Основной капитал и его анализ. Амортизация

 

Цв=Цп/(1+П)t

 

Где Цп - первоначальная стоимость, руб.;

П - среднегодовые темпы роста производительности труда;

t - лаг времени

В результатах  резкого удорожания стоимости основного капитала, исходной информации для перерасчета является полная балансовая стоимость основного капитала и индекс коэффициента расчета.

 

Остаточная  стоимость - эта та часть стоимости  основного капитала, которая не перенесена на готовую продукцию в результате того, что дальнейшее использование этой техники экономически нецелесообразно.

 

Цост.=Цп-(Цп*На*Тэк)=Цп(1-На*Тэк)

Где На - норма амортизации

Тэк - период эксплуатации, лет.

Ликвидация  стоимости (Цл) - это стоимость реализации демонтированной техники.

При Цл(Цост.), потери зачисляются в убыток, а при оценке эффективности новой техники вместо списанной потери добавляются к стоимости введенной техники.

Изменения стоимости  основного капитала непосредственно  связано с износом. Орудия производства со временем изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации.

 

 

 

3. Эффективность использования основного капитала

 

Эффективность использования основного капитала оценивается посредством общих  и частных показателей. Наиболее обобщающим показателем, отражающем уровень использования основного капитала является фондоотдача.

Существуют  несколько методов его расчета. Самый распространенный метод - метод  расчета по валовой продукции - заключается  в сопоставлении стоимости валовой  продукции и среднегодовой и среднегодовой стоимости основного капитала.

Метод расчета  фондоотдачи по собственной продукции  позволяет исключить влияние  изменения доли покупных изделий  и полуфабрикатов. Несмотря на положительные  стороны этого метода, он также  не совсем точно отражает уровень использования основного капитала. Дело в том, что общество интересует не объем валовой или собственной продукции, а вновь созданная стоимость.

Пример:

Допустим, что  в базисном году стоимость валовой достигла 400 млн.руб., а материальные затраты составили 120 млн.руб., из которых 40 млн.руб. приходилось на покупные изделия и полуфабрикаты. Таким образом, стоимость собственной продукции составила 360 млн.руб. При стоимости основного капитала в 200 млн.руб. фондоотдача, рассчитанная по валовой продукции, составила: Фовал=400/200=2 руб., а по собственной продукции Фовал.=360/200=1,8 руб.

Предположим, что  в отчетном году валовая продукция  увеличилась в 1,3 раза, а материальные затраты возросли до 240 млн.руб., из которых 120 млн.руб. приходилось на покупные изделия и полуфабрикаты. В результате стоимость валовой продукции увеличилась на 120 млн.руб. (400(1,3-1,0)) за счет роста цен на материалы и покупные изделия и полуфабрикаты. Стоимость собственной продукции возросла до 400 млн.руб. Следовательно, при стоимости основного капитала на уровне базисного года

(Окб=200 млн.руб.)

ФОвал.=520/200=2,6 руб.

ФОсоб.=400/200=2 руб.

При расчете  по условно чистой продукции (УЧП) фондоотдача  осталась бы неизменной, так как  УЧПбаз.=400-120=280 млн.руб.;

УЧПотч.=520-280=240 млн.руб.

 

Таким образом, несмотря на повышение фондоотдачи, рассчитанной по валовой и собственной продукции, дополнительного прироста вновь созданной стоимости по сравнению с базисным годом не произошло.

Фондоотдача, рассчитанная по чистой и условно чистой продукции, может быть представлена:

 

ФОчп=ЧП/ОКср.г.=(ВП-(МЗ+ОКср.г.На))/ОКср.г.

ФОучп-УЧП/ОКср.г.-(ВП-МЗ)/ОКср.г.

 

Где ЧП - чистая продукция;

УЧП - условно чистая продукция, она отличается от чистой продукции на величину амортизационных отчислений;

ОКср.г. - среднегодовая стоимость основного капитала.

 

При расчете фондоотдачи по чистой или условно-чистой продукции можно устранить влияние различной материалоемкости. Однако при этом не учитывается изменения ассортимента, удельного веса изделий с высокой рентабельностью, стоимости и количества перерабатываемого сырья и материалов. Несмотря на это, методы расчета фондоотдачи по чистой и условно чистой продукции, а также прибыли являются наиболее применяемыми, так они позволяют более четко и методологически четко учесть влияние различных факторов и исключить их искусственное воздействие на эффективность использования основного капитала.

Критерием валовой  фондоотдачи является соотношение  между темпами роста валовой  продукции и основного капитала. Этот критерий обусловлен объективным  законом экономики общественного  труда.

Частные показатели характеризуют отдельные стороны  использования всей совокупности основного капитала либо какой-то ее части, например оборудования или производственных площадей. Они могут быть абсолютными и относительными, натуральными, условно-натуральными, стоимостными.

 

 

4. Анализ уровня использования основного капитала

 

Анализ уровня основного капитала - один из видов анализа производственного ресурса. Уровень использования парка основного технологического оборудования (ПОТО) характеризуется обобщающими и частными показателями.

Техническое состояние  ПОТО определяется технико-экономическими показателями. Наиболее распространенными является средний возраст ПОТО:

 

Тср.=(t1n1+t2n2+...+tini)/(n1+n2+...+ni)=(ti+ni)/ (ni)

 

Где ti - i возраст единицы оборудования;

ni - количество оборудования с i-м возрастом;

m - количество возрастных групп.

Например:

 Основного технологического оборудования в количестве n=10 ед. распределяется по возрасту следующим образом:

 t8=2ед.;

t10=5ед.;

 t15=3ед.

Тогда Тср.=(8*2+10*5+15*3)/(2+3+5)=11 лет.

С увеличением  возраста единицы оборудования время его эффективной работы сокращается в результате увеличения времени на восстановление работоспособности. Так для единицы оборудования, работающего в одну смену, возрастом до 5 лет включительно годовой эффективный фонд времени составляет Ф05=2079(1-0,1)=1870 часов.

где 0,1 - доля времени на плановый ремонт.

Списание излишнего  оборудования оказывает влияние  на рост эффективности производства, так как в результате списания с баланса промышленного предприятия  стоимость этого оборудования и  увеличения прибыли на размер амортизационных отчислений списанного оборудования удельная прибыль приходящаяся на 1 рубль производственных фондов возрастает.

Между тем для  планирования работы действующего парка  оборудования важно знать возможности  его использования не только по сменам, но и внутри смены. Чем меньше внутрисменные потери, тем больше потенциальные возможности использования оборудования по сменам.

 

Реальный резерв внутрисменного времени работы оборудования отражает величину простоев:

 

(Фрвк=Фэ(t)(Кзпл-Кэф)(1-(пт)n,

 

где Кзпл, Кэф - соответственно плановый и фактический коэффициенты загрузки.

Фактический коэффициент  загрузки показывает долю времени, необходимого для производства определенного  объема продукции, в общем времени  работы оборудования, используемого  для производства этой продукции.

 

Кэф=(SiAi/Фэ(t)Крnj,

 

где: Si - стоикоемкость единицы i-го наименования изделия, выпускаемого с j-й группы оборудования;

Qi - годовой объем производства изделий i-го наименования;

m - количество наименования изделий;

Ф(э)t - годовой эффективный фонд времени единицы оборудования для t-й возрастной группы оборудования;

Кр - режим работы промышленного предприятия;

nj - количество оборудования j-й группы.

Пример.

Парк основного  технологического оборудования в количестве nj=20ед. при возрасте t=7лет, годовом фонде времени единицы оборудования для одной смены Фэ(7)=1760ч. и плановым коэффициентом загрузки Кзпл. - 0,85

Для определения  резерва внутрисменного времени  оборудования используются данные, приведенные  в таблице.

Годовой эффективный фонд времени составляет:

 

Фэ=Фэ(t)Кр*nj=1760*1,0*2,0=35200ч.

 

Исходные данные для расчета резерва внутрисменного времени:

 

Наименование  продукции

 

А Стоикоемкость изделия (SEi)ч.	Б Годовой объем (Q) лет	В Стоикоемкость годовой прогр. SEпр,ч.
1,5	2,0	2,5
5000	3000	4000
7500	6000	10000
		23500

 

                       

коэффициент фактической загрузки:

КэФ=SEпр/Фэ=23500/35200=0,67

Таким образом, внутрисменный резерв времени парка  оборудования составит:

(Фр=Фэ(t)(Кзпл-Кэф)nj=1760(0,85-0,67)*20=6336,

или 27% годовой  потребности.

Годовой прирост  валовой прибыли может увеличиваться на вал.=Пуд.Фр=10000*6337=63,3 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Оборотный капитал и его анализ

 

3.1. Содержание  оборотного капитала фирмы.

 

Оборотный капитал (оборотные средства) - это часть капитала фирмы (предприятия), вложенного в его текущие активы.

 По материально-вещественному  признаку в состав оборотного  капитала включаются:

• предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. д.),
• готовая продукция на складах,
• товары для перепродажи,
• денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств является скорость их оборота. Функциональная роль оборотных  средств в процессе производства в корне отличается от основного  капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Кругооборот капитала охватывает три стадии :

1. заготовительную,
2. производственную,
3. сбытовую.

Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства.

Элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка  приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой  продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы  производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства:

• производственные запасы,
• незавершенное производство,
• готовая продукция на складе и т. д.;

а другая часть - в сфере обращения:

• отгруженная продукция,
• денежные средства,
• ценные бумаги и т. д.

В практике планирования, учета и анализа оборотный  капитал группируется по следующим  признакам:

1) в зависимости  от функциональной роли в процессе  производства - оборотные производственные  фонды и фонды обращения;

2) в зависимости  от практики контроля, планирования  и управления - нормируемые и ненормируемые  оборотные средства;

3) в зависимости  от источников формирования оборотного  капитала - собственный и заемный  оборотный капитал;

4) в зависимости от ликвидности - абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые средства, медленно реализуемые средства;

5) в зависимости  от степени риска вложения  капитала - оборотный капитал с  минимальным, малым, средним, высоким  риском вложений;

6) в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе фирмы - оборотные средства в запасах, денежные средства, расчеты и прочие активы;