Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства

Тема 8. Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства.

 

План

1. Понятие и определение налогов и налоговой системы.
2. Функции налогов.
3. Принципы налогообложения.
4. Виды налогов.
5. Способы взимания налогов. Льготы по налогам.
6. Кривая А. Лаффера.
7. Налоги и налоговая политика в Республике Беларусь.

 

Основные понятия  и определения

 

За счет налогов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства.

Налоги – это обязательные платежи, являющиеся основным источником пополнения доходной части государственного бюджета.

Налоги – это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.

Налоговая система включает:

• налогоплательщиков или субъектов налогов – физических и юридических лиц;
• объекты налогообложения – доход или имущество в виде прибыли, зарплаты, недвижимости, товара, наследства, выручки от реализации продукции, добавленной стоимости;
• источники налогов – доходы, за счет которых уплачиваются налоги;
• ставки налогов – величины налогов на единицу обложения.

Функции налогов –  это проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств как  инструментов распределения и перераспределения  доходов. Основные функции налогов: фискальная, стимулирующая, перераспределительная, регулирующая, контрольная. Фискальная функция налогов заключается в изъятии средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства. Регулирующая функция – снижение или повышение налогов стимулирует или сдерживает развитие определенных сфер экономики. Перераспределительная функция – собранные в бюджете налоги предназначаются на финансирование необходимых общественных программ.

По способам взимания налоги делятся  на прямые и косвенные.                                                      Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность или поимущественный налог).

Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги включатся в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. К косвенным налогам относятся акцизы и таможенные пошлины. Акцизы – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке. Они выступают в двух вариантах. Индивидуальные акцизы – надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их еще называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства или отдельных компаний. Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость или на часть стоимости реализуемых товаров и услуг.

К косвенным налогам относится  и налог на добавленную стоимость – НДС. Этот налог платят все, кто в процессе работы и дальнейшей продажи добавляет новую стоимость к поступившей в их распоряжение продукции.

Таможенные пошлины – налоги на импортируемые, экспортируемые и  транзитные товары, взимаются при пересечении этих товаров границы государства.

Известны три способа  увеличения налоговых поступлений  в государственный бюджет:

• увеличение численности налогоплательщиков;
• расширение количества объектов налогообложения;
• повышение налоговых ставок.

Увеличение налогового давления на экономику может иметь  отрицательные последствия в  виде ослабления финансово-экономических  стимулов производственной деятельности, уклонения от налогов и роста  теневой экономики.

Льготы по налогам:

а) в форме установления сроков освобождения от налогов – налоговые каникулы;

б) в форме уменьшения ставок налогов  – налоговый кредит;

в) в форме ускоренной амортизации.

Кривая Лаффера. Американский экономист Артур Лаффер в 80-е годы ХХ века показал на фактических статистических данных, что чрезмерное повышение ставок налогов ведет к росту налоговых поступлений в бюджет лишь до определенного предела, после которого поступления снижаются из-за банкротств и уклонений от налогов (рис. 2.). Кривую Лаффера можно откорректировать только на практике с учетом специфики национальных экономик, культурных, психологических и других особенностей ее населения.

 

 

Рис. 2. Кривая Лаффера.

 

В большинстве случаев  суммарные налоговые изъятия  не должны превышать 50% прибыли, а оптимальное соотношение составляет примерно 30-40%. Так в Республике Беларусь общий уровень налоговой нагрузки на экономику снизился с 46% в 2000 г. до примерно 40% в 2005 г.

В Республике Беларусь существуют следующие основные виды налогов:

• налог на прибыль и доходы по ставке 25%; при этом налог на доходы от лотерей, казино, игровых автоматов составляет от 40 до 60%;
• налог на добавленную стоимость по ставке 18% на большинство товаров, в некоторых случаях, например, по бытовым услугам – 10%;
• акцизы – уплачиваются по определенным ставкам на каждый вид товара;
• подоходный с граждан – ставки налога 9, 15, 20, 25% в зависимости от величины дохода;
• экологический налог – устанавливается за единицу вредных выбросов в природную среду или за единицу используемого природного ресурса;
• взносы (налоги) на государственное страхование;
• налог на недвижимость – по ставке 0,1% на имущество физических лиц и 0,5% – на имущество юридических лиц;
• земельный налог – платежи за единицу земельной площади;
• чрезвычайный (чернобыльский) налог;
• таможенные пошлины и сборы;
• другие налоги и сборы.

Фискальная  политика – воздействие государства на состояние экономики посредством изменения государственных расходов и налогов для достижения поставленных государством макроэкономических целей.

Пути совершенствования  налоговой системы и налоговой  политики:

• уменьшение суммарной налоговой нагрузки;
• изменение структуры налоговых поступлений в сторону увеличения налогов на имущество и на физических лиц;
• сокращение налоговых льгот;
• увеличение «прозрачности» налоговой системы.

 

Контрольные вопросы, тесты, задачи к семинарским занятиям по теме 8:

1. Какие из перечисленных функций имеют налоги в экономике страны:

а) фискальную;

б) регулирующую;

в) социальную.

2. Существуют прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Определите, к какому виду относится и почему:

а) подоходный налог с  физических лиц;

б) налог на прибыль  юридических лиц;

в) налог на добавленную  стоимость (НДС);

г) налог на имущество  предприятий.

3. Какой налог относится к прогрессивным:

 

 

 

 

 

 

а) налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого  дохода;

б) налог, ставка которого увеличивается при росте величины облагаемого дохода;

в) налог, ставка которого уменьшается при росте величины облагаемого дохода.

4. Какой налог относится к регрессивным:

а) налог, ставка которого увеличивается при росте величины облагаемого дохода;

б) налог с неизменной ставкой, не зависящей от величины облагаемого  дохода;

в) налог, ставка которого уменьшается с ростом величины облагаемого дохода.

5. Какие из перечисленных ниже налогов могут быть перенесены на конечного потребителя:

а) акцизы;

б) налоги на наследство и дарения;

в) налог на прибыль  компаний;

г) налог на добавленную  стоимость (НДС);

д) налог на личные доходы;

е) социальные взносы.

6. Как называется налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей:

 

 

 

 

а) подоходный налог;

б) налог на добавленную  стоимость (НДС);

в) акциз.

7. Как называется перенесение на определенных налогоплательщиков части или всего налогового бремени путем взимания с них более высоких цен или снижения уровня предоставленных им выплат:

а) добавление налогового бремени;

б) переложение налогового бремени;

в) освобождение от налогового бремени.

8. Повышение налоговых ставок до определенного уровня приводит к:

а) подрыву частной  инициативы;

б) росту бюджетных  доходов;

в) значительному сокращению бюджетных доходов.

9. За счет налоговых взносов формируются:

а) финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах;

б) только финансовые ресурсы  государства;

в) финансовые ресурсы  предприятий.

10. Стабильность налоговой системы означает:

а) состав налогов, налоговые ставки, льготы устанавливаются раз и навсегда;

б) устойчивость социально-политической ситуации в стране, степень доверия  населения администрации;

в) неизменность основных принципов  налогообложения, состава налоговой  системы, наиболее значимых льгот и санкций не выходящих за пределы экономической целесообразности на протяжении нескольких лет.

 

Литература  к теме 8:

 

1. Заяц Н.Е. Теория налогов. – Мн.: БГЭУ, 2002.
2. Нормативно-правовая база РБ. – www. nepi. gov. by;
3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2000.
4. Практическое пособие к семинарским занятиям по экономической теории. / Под ред. В.Д. Камаева. – М., 2001. С. 190-205.
5. Артюх В.В. Экономическая теория. Практикум. – Мн., 2003. С. 121-133.