Шпаргалка по "Банковскому праву"

Членами фондовой биржи, являющейся некоммерческим партнерством, могут быть только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом порядок вступления в члены такой фондовой биржи, выхода и исключения из членов фондовой биржи определяется такой фондовой биржей самостоятельно на основании ее внутренних документов.

Юридическое лицо, осуществляющее деятельность фондовой биржи, не вправе совмещать указанную деятельность с иными видами деятельности, за исключением деятельности валютной биржи, товарной биржи (деятельности по организации биржевой торговли), клиринговой деятельности, связанной с осуществлением клиринга по операциям с ценными бумагами и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, деятельности по распространению информации, издательской деятельности, а также с осуществлением деятельности по сдаче имущества в аренду.

88. Банковский аудит

 

Объектами аудиторской проверки являются:

- годовой отчет кредитной организации;

- отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати («публикуемая отчетность»), порядок составления которых устанавливается Банком России.

В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) рассматривает :

1) соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям;

2) состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям;

3) выполнение экономических нормативов, установленных Банком России;

4) качество управления кредитной организацией, в том числе состояние внутреннего контроля:

- адекватность структуры управления видам и объемам выполняемых кредитной организацией операций;

- оценка кредитной политики и качества управления кредитными рисками (наличие кредитного комитета; процедура рассмотрения кредитной заявки; наличие необходимой и достаточной информации о заемщике; обеспеченность ссуд, правильность оформления залоговых обязательств; контроль за своевременностью возврата кредитов, в том числе инсайдерами и работниками кредитной организации; обоснованность пролонгирования ссуд; постановка и проведение исковой работы; полнота сформированного резерва на возможные потери по ссудам);

- состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

- управление рисками при осуществлении кредитной организацией операций на рынке ценных бумаг, полнота сформированного резерва под обесценение ценных бумаг;

- организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности;

- организация работы по проведению проверок и ревизий;

- организация контроля за деятельностью филиалов;

5) выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

К правам аудиторов относятся такие, как:

- проверка всех бухгалтерских, денежных и других первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, у подотчетных лиц, регистров бухгалтерского учета, отчетности сметы и других документов по денежным, расчетным и кредитным операциям;

- ознакомление с приказами, распоряжениями правления банка и его председателя, протоколами заседаний Совета и правления банка;

- предъявление требований о предоставлении всех необходимых документов, а также справок, расчетов, заверенных копий отдельных документов для приобщения к акту;

- получение устных или письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе аудита;

- осмотр кассовых помещений, кладовых и других служебных помещений, места и условия хранения ценностей с целью выяснения соответствия их необходимым требованиям.

Перед началом и в ходе аудиторской проверки аудитор осуществляет различные процедуры, которые оформляются соответствующими документами, что в совокупности составляет документацию аудитора.

Документация аудитора - совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками кредитной организации и третьими лицами по запросу аудитора и содержит сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита.

89. Правовое положение и цели аудиторских служб в банковской деятельности

 

Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с положением Центрального банка РФ от 23 декабря 1997 г. «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год».

В обязательном аудите кредитных организаций должно участвовать не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудиторской проверки кредитных организаций. У аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций должен быть стаж аудиторской деятельности не менее 2 лет.

Количество аудиторов, участвующих в проверке, должно быть достаточным для эффективного достижения целей аудиторской проверки с учетом объема операций и структуры проверяемой кредитной организации. Иные специалисты аудиторской фирмы выполняют лишь отдельные задания аудиторов, которые несут ответственность за подготовку и качество аудиторского заключения.

Аудиторская фирма (аудитор) может привлекать к участию в аудиторской проверке других аудиторов. Кроме того, к проверке могут быть привлечены эксперты, имеющие достаточные знания или опыт работы в определенной области. Каждый случай привлечения к аудиторской проверке аудиторов и экспертов, не состоящих в штате фирмы, должен согласовываться с проверяемой кредитной организацией. Привлечение к проведению проверки аудиторов и экспертов не снимает ответственности с аудиторской фирмы (аудитора) за представленное аудиторское заключение.

Начальным этапом проведения аудиторской проверки является планирование аудита, которое должно осуществляться в соответствии с принятым стандартом аудита. Аудиторская фирма (аудитор) самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в аудиторском заключении все существенные обстоятельства.

Кредитная организация (банк) представляет территориальному учреждению ЦБ по месту своего нахождения по два экземпляра годового баланса и отчета о прибылях и убытках.

Уполномоченный специалист территориального учреждения ЦБ сверяет идентичность данных в указанных отчетах, подписывает каждый лист одного экземпляра баланса и отчета о прибылях и убытках, скрепляет подпись печатью управления делами, общего отдела или канцелярии и возвращает этот экземпляр кредитной организации для представления аудиторской фирме или аудитору, работающему самостоятельно.

Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках, имеющими отметку о представлении их ранее территориальному учреждению Банка России, публикуемыми формами отчетности в обязательном порядке должно быть сброшюровано аудиторской фирмой (аудитором). На обратной стороне последней страницы делается запись «прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью ... страниц». Не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, кредитная организация представляет территориальному учреждению Банка России два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенных кредитной организацией, и два экземпляра копии издания, в котором опубликован годовой отчет.

90. Аудиторское заключение

 

По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение , которое должно выражать оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности проверяемой кредитной организации законодательству и нормативным актам. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в форме:

- положительного - положительное аудиторское заключение дается в случае, когда бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, достоверно во всех аспектах отражает финансовые результаты ее деятельности, соответствует законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ, и на ее основе подготовлена достоверная публикуемая отчетность, а также в случае, когда в ходе проверки не установлены другие существенные нарушения;

- положительного с оговорками - положительное аудиторское заключение с оговорками означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, в связи с которыми внесены изменения в текущем году в бухгалтерский учет, или иных существенных обстоятельств, бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, во всех существенных аспектах достоверно отражает финансовые результаты ее деятельности, соответствует законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ, и на ее основе с учетом внесенных изменений подготовлена достоверная публикуемая отчетность;

- отрицательного аудиторского заключения - отрицательное аудиторское заключение означает, что бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, не обеспечивает достоверное отражение финансовых результатов ее деятельности исходя из законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ.

Аудиторское заключение состоит из трех частей .

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторской фирме (аудиторе), в частности:

- полное наименование аудиторской фирмы;

- номер свидетельства о регистрации и номер лицензии;

- фамилия, имя, отчество руководителя аудиторской фирмы и аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита, принимавших участие в данной проверке;

- даты начала и окончания аудиторской проверки и дата выдачи аудиторского заключения.

Аналитическая часть должна включать:

- общие сведения о проверяемой кредитной организации;

- изложение существенных аспектов, выявленных в ходе проверки, состояния бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации, выполнения ею обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ, качества управления кредитной организацией, в том числе состояния внутреннего контроля, и других положений, определяемых федеральными законами, нормативными актами ЦБ РФ и уставом кредитной организации.

Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности годового отчета кредитной организации, включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.