Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції

План

 

 

1. Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції.
2. Аналіз факторів, які впливають на рентабельність сукупного капіталу.
3. Задача 3
4. Задача 4

Список використаної літератури

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції.

 

В умовах науково-технічного прогресу проходить неперервний процес оновлення виготовленої продукції. Зниження питомої ваги порівнянної продукції звужує базу порівняння, що врешті-решт знижує доцільність зіставлення фактичних значень собівартості виготовленої продукції з плановим завданням і рівнем попереднього періоду. Як наслідок ускладнюється процес аналізу собівартості продукції.

Тому для загальної  характеристики змін собівартості продукції  на рівні підприємств і галузей  промисловості використовується показник витрат на 1грн. продукції, який розраховується за формулою:

де V— витрати на і  грн продукції;

z — собівартість одиниці  певного виду продукції;

р — ціна одиниці певного  виду продукції;

q — обсяг виробництва  певного виду продукції у натуральному  вимірі.

Отже, у чисельнику формули  показана собівартість всієї виготовленої продукції, а у знаменнику — вартість цієї продукції.

До переваг показника  витрат на 1 грн продукції, крім зазначених вище, слід віднести його універсальність, тобто можливість використовувати його як у часі (аналіз динаміки), так і в просторі (порівняння значення показника різних підприємств). До того ж витрати на 1 грн продукції тісно зв'язані з рентабельністю продукції, що буде розглянуто далі.

Плановий і фактичний  рівень витрат на 1грн. продукції розраховується відповідно за такими формулами:

Аналіз витрат на 1 грн продукції проводиться шляхом порівняння фактичного рівня з плановим і рівнем попереднього періоду, а потім оцінюється вплив факторів на зміну витрат.

В табл. 5.9 наведені початкові  дані і розрахунки витрат на 1 грн. продукції.

Таблиця 5.9

Оцінка витрат на одну гривню продукції

Показник	Значення показника
А	1
1. Собівартість продукції, тис.  грн: 1.1. за планом	7838
1.2. за планом, перерахованим на  фактичний обсяг і асортимент  продукції	7808
1.3. фактична в цінах, прийнятих  в плані	7867
1.4. фактична в цінах, прийнятих в плані на продукцію при діючих цінах на матеріали, паливо, енергію	8103
1.5. фактична у діючих цінах	8103

 

Продовження табл. 5.9

А	1
2. Обсяг продукції, тис. грн: 2.1. за планом	8819
2.2. за планом, перерахованим на  фактичний обсяг і асортимент продукції	8925
2.3. фактично у діючих цінах	8994
3. Витрати на і грн продукції,  коп.: 3.1. за планом (р.1.1 :р.2.1)	88,88
3.2. за планом, перерахованим на  фактичний обсяг і асортимент  продукції (р.1.2: р.2.2)	87,48
3.3. фактично в цінах, прийнятих в плані (р.1.3: р.2.2)	88,15
3.4. фактично в цінах, прийнятих  в плані на продукцію при  діючих цінах на матеріали,  паливо, енергію (р.1.4 : р.2.2)	90,79
3.5. фактично у діючих цінах  (р.1.5 : р.2.3)	90,09

Витрати на 1 грн продукції  в порівнянні з планом змінилися на:

90,09 - 88,88= +1,21 коп.,

в тому числі за рахунок  змін:

— структури і асортименту  продукції

87,48 - 88,88= -1,40 коп.,

— рівня витрат

88,15 - 87,48= +0,67 коп.,

— цін і тарифів  на спожиті матеріальні ресурси

90,79 - 88,15- +2,64 коп.,

— цін на готову продукцію

90,09-90,79= -0,70 коп.

Балансова перевірка:

-1,40 + 0,67 + 2,64 - 0,70 - 1,21 коп.,

тобто сукупний вплив  факторів відповідає загальній зміні  витрат на 1 грн продукції.

Таким чином, затрати  на 1 грн продукції збільшилися  у порівнянні з планом, головним чином, за рахунок зміни цін на матеріальні ресурси, а також зростання рівня витрат.

В подальшому в ході ретельного аналізу необхідно виявити основні  чинники, які сприяли зростанню  витрат на матеріальні ресурси.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналіз факторів, які впливають на рентабельність сукупного капіталу.

Рентабельність сукупного капіталу (ВЕР) за рівнем свого синтезу є більш складним показником. Його величина, як це видно з рис. 15.2, залежить не тільки від рентабельності операційного капіталу (Рок) і факторів, що формують його рівень, а й від частки в ньому операційного капіталу (?gk)" а також від структури прибутку (Wji - співвідношення загальної суми брутто-прибутку й операційного прибутку):

_ЗЕр= ЕВІТ ЕВІТ Я_РП Ш" KL П_РП OK KL - Wh - РЬк o Ч₀к - Wn Poe Ясо - Ч_ок.

Чим більше прибутку отримано від інших видів діяльності (інвестиційної, фінансової і т. ін.), тим вища величина Wn, а отже, і прибутковість сукупного  капіталу. Сприяти його зростанню  буде також збільшення частки операційного капіталу і зменшення частки непрацюючих активів, що не приносять підприємству ніякого доходу. Тому факторну модель рентабельності сукупного капіталу можна подати й у такий спосіб:

ВЕР=Ч_0К*Рок +Ч_ФЇ RI+Чик Лпс = £?< Pщ

де 9ок" Чф, Чпк - частка відповідно операційного капіталу, фі" нансових інвестицій, інших активів у загальній сумі капіталу;

Рок* RI" Ріж - рентабельність відповідно операційного капіталу, фінансових інвестицій, іншого капіталу.

Для факторного аналізу  рентабельності сукупного капіталу за першою моделлю необхідно мати такі дані (табл. 15.3).

Загальна зміна рентабельності сукупного капіталу становить:

ABEP_W = ВЕРг-ВЕРо = 40 - 46,25= -6,25 %,

Таблиця 15.3. Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності сукупного капіталу

Показник	Минулий рік	Поточний рік
Виручка (нетто) від реалізації	95 250	99 935
продукції (Врп), тис. грн
Загальна сума брутто-прибутку (ЕВІТ)	18 500	20 000
Прибуток від реалізації продукції	17 900	19 296
(ЯрП). тис. грн
Відношення брутто-прибутку до опера-	1,0335	1,0365
ційного прибутку (Н^п)
Середня сума сукупного капіталу,	40 000	50 000
тис. грн
Середня сума операційного капіталу	34 500	42 500
(ОК)" тис. грн
Частка операційного капіталу в  загаль-	0,8625	0,85
ній сумі капіталу (^ок)
Рентабельність сукупного капіталу, %	46,25	40,0
Рентабельність обороту, %	18,79	19,31
Коефіцієнт оборотності операційного	2,76	2,35
капіталу

у тому числі за рахунок  зміни:

o структури прибутку:

АВЕРуг "ДІР.Я*.-Р_обо Ч_0Кй = = (1,0365-1,0335) o 2,76 18,79 0,8625=+0,13 %;

o коефіцієнта оборотності  операційного капіталу:

АВЕР^ =1^ АК*-Р^ Ч₀к₀ = = 1,0365 (2,35 - 2,76) 18,79- 0,8625= -6,88 %;

o рентабельності обороту:

Д2Ш>_Ров = У_г - . ДРов .^око = = 1,0365 ■ 2,35 (19,3 - 18,79)-0,8625 =+1,07 %;

o частки операційного капіталу в загальній сумі капіталу: АВЕР_Чок =¹К_Х-К₆ь_х-Р_ьь_і Л?ок = = 1,0365-2,35 o 19,3* (0,85 - 0,862б)=-0,57 %.

Дані цього розрахунку показують, що прибутковість капіталу за звітний рік знизилася у  зв'язку з уповільненням оборотності  операційного капіталу і зменшенням його частки в загальній сумі активів. Позитивний вплив справило зростання рівня рентабельності продажів.

Для розрахунку впливу факторів на зміну рівня прибутковості сукупного капіталу за другою моделлю необхідно мати дані про зміни в структурі активів і їхню прибутковість (табл. 15.4).

Таблиця 15.4. Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності сукупного капіталу

Види вкладів капіталу	Структура капіталу, %			Дохідність капіталу, %			Вплив на дохідність сукупних активів, %
	h		Д	'о		д		Л
Операційна діяльність	86,25	85,0	-1,25	51,9	45,4	-6,5	-0,65	-5,53
Фінансові інвестиції	9,0	7,85	-1,15	16,5	18,0	+1,5	-0,19	+0,12
Непрацюючі активи	4,75	7,16	+2,40
Усього	100	100	-	46,25	40,0	-6,25	-0,84	-5,41

Розрахунок можна зробити  методом абсолютних різниць:

Показник ROA, крім даних  факторів, залежить ще й від рівня  податкового вилучення прибутку:

ROA = (l~K_a)BEP.

Одержання достатньо  високого прибутку на засоби, вкладені в підприємство, залежить головним чином від винахідливості, майстерності і мотивації керівництва. Отже, показники рентабельності сукупних активів (ВЕР і ROA) е добрим засобом для оцінювання якості керування. Ці показники набагато надійніші від інших показників оцінювання фінансової стійкості підприємства, заснованих на співвідношенні окремих статей балансу, тому вони становлять великий інтерес для всіх суб'єктів господарювання.

Підприємство	Рівень показника
	Я" об	Ров, %	ВЕР, %
Торгове	10,0	3	ЗО
Сільськогосподарське	0,5	60	зо

Саме за рівнем цих  показників, а не за рівнем окупності витрат чи рентабельності обороту можна порівнювати ефективність роботи підприємств різних галузей. Приміром, торгове підприємство, швидкість обороту капіталу якого висока, може успішно функціонувати при рівні рентабельності обороту 2-3 %, чого не можна сказати про сільськогосподарські підприємства, на яких коефіцієнт оборотності сукупного капіталу становить приблизно 0,3-0,5. Для того щоб заробити ЗО коп. прибутку на гривню сукупного капіталу, йому необхідна рентабельність обороту щонайменше 60 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3

 

За наведеними даними, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства ,,А,, протягом двох періодів (див. табл.. 4):

1. Визначити вплив рентабельності і-го виду продукції та часткою і-го виду продукції на зміну загальної рентабельності реалізованої продукції підприємства.
2. Визначити питому вагу впливу зазначених факторів на загальну рентабельність реалізованої продукції.
3. За результатами розрахунків зробити висновки.

Таблиця 4 – Вихідні  дані для аналізу валового прибутку та валової рентабельності продукції  підприємства ,,А,, за два періоди 

 Таблиця 4

Остання цифра залікової книжки	Показники	Продукція А
		Базовий період	Звітний період
	Ціна реалізації од. прод., грн..	66	67,1
7	Собівартість реалізації од. прод., грн..	49,77	50,05
	Обсяг реалізації, од.	150	165