Отчет по практике в ОАО «Новороссийский судоремонтный завод»

Бухгалтерская отчетность состоит из:

1. Бухгалтерского баланса (форма № 1);
2. Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
3. Отчета об изменениях капитала (форма № 3);
4. Отчета о движении денежных средств (форма № 4);
5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
6. Пояснительной записки;
7. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту.

ОАО «НСРЗ» обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом "Об акционерных обществах" и иными правовыми актами Российской Федерации.

 Ответственность  за организацию, состояние и  достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет единоличный исполнительный орган Общества (Генеральный директор) в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах", иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом Общества.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете годовой бухгалтерской отчетности должна быть подтверждена ревизионной комиссией Общества.

Перед опубликованием указанных документов в соответствии со статьей 56 настоящего Устава ОАО «НСРЗ» обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его акционерами.

Годовой отчет  Общества подлежит предварительному утверждению  Советом директоров Общества не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

 

2.3 Форма бухгалтерского учета.

Под формой бухгалтерского учета понимают определенную совокупность учетных регистров, используемых для  ведения записей в определенной последовательности и взаимосвязи  с применением исторически сложившихся  методов и современных технических средств.

Форму учета характеризуют  структура и взаимосвязь регистров  синтетического, аналитического и первичного учета, внешний вид и форма построения регистров, последовательность и способы регистрации учетных записей в них.

Существует большое  количество форм бухгалтерского учета. Предприятия переходят на различные формы ведения с течение времени, реорганизацией экономики и развитием прогресса. В данный момент времени на ОАО «СРЗ» применяется компьютерная форма учета.

Компьютерная  форма учета строится на базе комплекса современных технических средств – персональных компьютеров, различного рода терминалов, технических устройств сбора, ввода, передачи данных, обработки и выдачи информации. Комплекс технических средств может быть объединен в локальную вычислительную сеть (ЛВС) для ускорения передачи учетной информации. Организационно учетный процесс построен в виде системы автоматизированных рабочих мест (АРМ) бухгалтера, кладовщика и других работников организации.

В условиях компьютерной формы бухгалтерского учета методика и техника документирования отличается от других форм учета. Она, кроме традиционных, может осуществляться несколькими способами:

1) путем непосредственного  ввода исходных данных в память  компьютера с помощью определенных  измерительных устройств (сканеры)

2) посредством  ручного ввода исходных данных  о параметрах совершаемой операции  при помощи клавиатуры, мыши и  т.п. 

При автоматизированной форме учета в файловой системе хранятся не только исходные данные, но и сведения о формах первичных документов. Создается возможность вызвать на печать или экран монитора оформленные в соответствии с существующими правилами документы. Ввод исходной информации осуществляют непосредственно бухгалтеры, работники иных подразделений, операторы. При этом широко используются методы подсказки. Предусмотрен автоматизированный контроль отдельных реквизитов, диапазон изменений которых вводится в память персональных компьютеров. Таким же образом при помощи различных справочников контролируется допустимая корреспонденция счетов, допустимость символов и т.д.

Ведение счетов синтетического и аналитического учета (учетная регистрация) осуществляется автоматизированным способом. В условиях компьютерной формы учета обеспечивается обработка учетной информации одновременно на нескольких рабочих местах. Между ними осуществляется тесная взаимосвязь путем автоматизированного обмена информацией между АРМ работников низовых подразделений и АРМ работников бухгалтерии, между АРМ бухгалтеров отдельных участков учета и т.п. На отдельных рабочих местах формируются информационные файлы, сведения которых используются во всей системе АРМ. Такой способ организации файловой системы получил название распределенная база данных (РБД). Таким образом, компьютерная форма учета создается и функционирует на базе РБД.

При автоматизированной форме учета обеспечивается интерактивный (непосредственный) режим работы учетного персонала на компьютере. Диалоговый режим решения учетных задач позволяет не только отказаться от промежуточных учетных регистров, но и сократить число выходных форм, вызываемых на печать. Реализован запросный режим выдачи результатной информации, что позволяет шире ис­пользовать учетную информацию в ходе планирования, прогнозиро­вания, контроля и в процессе принятия управленческих решений.

 

2.4 Способы и методы бухгалтерского учета, предусмотренные учетной политикой.

План счетов бухгалтерского учета, основанный на стандартном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н, с применением отдельных субсчетов, позволяющих получать отчетность, соответствующую требованиям бухгалтерского и налогового законодательства по российским стандартам, а также требованиям раздельного учета затрат.

3. Организация внешнего и внутреннего аудита на предприятии.

3.1 Внутренний аудит.

В Компании создана  система внутреннего контроля и  внутреннего аудита, целью которой является защита интересов и прав акционеров Компании, сохранности ее активов за счет предупреждения, выявления и устранения нарушений существующих требований и их причин.

Основными документами, определяющими структуру, задачи, участников и функции системы внутреннего контроля в Компании, являются Положение о внутреннем контроле и внутреннем аудите в ОАО «НСРЗ», Регламент организации и проведения контрольных и аудиторских проверок в ОАО «НСРЗ», утвержденные Советом директоров

Участниками систем внутреннего контроля, осуществляющими  контрольную деятельность на разных уровнях, являются:

- Совет директоров  и его Комитет по аудиту,

- Президент Компании,

 - Служба по контролю и внутреннему аудиту ОАО «НСРЗ»,

- специализированные  подразделения по контролю и  внутреннему аудиту организаций

Группы «НСРЗ»,

- структурные  подразделения ОАО «НСРЗ»,

- ревизионные  комиссии организаций Группы  «НСРЗ».

Система внутреннего  контроля охватывает организации Группы «НСРЗ» и их структурные подразделения.

Совет директоров ОАО «НСРЗ» утверждает и по мере необходимости вносит изменения в основные внутренние документы Компании, регламентирующие деятельность по внутреннему контролю, включая правила, методики и процедуры внутреннего контроля, а также критерии и процедуры оценки эффективности системы внутреннего контроля.

К компетенции  Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «НСРЗ» относится анализ эффективности Службы по контролю и внутреннему аудиту. Комитет также осуществляет рассмотрение проектов внутренних документов, относящихся к внутреннему контролю и аудиту, перед их утверждением Советом директоров, и выносит рекомендации о возможности их утверждения. В 2012 г. было проведено три заседания Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «НСРЗ», на которых были рассмотрены проекты таких документов, и по результатам этих заседаний проекты были рекомендованы Совету директоров ОАО «НСРЗ» для утверждения.

Служба по контролю и внутреннему аудиту является структурным подразделением ОАО «НСРЗ», которое осуществляет объективный и независимый контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций Группы «НСРЗ». Одной из ее основных задач является организация и проведение контрольных и аудиторских проверок деятельности всех участников контроля (за исключением Президента Компании, Комитета по аудиту и Совета директоров ОАО «НСРЗ»). Служба по контролю и внутреннему аудиту также разрабатывает процедуры внутреннего контроля для их последующего утверждения Советом директоров, применяет утвержденные процедуры в своей деятельности и содействует единообразному применению таких процедур участниками внутреннего контроля. Она осуществляет функциональное руководство деятельностью специализированных подразделений по контролю и внутреннему аудиту организаций «НСРЗ», а также координирует контрольную деятельность других участников внутреннего контроля (за исключением Совета директоров ОАО «НСРЗ», Комитета по аудиту Совета директоров и Президента).

Вице-президент  по контролю и внутреннему аудиту является также руководителем Службы по контролю и внутреннему аудиту. Он подчиняется непосредственно Президенту Компании и подотчетен ему во всех аспектах своей деятельности. Он также входит в состав Правления.

По результатам  своей работы Вице-президент по контролю и внутреннему аудиту информирует Президента, а по его поручению – органы управления и структурные подразделения ОАО «НСРЗ» о выявленных существенных нарушениях в деятельности организаций, причинах и обстоятельствах их возникновения, а также предложенных мерах реагирования. Он также сообщает о выявленных нарушениях Комитету по аудиту Совета директоров ОАО «НСРЗ».

Ежегодно Вице-президент  по контролю и внутреннему аудиту на заседании Комитета по аудиту Совета директоров ОАО «НСРЗ», а затем на Совете директоров ОАО «НСРЗ» докладывает о состоянии системы внутреннего контроля и внутреннего аудита.

Специализированные  подразделения по контролю и внутреннему аудиту организаций «НСРЗ» строят свою деятельность на основании планов работ, согласованных вице-президентом по контролю и внутреннему аудиту ОАО «НСРЗ», что позволяет координировать их контрольно-аудиторскую деятельность, обеспечивать применение риск-ориентированного подхода при планировании контрольных и аудиторских проверок.

Внутренний контроль и внутренний аудит охватывает все  сферы деятельности Компании, в том числе: выполнение «НСРЗ» требований законодательства стран, на территории которых они осуществляют свою деятельность; соблюдение решений органов управления Компании и ее локальных нормативных актов; обеспечение сохранности активов (имущества) «НСРЗ» и эффективности их использования; обеспечение достоверности управленческой и бухгалтерской отчетности.

В финансовой деятельности внутренний контроль организован на всех уровнях прохождения документов: от первичных документов до составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме этого, Служба по контролю и внутреннему аудиту регулярно проверяет выполнение ОАО «НСРЗ» требований действующего законодательства, учетных политик и других локальных нормативных актов Компании в части финансового учета и отчетности.

Ревизионные комиссии в ОАО «НСРЗ» созданных на территории Российской Федерации, ежегодно проверяют финансовую (бухгалтерскую) отчетность перед представлением её на Общие собрания акционеров (участников). Служба по контролю и внутреннему аудиту осуществляет координацию и контроль деятельности ревизионных комиссий.

Существующие  в Компании программы и механизмы контроля и внутреннего аудита достаточно эффективны, при этом Компания постоянно ведет работу по их совершенствованию.

В целях оценки качества работы системы внутреннего аудита в феврале 2012 года Советом директоров ОАО «НСРЗ» было утверждено Положение об оценке внутреннего аудита в ОАО «НСРЗ»». Указанный документ разработан в соответствии с Программой повышения качества внутреннего аудита в ОАО «НСРЗ» на период 2012-2016 годы и с учетом требований Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита.

В течение 2012 г. Советом  директоров ОАО «НСРЗ» также были утверждены другие документы, регулирующие внутренний контроль и внутренний.

В ходе контрольных  и аудиторских проверок проводится анализ текущего состояния систем внутреннего контроля ОАО «НСРЗ», выявляются недостатки в их функционировании и разрабатываются меры по их устранению.

Специализированные  подразделения Компании и ее дочерних обществ по контролю и внутреннему аудиту осуществляют мониторинг выполнения мероприятий по устранению ОАО «НСРЗ» выявленных нарушений и недостатков.

По мнению Компании, существующие внутренние нормативные документы, установленные методики и процедуры внутреннего контроля, действующие специализированные подразделения по контролю и внутреннему аудиту, оперативные меры реагирования на выявленные нарушения и недостатки позволяют констатировать, что организована и функционирует эффективная система внутреннего контроля и внутреннего аудита.