Нормативная основа проверки расчетных операций

 

При аудиторской проверке используются

1) выписки из балансовых счетов ;

2) первичные документы (заявление на открытие аккредитива);

3) баланс.

Рабочая программа аудита аккредитивов:

1.Сверить сальдо по балансовым счетам, отражающим учет аккредитива, по балансу на 1 -с число каждого месяца с данными лицевых счетов

2. Проверить правильность оформления в аккредитивных операций,

 исходя из вида аккредитива и функции банка по проведению аккредитивных операций

з. Сверить порядок и сроки списания с аккредитивного счета с условиями аккредитива

 

При учёте непокрытого аккредитива в бухгалтерском учёте делаются записи:

-в банке-эмитенете:

1.Выдана гарантия по  непокрытому аккредитиву:  91315/99999

2.При получении реестра  счетов средства списываются:  40702/30110

И одновременно:  99999/91315

-в банке-исполнителе:

1. Получена гарантия от  банка:  91414/99999

2.Получен реестр-счетов: 30109/40702

И одновременно:  99999/91414

 

При учёте покрытого аккредитива:

- в банке-эмитенте:

1.Открыт покрытый аккредитив:  90907/99999

И одновременно:  40702/30102

2.После выполнения условий  аккредитива и при получении  реестра-счетов:       

                                                                                                  99999/90907

-в банке-исполнителе:

1. Зачисление полученных  средств: 30102/40901

2. При выполнении условий  аккредитива и получении реестра-счетов:  

       товар 40901/40702

Поставщик(В)	Покупатель (А)
Банк-исполнитель	Банк-эмитент
30102/40901	40702А/30102
	90907/99999
40901/40702В

 

 

Заключение

 

Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в расчетных операциях, и они вынуждены обращаться за помощью к банкам.

В рамках данной темы была описана методика аудита безналичных расчетных операций: операции по платежным поручениям, расчеты  чеками, расчеты по инкассо, и расчеты аккредитивами.

Рассмотрен процесс рабочей программы  аудита  безналичных расчетов, который заключается в  сверке сальдо по балансовым счетам с данными лицевых счетов, в проверке правильности оформления операций, и порядке и сроков списания денежных средств.

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету расчетных операций.

Особое внимание уделено оформлению записей в бухгалтерском учёте по расчетным операциям.

 

Список  литературы

 

1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации

от 3.10.02 № 2 - П;

2. Письмо ЦБ РФ «О правовом регулировании безналичных

расчетов;

3. Письмо ЦБ РФ « Об установлении корреспондентских отношений между российскими банками, имеющими лицензию на осуществление операций в иностранной валюте» от 24.10.97 г. №  4- Т;
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
5. Федеральный Закон "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 года 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 31-ФЗ
6. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"№ 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года
7. Бондаренко Елена  « Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческих банках» : Учебное пособие.
8. Куницына Н. Н,  Хисамудинов В. В «Банковский аудит»: Учебное пособие