Счётная денежная единица

Счётная денежная единица

 

Счётная денежная единица — денежная единица, не имеющая физического носителя в виде монеты или бумажной купюры. Например, до 1703 года, когда в результате денежной реформы Петра I появилась рублевая монета, счётной единицей являлся рубль, равный 200 денег или 100 копейкам.

Счётные денежные единицы  используются для повседневных и  бухгалтерских расчётов, в качестве международных денег. Так, счётной единицей в международных расчётах являются специальные права заимствования (СДР). В настоящее время в связи с высокими темпами инфляции счётными являются многие разменные денежные единицы.

 

Счётные деньги – наименования национальных денежных единиц (доллары, фунты, марки, рубли и т. д.), выступающих в качестве общественно признанных форм идеального выражения цен товаров и услуг, величины долговых обязательств, курсов ценных бумаг и т. д. Идеальное бытие Счетных денег базируется на их внутренней связи с реальной денежной массой и товарным обращением. Счетные деньги непосредственно связаны с функцией денег как меры стоимости и масштаба цен.

Счётными деньгами иногда также называют современные безналичные и электронные деньги.

 

 

1. Электронные деньги

 

Электронные деньги - это  деньги на новом информационном носителе. Они виртуальны, не имеют вещественного  выражения и представляют собой  всего лишь информацию, записанную в специализированных банках данных. Распоряжение этими деньгами осуществляется либо через банковские терминалы, либо с помощью персональных денежных контроллеров в виде карточек (магнитных, чиповых и т. д.), мобильных телефонов и т.д. Они не хранят деньги, а лишь служат для распоряжения деньгами, которые хранятся на счете в банке. Такие деньги еще называют еще счетными. Все денежные операции сводятся лишь к пересылке информации с одного информационного массива в другой.

 

 

Особенности учета  электронных денег

 

В условиях рыночной экономики, когда скорость расчетов между контрагентами  является важным аспектом деятельности хозяйствующего субъекта, деньги прошли длительный путь эволюции: от натурального обмена древнего времени до современных  безналичных расчетов через банки. Конец XX - начало XIX века характеризуется  широким и быстрым внедрением сети Интернет во все сферы общественной жизни. Благодаря современным технологиям  стало возможным оплачивать через  Интернет товары, выполненные работы, оказанные услуги.

 

Возможность оплаты через  Интернет предоставляют организации - операторы различных электронных  платежных систем (ЭПС). Такой способ оплаты получает всё большую популярность в связи с тем, что он очень  удобен, доступен и прост. Электронные  деньги в отличие от безналичных денежных средств не размещены на банковских счетах организации, но также подлежат отражению в бухгалтерском учете.

 

В настоящее время вопрос, каким образом следует учитывать  электронные деньги, является актуальной проблемой среди специалистов бухгалтерского учета.

Целью данного исследования является рассмотрение возможных вариантов  отражения в учете операций по расчетам с использованием электронных  денег.

До осени 2011 года в Российской Федерации отсутствовали положения, закрепленные на законодательном уровне, регулирующие операции с электронными деньгами. С 29 сентября 2011 года вступил  в силу Федеральный закон № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. «О национальной платежной  системе», который теперь регламентирует порядок расчетов электронными деньгами.

 

Принятие Закона № 161-ФЗ нормативно закрепило понятие электронного платежного средства. Электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие  компании - клиенту ЭПС составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов. При этом используются информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, в том числе платежные карты, а также иные технические устройства [1]. Электронные деньги не являются денежными средствами в понимании, определенном Гражданским кодексом. Электронные деньги обращаются внутри ЭПС. Примерами таких систем являются широко известные Яндекс.Деньги, WebMoney, RUpay. В таких системах виртуальные деньги находятся на счетах - электронных кошельках. Для получения возможности осуществлять электронные платежи организации необходимо пройти процедуру регистрации на сайте ЭПС и заключить договор. Электронные средства платежа могут быть использованы только на основании соответствующего договора, заключенного оператором по переводу денежных средств с клиентом, а также договоров, заключенных между операторами [1]. Пополнять счет в ЭПС юридические лица и предприниматели могут только путем перечисления со своего банковского счета. При вводе в ЭПС происходит трансформация наличных и безналичных денег в электронные средства платежа, которые действуют только внутри этой системы.

Движение реальных денег  при электронных платежах не осуществляется. Электронные деньги участники ЭПС  могут использовать по своему усмотрению. Например, оставить в системе и  производить электронные платежи, а также обменять на реальные деньги в любом банке, который является партнером оператора ЭПС. За пользование  услугами оператор взимает комиссию с участников в виде определенного  процента.

 

Можно выделить два вида электронных денег:

1. эмитированные в сертификаты или чеки, так называемые титульные знаки (расчеты при этом осуществляются путем передачи сертификатов одним участником ЭПС другому),
2. записи на расчетном счете участника ЭПС (расчеты производятся путем списания определенного количества платежных единиц с одного счета и занесения их на другой счет внутри ЭПС).

 

Существовали и до сих  пор существуют различные мнения по вопросу, на каком счете следует  учитывать электронные деньги. С  точки зрения того, что электронные  деньги - это денежные средства, следовательно, используются счета учета денежных средств. Однако использование счета 58 «Финансовые вложения» является ошибочным, так как электронные деньги не приносят их владельцу дохода в виде приращения стоимости, следовательно, не отвечают главному критерию ценных бумаг.

Существует распространенное мнение для учета движения электронных  денег использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами», субсчет «Расчеты с использованием ЭПС».

 

Аналитический учет можно  вести в разрезе участников ЭПС  и (или) по виду электронных денег. Это  нужно закрепить в учетной  политике организации.

 

При использовании счета 76 могут быть сделаны следующие  бухгалтерские записи:

1. Дебет 76 Кредит 51, 52, 55, 50 - переведены денежные средства на счет оператора системы для зачисления их в «электронный кошелек»;
2. Дебет 91 Кредит 76 - удержана комиссия за перевод денег в «электронный кошелек»;
3. Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС с суммы комиссии за перевод денег в «электронный кошелек»;
4. Дебет 60 Кредит 76 - произведена оплата продавцу - деньги переведены в «электронный кошелек» продавца;
5. Дебет 76 Кредит 62 (76) - получена оплата от покупателя (прочих дебиторов).

Также некоторые специалисты  рекомендуют использовать в качестве счета учета электронных денег  счет 55 «Специальные счета в банках»  с соответствующим открытым к  нему субсчетом. Основные операции с  электронными деньгами будут отражены в учете следующим образом:

1. Дебет 55 субсчет «Электронные деньги» Кредит 51 - введены в электронную платежную систему денежные средства с расчетного счета;
2. Дебет 55 субсчет «Электронные деньги» Кредит 62 - получена оплата от покупателя (физического лица);
3. Дебет 51 Кредит 55 субсчет «Электронные деньги» - выведены денежные средства из электронной платежной системы на банковский счет;
4. Дебет 76 Кредит 55 субсчет «Электронные деньги» - списана плата за вывод средств на банковский счет.

 

Расходы в виде комиссии, удержанной оператором системы, относятся  для целей налогообложения прибыли  к прочим расходам, связанным с  производством и (или) реализацией. В качестве документального подтверждения  произведенных участником расходов могут быть использованы выписки  оператора системы.

 

Таким образом, можно сделать  некоторые выводы:

• для того чтобы совершать электронные платежи, необходимо заключить договор с оператором электронной платежной системы;
• пополнять электронный кошелек можно только переводом с банковского счета;
• инспекция вправе заблокировать средства, имеющиеся на счете в электронной платежной системе, а также взыскивать недоимки, штрафы и пени за счет этих средств;
• запрещен перевод электронных средств между юридическими лицами и предпринимателями. Хотя бы одной из сторон перевода должно быть физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, при условии что оно идентифицировано оператором;
• использование электронных средств платежа возможно лишь при условии, что остаток электронных денег не превышает 100 000 руб. либо эквивалентную сумму в иностранной валюте.

 

Что касается учета электронных  денег, счет 58 не является приемлемым в  качестве учета, так как электронное  платежное средство не отвечает критериям  ценной бумаги, применение счета 76, также  не является совсем правильным по причине  того, что вводит в заблуждение  пользователей бухгалтерской отчетности, которые анализируют статью бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность». В качестве наиболее оптимального вариантом можно выбрать счет 55 «Специальные счета в банках» с соответствующим субсчетом «Электронные деньги», потому что бухгалтерская отчетность будет искажаться в наименьшей степени.

 

 

2. Безналичные расчеты 

Безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое  значение в ускорении оборачиваемости  средств, сокращении наличных денег, необходимых  для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с  использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Различия в организации  безналичных расчетов обусловлены  историческим и экономическим развитием  отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками. С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты — специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки — члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.

 

В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение  получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты — разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений — жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчетные операции относятся  к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

 

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система  электронных платежей, используемых для кредитных и платежных  операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

 

В электронной системе  денежных переводов в настоящее  время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и  осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег  со счета, внесение вклада, перевод  средств по счетам и др. Некоторые  банковские автоматы служат только для  выдачи наличных денег.

 

 

Учет безналичных  расчетов.

 

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными, либо безналичными деньгами в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют в основном через банковские операции. Для этого организации открывают  в банках расчетные счета.

 

Операции по расчетному счету

Через расчетный счет могут  проводиться два вида операций:

А). списание денег;

Б). зачисление денег.

 

Учет движения средств  на расчетных счетах осуществляется на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту — их списание с расчетных счетов.

 

Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению организации. Такое распоряжение оформляют  платежным поручением.

Без согласия организации (без  акцепта) банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой  инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам  проверки.