Вексельное обращение в РФ

Сегодня основная задача предприятия — организовать работу таким образом, чтобы усилить позиции ОАО «Протон-ПМ» как одного из лидеров ракетно-космической отрасли. Для этого на предприятии проводится технологическая модернизация производства, совершенствуются системы качества, внедряются современные экономические модели управления. Стремясь к повышению экономической эффективности, завод серьезно занимается вопросами диверсификации производства, планируя привлекать на предприятие новые перспективные заказы некосмической тематики.

Предприятие уже производит ряд компонентов нового двигателя и в перспективе мы надеемся на существенное увеличение доли ОАО «Протон-ПМ» в его изготовлении.

Сегодня ОАО «Протон-ПМ»  является одним из ведущих предприятий  российской космической отрасли. Двигатели  РД-276 для первой ступени ракет-носителей «Протон-М», изготовленные в Перми, признаны во всем мире самыми надежными в своем классе. На предприятии работают 4392 сотрудника, производственная база включает в себя 14 цехов. В настоящее время ОАО «Протон-ПМ» успешно осваивает производство узлов и агрегатов двигателя нового поколения РД-191 для перспективного семейства ракет-носителей «Ангара».

Таблица 1. – Анализ основных показателей деятельности ОАО «Протон-ПМ»

Показатели	на 31.12.2010 г.	на 31.12.2011 г.	на 31.12.2012 г.
1. Численность персонала, чел.	4 401	4 382	4 392
2. Внеоборотные активы, млн. руб.	32 444	47 221	47 731
3. Оборотные активы, млн. руб.	390 750	1 113 278,29	1 491 367,76
4. Собственный капитал, млн. руб.	40	40	41 832
5. Долгосрочные обязательства, млн. руб.	1 821	3 752	5 072
6. Краткосрочные обязательства, млн. руб.	421 094	1 081 314,29	1 453 376,76

 

  

Таким образом, мы видим, что оборотные активы, как и  внеоборотные увеличились за анализируемый  период, что может служить положительной  динамикой в развитии предприятия.

 

 

2.2. Анализ вексельного обращения

 

На предприятии ОАО «Протон-ПМ» заключается много договоров с поставщиками товаров и услуг, в каждом оговорен способ оплаты. В 90% - это безналичные расчеты, т.е. осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях платежными поручениями. Другие виды безналичных расчетов (чеки, платежные требования) не используются.

На сегодняшний день на предприятии векселя – это документ, составленный с соблюдением определенных условий, который дает одному лицу (векселедержателю) требовать от другого лица, обязанного по векселю  (векселедателю) уплаты фиксированной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок и в определенном месте (Приложение 1).

В ходе своей хозяйственной деятельности ОАО «Протон-ПМ» выступает как в качестве векселедателя, так и и в качестве векселедержателя.

При приеме векселей составляется акт приема-передачи векселя. Векселя  также могут обмениваться, при  этом составляется договор мены ценных бумаг.

Кроме этого ОАО «Протон-ПМ»  выпускает собственные векселя.

 При передаче собственных  векселей составляется акт приема-передачи  векселя (Приложение 2).

Данные операции могут  осуществляться лицами специально уполномоченными  на это и действующими на основании доверенности (Приложение 3).

В период с 2009 года по 2011 год на предприятии шли крупные строительные работы по благоустройству территорий (оборудование парковок, реконструкция зданий, облицовка фасадов зданий) и сооружению корпуса CКЗ (сборно-разборная конструкция) для складов.

При заключении договоров  с организациями-подрядчиками оговаривался пункт расчета за услуги, выполненные  работы векселями.

Организации, с которыми производились расчеты векселями:

- Филиал ФГУП «Пермавтодор «Пермское ДРСУ» - асфальтирование парковочных площадок;

- ООО «Вертикаль» - услуги по реконструкции фасадов  зданий магазинов;

- ООО «Центр поставки  строительных металлоконструкций»  - строительство здания СКЗ.

При операциях с векселями  на данном предприятии использовались следующие нормативные документы:

- Гражданский кодекс  РФ;

- Налоговый кодекс  РФ;

- Федеральный Закон  «О переводном и простом векселе»;

- Положение по бухгалтерскому  учету 15/01, 19/02.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н, определяет порядок отражения в бухгалтерском учете затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей.

Согласно пп. «а» п. 18 ПБУ 15/01 при выдаче векселя векселедатель отражает всю сумму, указанную в векселе, как кредиторскую задолженность. В случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у векселедателя с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.

При выдаче векселя для  получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов.

В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся  процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям организация-векселедатель  может их предварительно учитывать  как расходы будущих периодов.

Объем вексельных операций на ОАО «Протон-ПМ» не большой. Эмиссия векселей здесь не производилась, предприятие только покупало векселя, передавало их по индоссаменту, велись расчеты и т.д.

На предприятии использовались только простые векселя.

В зависимости от того, для обслуживания каких операций выпускаются векселя, их подразделяют на: товарные и денежные.

Денежные векселя эмитируются  банком и другими кредитно-финансовыми  институтами, а иногда и нефинансовыми  фирмами. По существу, векселедатель при этом занимает деньги у векселедержателя на определенный срок и под определенные проценты.

ОАО «Протон-ПМ» покупает денежные векселя в Пермском отделении Сберегательного банка Российской Федерации.

Товарный вексель представляет собой форму коммерческого кредита, который предоставляется одним предприятием другому. Если за оказанные услуги или товары покупатель не в состоянии оплатить свою задолженность, тогда он с согласия руководства ОАО «Протон-ПМ» выдает последнему вексель на величину долга. После получения векселя ОАО «Протон-ПМ» может в любой момент получить по нему денежные средства в банке покупателя.

Но в практике такие  векселя не использовались, так как  не возникала необходимость.

Для покупки простого векселя проходят следующие этапы:

1. Пишется заявка на приобретение векселя  установленного образца о желании приобрести вексель.
2. Оформляется договор о приобретении векселя. Затем устанавливается срок оформления векселя – 1-2 дня.
3. После изготовления банк передает предприятию вексель через доверенного лица. При этом составляется акт приема-передачи векселей. Акт подписывается обеими сторонами, и храниться вместе с векселем. Вексель передается представителю предприятия по доверенности.

После приобретения векселя  предприятие может распорядиться им по своему усмотрению. Оно может либо передать его по индоссаменту, использовать как средство платежа, заложить, подарить, предъявить вексель обратно в банк к оплате.

В случае если необходимо погасить какую-либо задолженность  предприятие может передать вексель по индоссаменту. В ОАО «Протон-ПМ» при передачи векселя составляется акт приема-передачи векселя с указанием всех реквизитов обеих сторон, а также с реквизитами векселя, обосновывается причина передачи.

Так, ОАО «Протон-ПМ» приобрело у Пермского отделения Сберегательного банка Российской Федерации вексель на сумму 150 000,00 рублей. Был подписан договор о приобретении векселей 1245 от 01 апреля 2011 года и составлен акт о приеме-передачи векселей Сбербанка России от 07 сентября 2011 года. В акте было указано доверенное лицо, которое будет получать вексель. Копия векселя и один экземпляр акта оставляются на хранение на предприятии, а сам вексель храниться в банке. Затем Филиал ФГУП «Пермавтодор» оказывает ОАО «Протон-ПМ» оговоренные договором услуги, работы. Директор ФГУП «Пермавтодор» дает согласие на оплату этих услуг за счет передачи банковского векселя по индоссаменту (согласно пункту об оплате услуг имеющегося договора) ОАО «Протон-ПМ» и Филиал ФГУП «Пермавтодор» составили акт приема-передачи векселя от 28.09.2011. Вексель также предается через доверенного лица при наличии доверенности.

Рассмотрим долю векселей в общем объеме всех расчетных  операций на 2011 год при помощи таблицы 2.  

Таблица 2. - Доля векселей в расчетах ОАО «Протон-ПМ», в %

Виды расчетов	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Всего расчетов в т.ч.:  взаимозачеты,  вексель,  деньги.	100   9,32 12,1 78,58	100   7,24 18,8 73,96	100   3,85 - 96,15	100   2,15   97,85	100   5,69 10,0 84,31	100   7,3 - 92,7

 

Исходя из данных таблицы видно, что доля векселей в общем объеме расчетов ОАО «Протон-ПМ» невелика и применялись расчеты векселями только когда производились крупные объемы работ. Поставщики комплектующих и сырья  предусматривают оплату свей продукции векселями. Все расчеты производятся платежными поручениями через банк.

ОАО «Протон-ПМ» приобретали только банковские векселя. Векселя предприятий не приобретались. Это свидетельствует о том, что предприятию работать с банковскими векселями намного эффективней и надежней.

Таблица 3. - Структура векселей полученных и индоссированных

Полученные 2011 год	т.р.	Переданные по индоссаменту 2011 год	т.р.
Всего векселей	7 800 ,00	Всего векселей	7 800,00
Банковские	7 800 ,00	ООО «Вертикаль»	2 700,00
Пермское отделение Сберегательного банка Российской Федерации	7 800 ,00	Филиал ФГУП «Пермавтодор «Пермское ДРСУ»	3 350,00
		ООО «Центр поставки строительных металлоконструкций»	1 750,00

 

Из данных таблицы  видно, что все векселя были переданы по индоссаменту. Это говорит о  том, что векселя на предприятии приобретаются с целью дальнейшего расчета с другими организациями.

Сейчас на предприятии ОАО «Протон-ПМ» планируется строительство новых объектов для дальнейшего использования в своей деятельности. Сроки заключения договоров с организациями-подрядчиками, из-за сложившейся ситуации в стране, перенесены на более поздний период.

Возможно, когда будут  найдены партнеры, договора будут  подписаны, расчеты также будут  производиться по вексельным схемам.

 

Выводы и  предложения

 

 

В заключение работы хотелось бы отметить, что вексель является одним из самых простых в обращении ценных бумаг.

Предприятия могут осуществлять расчеты между собой и коммерческое кредитование друг друга с помощью  векселей, не пользуясь услугами банка. Это приводит к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств, уменьшает потребность в банковском кредите. В результате появляется возможность сокращать эмиссию денег, а следовательно и содействовать снижению темпов инфляции.

Хотя вексель и получил  уже достаточное распространение в России, правовая база регулирующая его обращение не совершенна.

Теоретическую основу векселя  определяет то, что он является средством  коммерческого кредита. То есть предприниматели, по причинам производственного цикла  не имеющие возможности сразу расплатиться за поставленную им продукцию, оформляют свою задолженность в виде векселя. Этот вексель может обращаться, переходить из рук в руки и обслуживать целые производственные цепочки, при этом конечная оплата наступает после окончательной реализации продукции.