный анализ показал, что в
2010 г. процентные расходы по текущим счетам юридических лиц возросли на
4,78 млн р. На данный факт повлиял рост средних остатков по текущим счетам
на 889 млн р., в результате чего расходы возросли на 7,73 млн р., а снижение
процентных ставок по текущим счетам на 0,15% привело к снижению расходов
на 2,95 млн р. Таким образом, анализ процентных расходов показал, что их рост
в первую очередь обусловлен развитием деятельности филиала № 305 ОАО
«АСБ Беларусбанк». Так, в 2010 г. были открыты новые виды депозитов, во-
зобновлен выпуск облигаций и т.д.
В процессе проведенного исследования переработана законодательная,
нормативно-правовая и специальная литература и на ее основе исследованы
теоретико-методические аспекты формирования и оценки расходов банка. Рас-
смотрены сущность, классификация расходов банка, определены источники
формирования расходов банка, дана оценка расходов банка. На основе изуче-
ния действующей организации формирования расходов банка, методики оценки
расходов банка определены основные направления их оптимизации в совре-
менных условиях хозяйствования.
Применение содержащихся в курсовой работе рекомендаций по органи-
зации и оценке расходов банка будет способствовать получению необходимой
информации для принятия достоверных управленческих решений по оптимиза-
ции расходов банка.
Экономическая значимость результатов исследования и рекомендаций по
анализу расходов банка позволит в значительной степени увеличить финансо-
вый результат деятельности банка, а также будет способствовать росту прибы-
ли, что положительно скажется на финансовом положении объекта исследова-
ния.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Александрова, Н. Г. Банки и банковская деятельность для клиентов: учеб,
пособие для вузов / Н. Г. Александрова, Н. А. Александров. - СПб. : Питер,
2002. - 224 с.
2 Анализ деятельности банков : учеб. пособие / И.К. Козлова [и др.]; под
общ. ред. И.К. Козловой. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 240с.
3 Бакунц, А. Б. Коммерческие банки с развитой филиальной сетью: особен-
ности финансового анализа / А. Б. Бакунц // Банковские услуги. - 2007. - № 5. -
С. 9-13.
4 Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учеб. для ву-
зов / под ред. Е. Ф. Жукова. - М. : Вузов, учеб., 2004. - 491 с.
5 Банковские операции: учеб. пособие / под ред. Ю.И. Коробова. - М.: Ма-
гистр, 2007. - 446с.
6 Банковский аудит : учеб. пособие / JI. С. Ефремова, Т. А. Купрюшина, И.
И. Татур [и др. ]; под ред. JI. С. Ефремовой. - Минск : БГЭУ, 2008. - 389 с.
7 Банковский кодекс Республики Беларусь : принят Палатой предста-вителей 3
октября 2000 г.; одобр. Советом Республики 2 декабря 2000 г. (в ред. от 14 июня
2010 г. № 132-3) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО
«ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
8 Батракова, JI. Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: учеб.
пособие. /Л. Г. Батракова. - М. : Логос, 2002.- 152 с.
9 Батракова, JL Г. Экономический анализ деятельности коммерческого бан-
ка: учеб. пособие. / JI. Г. Батракова. - М. : Логос, 1999.- 344 с.
10 Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие / В. И. Малая [и др. ]; под
общ. ред. В. И. Малой. - Минск : Выш. шк., 2008. - 447 с.
11 Быковская, Е. В. Методика анализа прибыли банка / Е. В. Быковская // Бух-
галтерский учет и анализ. - 2006. - №1. - С. 38-41.
12 Быковская, Е. В. Методика оценки финансовых результатов деятельности
банка для определения его рыночной стоимости методом дисконтированных
денежных потоков / Е. В. Быковская // Бухгалт. учет и анализ. - 2007. -
№ 1. - С. 49-52.
13 Дудкин, А. Анализ эффективности клиентов банка / А. Дудкин // Банков-
ский вестник. - 2004. - № 10. - С. 39-43.
14 Егорова, Н. Е. Математические методы финансового анализа банковской
деятельности / Егорова Н. Е. // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - № 2. - С.
75- 145.
15 Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в
Национальном банке и банках Республики Беларусь : Совета директоров На-
ционального банка Республики Беларусь от 26 июня 2008 г. № 198 (в ред. от
12.05.2009 № 140) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО
«ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
16 Инструкция по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в
Национальном банке и банках Республики Беларусь: утв. постановлением
Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125 (в ред. от 27
октября 2010 г. № 451) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] /
ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск,
2012.
17 Лемешевский, И. Основы анализа финансового положения филиала банка /
И. Лемешевский // Банковский вестник. - 2005. - № 31. - С. 16-19.
18 О ведении бухгалтерского учета в банках, расположерных на территории
Республики Беларусь : постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г., №283 (в ред. от 30 июля 2009 г., №
248) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,
Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.
19 Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету формирования и ис-
пользования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках
Республики Беларусь : утв. постановлением Совета директоров Нац. банка
Респ. Беларусь от 23 сент. 2009 г. № 312 (в ред. от 17 нояб. 2010 г. № 501) //
Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац.
центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2011.
20 О годовом отчете банков Республики Беларусь : постановление Совета ди-
ректоров Нац. банка Респ. Беларусь от 27 ноября 2006 г., №323 (в ред. от 17
нояб. 2010 г. № 500) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] /
ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск,
2011.
21 Организация деятельности коммерческих банков : учеб. для вузов / под
ред. Г. И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 2001. - 512 с.
22 Печникова, А. В. Банковские операции : учебник / А.В. Печникова, О.М.
Маркова, Е.Б. Стародубцева. -М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368с.
23 Пещанская, И. В. Организация деятельности коммерческого банка : учеб-
ник / И.В. Пещанская. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 320с.
24 Попов, Е. М. Финансы и кредит: учеб. / Е. М. Попов. - Минск : Выш. шк.,
2005.-573 с.
25 Садвакасов, К. К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельно-
сти. Планирование и контроль / К. К. Садвакасов. - М. : Издательство «Ось-89»,
1998.-256 с.
26 Тарасов, В. Прибыль банкам не нужна / В. Тарасов // Белорусы и рынок. -
2008.-№31.-С. 17-19.
27 Томкович, Р. Расходы по банковским вкладам (депозитам) / Роман Томко-
вич // Гл. бухгалтер. Банковская деятельность. - 2007. - № 6. - С. 19-21.
28 Филиппова, Л. Бухгалтерский учет доходов и расходов банков /Л. Филип-
пова // Гл. бухгалтер. Банковская деятельность.- 2007. - № 1 . - С. 3-7.
29 Филиппова, Л. Бухгалтерский учет комиссионных доходов и расходов бан-
ков / Л. Филиппова // Гл. бухгалтер. Банковская деятельность. - 2007 . - № 2. -
58
С. 15-20.
30 Харитонова Ю. В. Методики анализа и оценки расходов банков Республи-
ки Беларусь // Бухгалт. учет и анализ. - 2008. - № 8. - С. 35-48.
31 Шеремет, А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А. Д. Шере-
мет, Г. Н. Щербаков. - М. : Финансы и статистика, 2001. - 256 с.
32 Шидловская, М. С. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие / М.С. Шид-
ловская. - Минск :Выш.шк., 2003. - 318 с.
59
Информация о работе Расходы банка и пути их оптимизации