Сущность межбанковского кредита. Виды, цели и функции межбанковских кредитов

Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года);

Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках;

Долгосрочные  межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках;

Корреспондентские счета других банков;

Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком;

Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком;

Долгосрочные  кредиты, предоставленные другим банком;

Финансовый  лизинг другим банком;

Просроченная  задолженность других банков, но депозитам  и кредитам;

Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.

Для осуществления  своей деятельности банк принимает  депозиты других банков, получает от них  кредиты как на межбанковском  рынке, так и по договоренности между собой.

Рассмотрим  примеры учета межбанковского кредита:

Кредитным договором не предусмотрен конкретный срок возврата кредита банком-заемщиком:

Дебет: 31310 Кредит : 31304

Учтены  суммы погашенного банком-заемщиком  кредита, полученного в форме «овердрафта»:

Дебет: 31301 Кредит: 30102

Учтено  списание суммы просроченной задолженности  по межбанковскому кредиту при перечислении денежных средств банку-кредитору:

Дебет: 31702 Кредит: 30102

Учтены  суммы кредита полученного от Банка России:

Дебет: 30102 Кредит: 312

Учтены  суммы ранее начисленных процентов, уплаченных Банку России за полученный у него кредит:

Дебет: 47426 Кредит: 30102

Учтены  суммы, списанные с корреспондентского счета банка-заемщика сверх имеющегося на нем остатка на конец операционного дня:

Дебет: 30109 Кредит: 31301

В день не исполнения обязательства по возврату банку-кредитору денежных средств  учтены суммы просроченной задолженности  по межбанковскому кредиту:

Дебет: 31302 Кредит:31702

Учтены  суммы ранее полученного межбанковского кредита при увеличении (пролонгации) срока действия кредитного договора:

Дебет: 31302 Кредит: 31302

В составе  расходов банка учтены суммы ранее  начисленных и уплаченных процентов  за полученный от Банка России кредит:

Дебет: 70606 Кредит: 32802

Учтены  суммы процентов, перенесенных в  конце дня наступления срока  возврата кредита Банка России, на счета просроченной задолженности  по процентам:

Дебет: 47426 Кредит: 31801

Учтены  суммы просроченной задолженности ,возмещаемой Банку России после  реализации им ценных бумаг, находившихся в залоге по полученному кредиту:

Дебет: 31701 Кредит: 50104

Учтены  суммы погашенного кредита (основной долг), полученного от Банка России:

Дебет: 31201 Кредит: 30102

Учтены  суммы ранее начисленных процентов, уплаченных Банку России за полученный у него кредит:

Дебет: 47426 Кредит: 30102

Учтены  суммы предоставленного кредита  при пролонгации договора «овердрафт»на  срок более 31 дня:

Дебет: 45204 Кредит: 45201

Учтены  суммы ранее предоставленного кредита  при заключении договора на открытие кредитной линии:

Дебет: 45206 Кредит: 45204

Учтены  суммы образовавшегося дебетового сальдо по расчетному счету клиента (юридического лица):

Дебет: 40702 Кредит: 30102

Закрытие  ссудного счета, открытого для клиента  по договору «овердрафт»:

Дебет: 30102 Кредит: 45201

Учтены  суммы непогашенной кредитной линии:

Дебет: 45812 Кредит: 45206

Учтены  суммы кредитов, предоставленных  юридическим лицам при недостатке денежных средств на их расчетных  счетах («овердрафт»):

Дебет: 45201 Кредит: 30102

 

2.2 Аудит межбанковских кредитов

 

При проверке использования кредитных ресурсов следует обращать внимание на состояние  уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм обязательных резервов. Отдельные хозяйствующие  субъекты, ежедневно пользующиеся услугами коммерческих банков и определяет соответствие этих действий законодательным и нормативным актам. Аудитор не только вскрывает имеющиеся проблемы и ошибки, но и делает выводы о деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу. Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной расчетливости не стремятся использовать такой мощный рычаг подъема экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к минимуму.

Банки, как правило, перешли на «короткие» кредиты, но с повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость  продукции заемщиков без радикальных  изменений в организации производства. В условиях незначительного финансирования из бюджета крайне незначительное инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых ресурсов в связи с ростом цен на последние. Цепь неплатежей продолжает возрастать, а посредническая сфера - переполняться кредитными вложениями.

Выданные  одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка, рассматриваются в качестве «крупных». Решение о выдаче такого кредита должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого кредита ставится в известность учреждение Центрального Банка Российской Федерации по месту нахождения корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток задолженности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к категории «крупных», не может быть выше собственных средств этого заемщика.

Некоторые коммерческие банки еще не придают  должного значения этим вопросам и  даже не рассматривают баланс заемщиков  перед выдачей ссуды, ссылаясь при этом на то, что кредитование совершается на основании договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может заменить экономический анализ.

Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать правильные выводы о кредитной политике банка.

Коммерческие  банки для повышения ликвидности, а так же для защиты интересов  вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют  обязательные фонды. При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:

фонда обязательных резервов, который создается  в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы в расчет не принимаются). Регулирование величины остатка средств, подлежащего резервированию, производится Центральным Банком Российской Федерации на 1-ое и 16-ое числа путем сверки сумм фактически внесенных средств и сумм, подлежащих внесению;

фонда страхования депозитов, создаваемого в целях представления гарантии и обеспечения защиты интересов вкладчиков (формирование этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим клиентам);

фонда страхования от банкротства. Указанный фонд дает право банкам получать ссуды от Центрального Банка Российской Федерации на восполнение временного недостатка ликвидности в 20 кратном размере к фактически сформированной величине данного фонда.

Государственный надзор Центрального Банка Российской Федерации а деятельностью коммерческих банков позволяет им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков.

В настоящее  время в большинстве случаев, выдача межбанковских кредитов осуществляется коммерческими банками друг другу, на основании заключения на год и более генерального соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках.

В случае, если между банками не установлены  корреспондентские отношения, то для взаимного кредитования банки предоставляют друг другу следующие документы:

нотариально заверенные копии учредительных  документов (устава, лицензии);

развернутый баланс и данные о соблюдении нормативов по состоянию на последнюю отчетную дату, обновляемые ежемесячно;

заверенный  аудитором последний годовой  баланс;

нотариально заверенный документ с образцами  подписей первых лиц банка;

список  дилеров, подтверждающий полномочия сотрудников  на проведение переговоров и заключения сделок по МБК в рамках этого соглашения.

Таким образом, на первом этапе аудиторской  проверки необходимо уточнить порядок  регулирования операций по Межбанковскому кредиту (то есть на основе соглашения или отдельных кредитных договоров) а потом проверить у банка  наличие перечисленных выше документов.

Предоставление  Межбанковского кредита другим банкам должно осуществляться на основе оценки финансового состояния банков-контрагентов в пределах лимитов возможного риска, устанавливаемого комитетом по управлению активами и пассивами для каждого банка-заемщика (резидента и нерезидента), на основании решения соответствующего органа управления банка (в зависимости от суммы кредита). Поскольку выдача Межбанковского кредита в рамках соглашения осуществляется на основании электронных записей телефонных переговоров дилера банка-кредитора с дилером банка-заемщика (или по системе REUTERS DEALING), то на основании тикетов аудиторами уточняются условия сделок по межбанковскому кредиту: сумма и валюта кредита, процентная ставка, срок кредита и дата валютирования. Причем обращается внимание на обязательное, двустороннее подтверждение каждой сделки межбанковского кредита, кроме того, в ходе аудита межбанковского кредита проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче межбанковского кредита, его возврату в установленные сроки по уплате процентов за его использование банками-заемщиками, соблюдение банком-кредитором лимитов возможного риска, утвержденных комитетом по управлению активами и пассивами банка для каждого банка-заемщика, а также соблюдение лимитов по предоставлению межбанковского кредита на внутреннем и внешнем межбанковских рынках, своевременности перенесения на счет просроченных межбанковского кредита. В ряде случаев кредитный риск может перерасти в риск системный, когда нарушение кредитных обязательств одним участником ведет к цепи неплатежей на финансовом рынке.

 

2.3 Организация межбанковских расчетов

 

К организации  межбанковских расчетов предъявляются  высокие требования с точки зрения четкости их проведения, сокращения времени и трудоемкости совершения.

Взаимные  расчеты между банками осуществлялись до последнего времени с использованием системы межфилиальных оборотов. Эта система расчетов между банками  позволяла достаточно эффективно проводить  учет и контроль данных операций и отражала процесс перераспределения средств между учреждениями банков в рамках единого банка, действующего на основе государственной собственности. Изменение формы собственности в банковском деле — создание акционерных и паевых банков — потребовало разграничения собственности и в сфере расчетов между банками.

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета  коммерческих банков, открытые в учреждениях  Центрального Банка Российской Федерации — расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками.

Свои  кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет межбанковского кредита.

Практически все банки время от времени  могут иметь излишек кредитных  ресурсов или же, наоборот их временный  недостаток. Это противоречие разрешается  на рынке межбанковского кредита. Чтобы  временно свободные ресурсы приносили  доход, банки-кредиторы стремятся разместить их в других банках-заемщиках.

Такое помещение средств считается  надежнее по сравнению с помещением средств в хозяйство в силу более высокой гарантии возврата средств со стороны банка. Мотивы банка-заемщика в привлечении кредитных ресурсов разнообразны: необходимость оперативного регулирования банковской ликвидности, потребность в дополнительных средствах для расширения активных операций и прочее. Активными кредиторами на рынке межбанковского кредита могут выступать и только что созданные банки, имеющие незадействованные в обороте ресурсы в связи с отсутствием сформировавшейся клиентуры. Условия и сроки размещения кредитных ресурсов различные.

В международной  практике наиболее популярные сроки  варьируются от одного дня до нескольких лет. Привлечение межбанковского кредита осуществляется двумя способами: самостоятельно, путем прямых переговоров, или через финансовых посредников.

В случае, когда банки сами договариваются о межбанковском кредите, их отношения  оформляются специальным договором. Основная масса межбанковских договоров заключается в срочной форме, а остальные - в бессрочной.

В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложиться  на кредитном рынке и каково будет  финансовое состояние банка: может возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток.

Бессрочная  форма межбанковского договора предусматривает  предоставление межбанковского кредита  на минимальный срок, установленный  договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, то есть может быть востребован банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению.

Если  банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков. При срочной или  бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня складывающегося на рынке в день его заключения.