Сравнительная характеристика банковской гарантии и иных финансовых продуктов

При выдаче гарантии согласно условиям заключенного с принципалом  договора банк может принять покрытие в виде денежных средств или обеспечение  в виде залога ценных бумаг, имущества, драгоценных металлов и другого  имущества.

Если договор предусматривает  перечисление принципалом в банк покрытия по выданной банком гарантии, то бухгалтерский учет поступивших  денежных средств осуществляется на счетах по учету прочих привлеченных средств в кредитных организациях следующим образом:

Дт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет

Кт 428–440 «Прочие привлеченные средства». Счета второго порядка отражаются в разрезе сроков.

Кт 42309–42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

Кт 315 «Прочие привлеченные средства от кредитных организаций», 316 «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов». В разрезе сроков.

Обеспечение, представленное в виде залога имущества в сумме  оценочной стоимости предмета залога, указанной в договоре залога, отражается на внебалансовых счетах следующей  проводкой:

Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам».

Обеспечение в виде залога ценных бумаг на сумму оценочной  стоимости ценных бумаг, указанной  в договоре залога, отражается проводкой:

Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

Отражение в бухгалтерском  учете суммы предоставленного обеспечения  в виде гарантии или поручительства в соответствии с договором гарантии или поручительства оформляется  проводкой:

Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Возврат части покрытия в  случае уменьшения предела ответственности  по гарантии осуществляется следующими проводками в дату уменьшения суммы  выданной гарантии:

Дт 315 «Прочие привлеченные средства от кредитных организаций», 316 «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов». Счета второго порядка указываются в разрезе сроков.

Дт 42309–42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

Дт 428–440 «Прочие привлеченные средства»

Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.

Если условиями подписанного договора с принципалом либо других договоров, направленных на минимизацию  рисков банка по выданной гарантии, на сумму размещенного покрытия предусмотрено  начисление процентов, то осуществляются следующие проводки:

Дт 70606 (символ 214) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам»

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов по счету покрытия»

или

Дт 70606 (символ 217) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц»

Кт 47411 «Обязательства по уплате процентов».

Данные проводки оформляются  в последний рабочий день месяца (если другая периодичность начисления процентных доходов не установлена  учетной политикой кредитной  организации).

Если банк осуществляет выплаты  денежных средств в пользу бенефициара  по выданной гарантии, то учет этих сумм осуществляется следующим образом:

Дт 60315 «Суммы, выплаченные банком по предоставленным гарантиям»

Кт корреспондентский  счет, расчетный счет, текущий счет.

Одновременно с предыдущей проводкой или в дату снятия гарантии с внебалансового учета осуществляется списание обязательства по гарантии:

Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

В день снятия гарантии с  учета осуществляется снятие с учета  обеспечения по гарантии при условии  отсутствия неисполненных обязательств принципала по договору.

Списание обеспечения  в виде имущества в сумме остатка  по счету 91312:

Дт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Списание обеспечения  в виде залога ценных бумаг в сумме  остатка по счету 91311:

Дт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Списание предоставленных  гарантий или поручительств в  сумме остатка по счету 91414:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

 

Глава 3. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ И ИНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПРОДУКТОВ

Как финансовый продукт, банковская гарантия родственна таким услугам как: страхование и кредит.

В научной литературе в  основном исследуются соотношение  банковской гарантии и страхования, реже – банковской гарантии и кредита. 
Банковская гарантия и страхование рисков – два наиболее близких по экономическому содержанию продукта.  Общими чертами является следующие характеристики:

1. Предметом обоих является снижение рисков бенефициара (выгодоприобретателя), возникающих в результате отношений с принципалом (страхователем) путем переноса их на гаранта (страховщика).
2. И банковская гарантия и страхование предусматривают возможность дальнейшего предъявления требований к принципалу (страхователю).
3. Выдача банковской гарантии и заключение договора страхования предусматривает получение гарантом (страхователем) вознаграждения (страховой премии) за предоставляемую услугу.
4. Предоставление гарантом (страхователем) бенефициару (выгодоприобретателю) документа, удостоверяющего его право на получение возмещения (собственно банковская гарантия и страховой полис).

При этом практика применения каждого из продуктов позволяет  выявить ряд конкурентных преимуществ  каждого из них. К преимуществам банковской гарантии можно отнести:

1. Более низкую и заранее известную стоимость продукта (ставка по банковским гарантиям, предлагаемым банками обычно фиксирована и не превышает 4% от суммы). Размер страховой премии определяется в результате сложного расчета, учитывающего ряд параметров.
2. Более простая процедура получения выплаты. Бенефициару не требуется доказывать размер причиненного ущерба, и, зачастую достаточно просто предъявить требование о выплате для получения платежа (безусловные банковские гарантии).
3. Размер выплаты в банковской гарантии ограничен только суммой, размер страхового возмещения может ограничиваться еще и франшизой.

Недостатками банковской гарантии являются:

1. более сложная процедура получения: если договор страхования в принципе способен заключить любой участник рынка, то банковская гарантия, как правило, выдается только компаниям, имеющим устойчивое финансовое положение, и положительную историю обслуживания в соответствующей кредитной организации.
2. договор страхования заключается без обеспечения. Выдач же банковской гарантии без встречного обеспечения принципала практически нет.

Банковская  гарантия и кредит

Говоря о соотношении  банковской гарантии и кредита уместно  рассматривать такую разновидность  кредита – как кредитование счета, в банковской терминологии именуемой  «овердрафт». Отношения сторон при  предоставлении кредита вида «Овердрафт»  заключаются в том, что банк восполняет нехватку денежных средств на счете  плательщика (заемщика) если имеющейся  суммы недостаточно для исполнения всех расчетных документов предъявленных  к счету.

Эти две разновидности  финансового продукта объединяют следующее  признаки. 
• Основополагающие характеристики кредита «платность», «срочность», и «возвратность» в равной мере присущи и банковской гарантии. 
• Сходные взаимоотношения участников – восполнение нехватки денежных средств принципала при исполнении обязательств перед бенефициаром. 
• Механизм выдачи: и для предоставления кредита, и для банковской гарантии предоставляются одинаковые документы, одни и те же методы используются банками для оценки финансового состояния. Отличием в данном случае выступает тот, факт, что по овердрафту кредитор перечисляет денежные средства на счета заемщика при их недостаточности для исполнения предъявленных счету расчетных документов. По банковской гарантии платеж производится напрямую бенефициару по его требованию, минуя счета принципала.

Преимуществами банковской гарантии перед кредитом выступают:

1. более низкая стоимость
2. независимость от обременений на счетах плательщика (к примеру, если на денежные средства на счете наложен арест, платеж за счет овердрафта проведен не будет).

К недостаткам можно отнести:

• более сложную процедуру получения платежа: в большинстве случаев бенефициару помимо требования об оплате надо предоставить еще и документы, подтверждающие его право на платеж, для использования «овердрафта» достаточно просто выставить расчетный документ к счету.
• связь банковской гарантии с основным обязательством: «овердрафт» можно использовать исполнения любых расчетных документов, осуществления платежей. Выплаты по банковской гарантии производятся только в счет тех обязательств, которые прямо в ней указаны.
• отсутствие цикличности: лимитом овердрафта можно пользоваться неограниченное число раз в течении срока действия, лимит банковской гарантии может быть выбран только один раз.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Несмотря на то что банковская гарантия возникла сравнительно недавно, она  успела занять свое место среди других банковских услуг.

Банковская гарантия – это универсальный  инструмент, предназначенный для  того, чтобы убедить продавца (бенефициара) в том, что покупатель (принципал) выполнит свои обязательства по оплате товара или что поставщик (бенефициар) выполнит работы или окажет услуги покупателю (принципалу).

Результатом совершения гарантом односторонней  сделки по выдаче банковской гарантии является возникновение гарантийного обязательства. Гарантийное обязательство  представляет собой правоотношение между гарантом и бенефициаром, в  соответствии с которым гарант обязуется  уплатить бенефициару определенную денежную сумму по представлении  бенефициаром письменного требования о ее уплате.

Таким образом, содержание гарантийного обязательства составляют следующие  права и обязанности сторон:

• обязанность гаранта об уплате денежной суммы, определенной в гарантии, в соответствии с условиями гарантии;
• право бенефициара предъявить гаранту соответствующее требование об уплате денежной суммы по гарантии.

В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические аспекты гарантийных  операций коммерческих банков. Определена сущность, основные понятия, значение и виды гарантий, преимущества и  недостатки, касающиеся её функционирования.

В процессе исследования было выяснено, что банковская гарантия является достаточно перспективным видом банковских продуктов. С увеличением количества банков, увеличивается и предложение по предоставлению данного вида услуги.

Сравнительная характеристика банковской гарантии и таких финансовых инструментов, как страхование и кредитование выявила ряд преимуществ гарантии. Таким образом, можно сделать вывод, что гарантии по ряду параметров превосходит данные инструменты.

 В заключении можно сказать,  что банковская гарантия считается  самым лучшим видом поручительства, поскольку позволяет полностью  покрыть убытки поставщика (бенефициара) в случае невыполнения покупателем (принципалом) своих обязательств.

Данный вид банковского обеспечения  рисков действителен на территории всей Российской Федерации, и имеет широкое  применение.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ