Сущность кредитного риска и способ минимизации

   Целями кредитной политики являются:

- Общая, подразумевающая создание условий для эффективного размещения денежных средств путем предоставления кредитов, обеспечение стабильного увеличения прибыли банка в процессе роста доходов от кредитных операций и снижение расходов по ним.

- Частная, заключающаяся в улучшение обслуживание клиентов, изменении структурных показателей, повышение репутации банка.

Приоритеты банка на кредитном рынке определяют выбор отраслей, представляющих зону интересов банка на данном этапе его развития, оптимальную структуру по каждой категории кредитов, по срокам и видам планируемый уровень крупных кредитов, целесообразность и внедрение новых видов кредитов.

   Организация процесса кредитования  включает разработку положения  о кредитном подразделении, его  сотрудниках, порядок проведения  кредитной сделки, изменения условий  кредитования и процедуру взыскания  просроченной задолженности.

   Меры по обеспечению ликвидности  кредитного портфеля включают  предпочтительные формы обеспечения  возвратности кредитов, порядок  оценки кредитоспособности клиентов  и кредитного портфеля, возможные  варианты реструктуризации кредитного  портфеля в кризисные периоды,  порядок покрытия убытков.

Процентные ставки устанавливаются  с учетом ставки рефинансирования Банка  России, средних процентных ставок по межбанковским кредитам, спроса на кредит, стабильности денежного  обращения в стране, вида кредита, качества обеспечения, финансового  состояния заемщика и стоимости  привлеченных кредитных ресурсов.

   Управление кредитным риском  является одной из самых важных  задач для достижения высоких  финансовых результатов деятельности  в сфере кредитования. Оно осуществляется  следующими способами:

- диверсификация портфеля ссуд  и инвестиций банка

- предварительный анализ кредитоспособности  заемщика

- оценка стоимости выдаваемых  кредитов и последующее их  сопровождение

- страхование кредитов

- привлечение достаточного обеспечения

Суть политики диверсификации состоит  в предоставлении кредитов большому числу независимых друг от друга  клиентов. Кроме того, производиться  распределение кредитов и ценных бумаг по срокам (регулирование доли краткосрочных, среднесрочных и  долгосрочных вложений в зависимости  от ожидаемого изменения конъюнктуры), по назначению (сезонные, на строительство  и т.д.), по виду обеспечения, по способу  установления процентной ставки за кредит (фиксированная или переменная), по отраслям и т.д. В целях диверсификации банки устанавливают плавающие  лимиты кредитования заемщиков или  кредитные лимиты, сверх которых  кредиты не предоставляются независимо от уровня процентной ставки.

   Предварительный анализ  кредитоспособности признается  одним из наиболее эффективных  методов снижения риска кредитования. Результат наиболее ощутим, если удовлетворены присущие этому методу высокие требования к квалификации персонала по оценке приемлемости риска, правильности выбранных теорий и методик оценки кредитоспособности клиентов в зависимости от объемов их операций и стадий становления субъекта хозяйствования.

   Оценка стоимости выдаваемых  кредитов и последующее их  сопровождения выражается в классификации  кредитов по группам риска  и созданием резерва по сомнительным  долгам в зависимости от группы  риска. 

   Страхование кредита предполагается  полную передачу риска его  невозврата организации, занимающейся  страхованием. В настоящее время  существует различные варианты  страхования кредитов, но все  расходы, связанные с их осуществлением, относятся обычно на заемщиков.

   Привлечений достаточного  обеспечения означает, что банку  гарантируется возврат выданного  кредита и процентов по нему. Размер обеспечения должен покрывать не только величину выдаваемого кредита, но и сумму процентов по нему, а также расходы по взысканию просроченной задолженности.

   При невозврате проблемной  или просроченной задолженности  отдел сопровождения кредитных  операций, юридический отдел, служба  безопасности, отдел расчетно-кассового обслуживания и учета кредитных операций осуществляются необходимые мероприятия для ее взыскания.

 

   По итогам первый главы можно сделать вывод, что методики российских банков  по качественной оценке рисков в некоторых параметрах схожи. Так, практически все рассматривают показатели обеспеченности собственными средствами,  ликвидности и рентабельности. Различие состоит в количестве индикаторов, соответствующих одному показателю, и удельном весе показателей при формировании общей оценки.  В ряде банков большое внимание уделяется параметрам клиентского бизнеса: оборачиваемости различных видов активов. В одних банках составляется общий кредитный рейтинг, в других отдельно рейтингуется  заемщик, отдельно - обеспечение. Количество показателей достаточно большое - от 10  и более.

   Следует подчеркнуть, что каждый банк реализует своё понимание риска, основанное  на знании особенностей клиентуры, объема и цены кредитных ресурсов. Однако могу с уверенностью утверждать, что методики крупных банков, слишком обширные, формализованные и жесткие, для банков среднего размера не годятся.

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация учета  операций с кредитными рисками  и их минимизацией

2.1. Документы, использованные для организации учета кредитных рисков

  Для организации учета кредитных рисков формируется резерв на возможные потери при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

   При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Формирование резерва  производится:

- по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);

- по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

 

   Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества.

В случае оценки индивидуального  кредитного продукта определение категории  качества ссуды, т.е. вероятности её обесценения, осуществляется на основании  профессионального суждения с применением  комбинации двух критериев, «финансовое  положение» и «качество обслуживания долга».   Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества (Приложение 3.). [7]

   Ссуды, объединённые в ПОС, в зависимости от продолжительности просроченных платежей группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды и кредиты на покупку автотранспортных средств) и прочих ссуд:

- портфель ссуд без просроченных платежей;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;

- портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.[3]

   На основание  Положения №302-П от 26.03.2007 предусмотрено два варианта определения минимальной ставки резерва по портфелю однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, на усмотрение кредитной организации.[5]    Выбранный вариант банк обязан закрепить в своей кредитной политике.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства закреплён единственный способ определения ставки риска, который совпадает с вариантом, предложенным для физических лиц.

   Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

   Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

   Предоставление (размещение)  банком денежных средств клиенту – заемщику производиться на основание распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств передается в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

 

 

 

2.2. Учет операций с кредитными рисками

   Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной из четырех групп риска. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.

Резерв на возможные потери по кредитам создается по кредитам, выданным в рублях и инвалюте, межбанковским кредитам, учтенным векселям, размещенным депозитам, факторинговым операциям и по суммам, не взысканным по банковским гарантиям.

   Отчисления в резерв на возможные потери по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится в российских рублях. Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:

Дебет - 70606

Кредит – 45215.

 

В зависимости от категории  и обеспечения кредита суммы  расходов по созданным резервам могут относиться либо не относиться на себестоимость.

   Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создавать резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту, в зависимости от группы риска в размере не менее 1 процента его величины.

Общая величина резерва (расчетный  резерв) должна уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которому отнесен каждый конкретный кредит, также в последний день месяца. [11]

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные  потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Увеличение резерва отражается в проводке:

      Дебету - 70606

      Кредиту45215.

 

  Уменьшение резерва отражается в проводке:

      Дебету 45215

      Кредиту  - 70601.

 

   При проведении в установленном порядке переоценки задолженности по кредитам, выданным в иностранной валюте, производится регулирование (доначисление или уменьшение) величины созданного резерва. Резерв на возможные потери по кредитам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

   При погашении  кредита сумма созданного резерва  списывается проводкой:   

 Дебет - 45215   

 Кредит - 70601.

 

   По кредиту счета 44115 – 45615 «Резервы на возможные потери» учитывается формирование резерва, поступление средств на счет резерва.

   По дебету счета 44115 – 45615 «резервы на возможные потери» учитывается уменьшение резерва или изменение резерва.

 

 

 

3. . Бухгалтерские проводки по операциям с кредитными рисками и их минимизацией

 

1. Формирование резерва по учетным банковским векселям третьих лиц.

Дебет 70606

Кредит 51410

 

2. Восстановление резерва по учтенным банком векселям третьих лиц на доходы банка.

Дебет 51410

Кредит 70601

 

 

3. Создание резервов на возможные потери по размещенным кредитной организацией депозитам.