Анализ прибыли предприятия

2. Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг), тыс.  руб. 
 
    104600, 577 
    3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 
    22451, 943 
    4. Прочая прибыль, тыс. руб. 
    1708, 240 
    5. Валовая прибыль, тыс. руб. 
    25781, 309 
    Структура себестоимости продукции в процентах: 
    а) материальные затраты в % 
    б) зарплата с начислениями в % 
    в) амортизационные отчисления в % 
    г) прочие затраты в % 
    100 
    80 
    15 
    5 
    0 
    Стоимость активов предприятия на конец года, тыс. руб. 
    а) немобильные активы, тыс. руб. 
    б) материальные запасы и затраты, тыс. руб. 
    в) денежные и прочие активы, тыс. руб. 
    130975, 451 
    82763, 726 
    25345, 997 
    22865, 728 
    Такими укрупненными факторами являются:

Рост (снижение) выручки от реализации сравнимой продукции  в сопоставимых ценах. Изменение  себестоимости сравнимой продукции. 
 
    Выпуск несравнимой продукции. 
    Изменение цен на продукцию предприятия. 
    Изменение цен на покупные товарно-материальные ценности.

Изменение оценки основных средств  и капитальных вложений предприятия. Изменение оплаты труда в связи  с инфляцией.

Изменение прибыли от прочей реализации и внереализационных  операций. Изменение стоимости активов  предприятия

Рост (снижение) величины собственного капитала предприятия. Приведем сводные  данные о целевых установках АО “Биохимик” в планируемом 1997 году по одному из возможных вариантов (табл. 2. 2)

Предлагаемые данные инфляции на планируемый год предприятием определяются на основе собственной  информации о движении цен и неизменной структуры продукции или затрат. Важно ввести постоянные наблюдения за индексами цен с выделением для этого достаточно представительной группы товаров или затрат. При  этом даже несовершенные индексы  инфляции лучше, чем их полное отсутствие. Для факторного метода планирования прибыли и рентабельности необходимы четыре индекса инфляции:

Изменение “продажных” цен  для продукции (работ, услуг) производимых предприятием (И-1).

Изменение “покупных” цен  для товарно-материальных ценностей, приобретаемых предприятием. (И-2)

Изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по балансовой оценке (И-3) 
 
    ТАБЛИЦА 2. 2 
    Факторы изменения прибыли и рентабельности 
    в % к базовому году (без учета инфляции). 
    Факторы 
    Величина 
    факторов

1. Рост выручки от реализации  сравнимой продукции (работ, услуг) 
 
    + 10, 0 
    2. Снижение себестоимости 
    - 0, 8

3. Прирост несравнимой  продукции (рентабельность продаж 30%) 
 
    +5, 0

4. Снижение прибыли от  прочей реализации и внереализационных  операций 
 
    +20, 0 
    5. Рост стоимости активов предприятия 
    +8, 0

6. Финансовый рычаг в  планируемом году (отношение стоимости  всех активов предприятия к  собственному капиталу) 
 
    +2, 2

4. Изменение структуры  заработной платы в связи с  инфляцией (И-4). В приведенном  выше примере прогнозируемые  индексы инфляции таковы: И-1=1, 31; И-2=1, 30; И-3=1, 18; и-4=1, 21. Располагая данной  инфляцией можно приступить к  расчету плановой прибыли и  рентабельности. Методика расчета  представлена в таблице 2. 3 
 
    ТАБЛИЦА 2, 3 
    Расчет плановой прибыли на АО “Биохимик” на 1998г. 
    Наименование 
    фактора 
    Методика расчета 
    Величина фактора 
    Базовая прибыль от реализации продукции 
    127052. 519 – 104600. 577 
    +22451. 942 
    Рост объема реализации продукции 
    Индекс роста 1. 1 
    22451. 942x1. 1=24697. 136 
    (пересчитаная прибыль) 
    24697. 136 – 22451. 942 
    +2245. 194 
    Снижение себестоимости сравнимой продукции 
    Индекс снижения –0. 008 
    10600. 577x1. 1=1150600. 663 
    (пересчитанный объем на индекс роста) 
    11506. 035x0. 008 
    +92. 0485 
    Несравнимая продукция 
    Рост на 5% к объему всей продукции предшествующего года 
    127052519x5: 100=63522626 
    ( планируемый выпуск несравнимой продукции) 
    6352. 626x30: 100 
    (прибыль от несравнимой продукции) 
    +1905. 788 
    Наименование 
    фактора 
    Методика расчета 
    Величина фактора

Прибыль от прочей реализации и внереализацион- ных операций Снижение на 20% 
 
    1708. 240 – 1708. 240x20: 100 
    +1366. 592 
    Изменение цен на продукцию предприятия 
    И-1=1. 31 
    127052. 519x1. 1=139757. 771 
    (пересчитанный объем выручки от реализации на темп роста) 
    139757. 771x1. 31=183082. 680 
    18308. 680-139757. 771 
    +43324. 909 
    Изменение цен на покупаемые материальные ценности 
    И-2=1. 3 
    104600. 577x1. 1=1150660. 635

(пересчитанный объем себестоимости  реализации на темп роста) 115060. 535x5: 100=5753. 032 
 
    5753. 032x1. 8=6788. 578 
    6788. 578 – 5753. 032 
    -1035. 546 
    Изменение оплаты труда в связи с инфляцией 
    И-4=1. 4 
    115060. 635x15=17259. 095 
    (заработная плата с начислениями в себестоимости) 
    17259. 095x1. 21=20883. 505 
    20883. 505-172590. 954 
    -3624. 410 
    Наименование 
    фактора 
    Методика расчета 
    Величина фактора 
    Плановая 
    прибыль 
    22451. 942+2245. 194+ 
    +92. 0485+1905. 788+ 
    +1366. 592+43324. 909 
    -4826. 219-1035. 546-3624. 410 
    +26728. 735

Итак, плановая прибыль, полученная факторным методом по АО “Биохимик” составляет 26728. 735 тыс. рублей, что больше, чем в базовом году на 427, 693 тыс. рублей, за счет следующих факторов: роста объема реализации сравнимой  продукции (2245. 194 тыс. рублей) снижения себестоимости сравнимой продукции (+92. 0485 тыс. руб. ), выпуска новой продукции (+1905. 788 тыс. руб. ), прочей прибыли (-341. 648 тыс. руб. ), инфляционных факторов. Все  расчеты сделаны в предположении, что структура сравнимой продукции  и затрат существенно не меняются по отношению к предшествующему  году. Если все же изменения есть, то в качестве самостоятельного фактора  можно ввести структурные сдвиги в производстве и затратах.

Факторный метод позволяет  достаточно достоверно планировать  финансовую деятельность предприятия  и оценивать ее результаты в условиях нестабильности экономики и инфляционного  роста цен. В дальнейшем он может  стать основой для перехода к  нормативным методам планирования финансовых показателей. Сегодня частные, коллективные акционерные иностранные  предприятия функционируют на началах  коммерческого расчета, не допускают  централизованного вмешательства  в процесс распределения дохода, остающегося после внесения платежей в бюджет и возврата кредитов. Они  самостоятельно определяют части дохода, направленные на оплату труда и премирование работников, на выплату дивидентов, на производственные инвестиции. Государственным  предприятиям, которые в большей  или меньшей степени сохраняются  и при переходе к рынку, следует  представить такие же права в  области распределения доходов, что и предприятиям, базирующимся на других видах форм собственности.

Таким образом, в новых  условиях хозяйствования повышается роль распределительной функции прибыли, формирование и использование которой  является единственным взаимосвязанным  процессом.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов  деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли  в условиях рыночных отношений, которая  по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Распределение прибыли выступает  одним из направлений внутрифирменного планирования имеющегося особенно важное значение в условиях рыночной экономики. Государство не устанавливает нормативов распределения прибыли, предприятие  самостоятельно определяет направление  и пропорции, формирует необходимые  ему фонды и резервы.

Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно–финансовых показателей. Он также служит для  компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции. Фонд потребления  складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального  развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов  вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального  развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное  погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым  семьям и другие цели, предусмотренные  мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Фонд накопления образуется за счет амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов и части чистой прибыли  указаны в таблице 2. 4. ТАБЛИЦА 2. 4 
 
    Использование прибыли, тыс. рублей. 
    1996г. 
    1997г. 
    1997г. в % к 1996г. 
    Балансовая прибыль 
    14565. 711 
    2578131. 308 
    177 
    Плата в бюджет 
    4852. 162 
    8636. 848 
    178 
    Фонд накопления 
    2046. 296 
    2209. 910 
    108 
    Фонд потребления 
    3725. 275 
    6780. 001 
    182 
    Благотворительные цели 
    12752 
    78552 
    616 
    Другие цели 
    1697. 142 
    1900. 799 
    112 
    Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия 
    71885. 715 
    12316. 316 
    171

Система налоговых отношений  преследует разные цели и регулирует отношение в части распределения  прибыли предприятия в 1994–1995гг. были введены новые налоги от доходов, в фонд сельского хозяйства, дорожный фонд, фонд МВД. Все это уменьшило  прибыль, остающуюся в распоряжение предприятия.

В 1995г. на АО “Биохимик” были образованы: фонд накопления, средства которого идут на развитие производства и фонд потребления, который направляет средства на социальное развитие и  материальное поощрение.

Распределение прибыли должно активно воздействовать на улучшение  всех результативных показателей производственно-хозяйственной  деятельности.

2. 2 Методика расчета и  корректировки прибыли в условиях  свободных рыночных цен. Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования  предприятия. Важнейшим среди  них является показатель прибыли.  Конечным финансовым результатом  производственно-хозяйственной деятельности  предприятия выступает балансовая  прибыль, которая представляет  собой алгебраическую сумму трех  слагаемых: прибыль от реализации  товарной продукции предприятия;  прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная  разность) доходовот внереализационных  операций. Формализованный расчет  балансовой прибыли представлен  следующей формулой:

Рб=Рр+(-)Рвп+(-)Ррп, где Рб - балансовая прибыль, Рр - прибыль или  убыток от реализации продукции (работ, услуг), Рвп - сальдо доходов или расходов от внереализационных операций, Рпр - прибыль или убыток от прочей реализации. Прибыль от реализации продукции  в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов  и затратами на производство и  реализацию продукции, включаемыми  в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим  расчетом:

Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, где Np – выручка  от реализации продукции (работ, услуг); Sp –затраты на производство реализованной  продукции, включаемые в себестоимость; Рндс– налог на добавленную стоимость; Ра – величина акцизов. Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных  и обслуживающих производств, а  также от реализации покупных товарно–материальных ценностей. К прочей реализации предприятия  относятся невключаемые в объем  реализуемой продукции основной деятельности работы и услуги непромышленного  характера, в том числе по капитальному ремонту и по капитальному ремонту  и по капитальному строительству: услуги транспортных хозяйств; реализация покупной теплоэнергии, пара, а также полученных со стороны полуфабрикатов, не подвергшихся обработке и монтажу.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия  в совместных предприятиях; доходы от сдачи имущества в аренду;

доходы по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих  предприятию; доходы от проведения операций, непосредственно связанных с  производством и реализацией  продукции, включая суммы, полученные в возмещение убытков; экологические  санкции, штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий перевозок  по всем видам транспрта, за невыполнение договорных обязательств по поставкам  продукции заказчикам, за поставку некачественной продукции и т. д. ; доходы и расходы от операций, непосредственно  не связанных с производством  и реализацией продукции.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

Для целей налогообложения  прибыли предприятий в соответствии с законом Российской Федерации  “О налоге на прибыль предприятий  и организаций” расчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении  прибыли от реализации основных фондов и много имущества для целей  налогообложения в сумму валовой  прибыли включается разница между  продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость  увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном  порядке на данный период.