Теория экономического анализа

Опыт развития капитализма  сформировал науку о финансовом анализе, тесно связанную с бухгалтерским  учетом. Анализ все более отдалялся  от бухгалтерского учета, по существу, он превращался в технико-экономический анализ, а затем в комплексный анализ, сферой которого стали не только экономика и техника, но и социальные и природные условия на базе не только бухгалтерской, а всей совокупности информации, имеющей значение для принятия решений в области экономики.

Комплексный анализ хозяйственной  деятельности не отменяется – он получил  развитие как управленческий анализ.

Большее значение в условиях компьютерной обработки данных и  в условиях острой конкурентной борьбы приобретает оперативный анализ. Это объясняется тем, что успешность конкурентной борьбы во многом зависит от быстрой и адекватной реакции на конъюнктурные колебания. Современное развитие техники обработки информации, совершенствование экономико-математических методов, а также унифицированность форм сбора данных позволяет делать анализ не по истечении отчётного периода, а по мере его необходимости. Это, в свою очередь, представляет экономический анализ надёжным и эффективным средством выработки оптимальных управленческий решений, главной особенностью которых в современных условиях становится их своевременность.

 

 

 

 

 

2. Балансовый метод

 

    Балансовый метод (балансовые увязки),который позволяет выявить согласованность взаимозависимых показателей на основе составления отдельных балансов. Это-баланс трудовых ресурсов, который характеризует  потребность предприятия в рабочей силе и источники ее покрытия, баланс времени работы оборудования, позволяющий сопоставлять плановое время работы оборудования с фактическим временем ее использования и др.        

     При изучении деятельности предприятия составляют также балансы материальных ресурсов, отражающие потребность предприятия в отдельных видах материалов и источники их покрытия, баланс производственной мощности, баланс доходов и расходов предприятия и др. Составление балансов позволяет выявить неиспользованные ресурсы производства.

     Балансовый прием применяется и для проверки расчетов, проведенных другими приемами. Так, при определении влияния отдельных факторов на тот или иной показатель с помощью балансовой увязки проверяют правильность сделанных расчетов.  Например, алгебраическая сумма отклонений от плана по производительности труда, вызванных отдельными факторами (внедрением новой техники, совершенствование организации труда, повышение квалификации и т.д.), должна равняться общему отклонению фактической производительности труда от плановой.

     Способ долевого участия используется, когда трудно установить зависимость анализируемого показателя от частных показателей. Способ заключается в том, что отклонение по обобщающему показателю пропорционально распределяется между отдельными факторами, под влиянием которых оно произошло. Например, рассчитать влияние изменения балансовой прибыли на уровень рентабельности можно по формуле:

 

∆Rπi=∆Rπ*(∆πi/ ∆πо),

 

где  ∆Rπ1-изменение уровня рентабельности за счет увеличения прибыли под влиянием фактора i,%

∆Rπ-изменение уровня рентабельности в связи с изменением балансовой прибыли, %

∆πо- изменение балансовой прибыли, руб

∆πi-изменение балансовой прибыли за счет фактора i.

 

Способ цепных подстановок позволяет измерить влияние отдельных факторов на результат  их взаимодействия- обобщающий (целевой) показатель, рассчитать отклонения фактических  показателей от нормативных (плановых).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача

Заполните таблицу, и  по её данным определите показатели эффективности  использования оборотных средств за предшествующий год, за отчетный год по плану и фактически (количество оборотов).  Используя способы детерминированного факторного анализа, определите влияние факторов на изменение количества оборотов в отчетном году от предшествующего года и от плана. Проанализируйте полученные результаты.

 

Показатель	Предшествующий год	Отчетный год			Абсолютное отклонение (+,-)		Темп роста,%
		план	факт	Процент выполнения плана	От пред года	От плана
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.  (а)	68500	68700	70200	102,2	1700	1500	102,5
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	60200	60200	62140	103,2	1940	1940	103,2
3Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. (в)	15500	15620	16000	102,4	500	380	103,2
4. Трудовые ресурсы:
численность работников, чел.	200	205	210	102,4	10	5	105
расходы на оплату труда, тыс. руб.	10200	11500	12300	106,9	2100	800	120,6
5.Колличество оборотов, об.   (у)	4,42	4,40	4,39	99,8	-0,03	-0,01	99,3

Решение:

1.Определим коэффициент оборачиваемости

Коб.= Выручка/ стоимость обор. средств

 Коб.предш. = 68500/15500=4,42об.

Коб.план.= 68700/15620= 4,40об.

Коб.факт.= 70200/16000=4,39об.

Коб.проц.вып.плана.= 102,2/ 102,4= 0,9об.

Коб.откл.от.предш. = 1700/500 = -0,03об.

Коб.откл.от.плана = 1500/380 = -0,01об.

Коб. темп роста = 102,5/ 103,2 = 99,3об.

2.Определим относительную  величину выполнения плана (степень  выполнения плана)

СВП= факт./план * 100%

СВПвыручка=70200/68700 *100%=102,2%

СВП среднегод.стоим.основ.ср. = 62140/60200*100%= 103,2%

СВП среднегод.стоим.обор.ср.= 16000/15620*100%= 102,4%

СВП числен.работ.= 210/205*100% = 102,4%

СВП расх.на опл.труда.=12300/11500*100%= 106,9%

СВП кол.обор.= 4,39/4,40*100%=99,8%

 

3.Найдем абсолютное  отклонение

От предшествующего  года

70200-68500=1700 тыс.руб.

62140-60200=1940 тыс.руб.

16000-15500=500 тыс.руб.

210-200=10 чел.

12300-10200=2100 тыс.руб.

4,39-4,42= -0,03об.

От плана 

70200-68700=1500 тыс.руб.

62140-60200=1940 тыс.руб.

16000-15620=380 тыс.руб.

210-205=5чел.

12300-11500=800 тыс.руб.

4,39-4,40= -0,01об.

4. Определим темп роста.

 Темп роста = Факт.данные отчет.периода / Факт.дан. прош.периода.*100%

Темп роста выручка =70200/68500*100= 102,5%

Темп роста среднегод. стоим.осн.ср. = 62140/60200*100%= 103,2%

Темп роста среднегод.стоим.обор.ср. =16000/ 15500*100%=103,2%

Темп роста числен.работников =210/200*100%= 105%

Темп роста расх.на опл.труда. =12300/10200*100%=120,6%

Темп роста кол.обор. 4,39/4,42*100%= 99,3%

5.Используя способ детермированного факторного анализа (метод цепной подстановки для кратных моделей), определим влияние факторов на изменение количества оборотов в отчетном году от предшествующего года.

У= а/в

Уо=ао/во

Уусл1=а1/во

У1=а1/в1

∆У(а)=Уусл1-У1

∆У(в)=У1-Уусл1

Проверка:

∆У(а)+∆У(в)=У1-Уо

 

Уо=68500/15500=4,42

Уусл1=70200/15500=4,53

У1=70200/16000=4,39

 

∆У(а)=4,53-4,42=0,11

∆У(в)=4,39-4,53= -0,14

Проверка:

0,11+(-0,14)=4,39-4,42

-0,03= -0,03

 

6. Используя способ  детермированного факторного анализа  (метод цепной подстановки для кратных моделей), определим влияние факторов на изменение количества оборотов в отчетном году от планового года.

У= а/в

Уо =ао/во

Уусл1=а1/во

У1=а1/в1

∆У(а)= Уусл1- У1

∆У(в)= У1- Уусл1

Проверка:

∆У(а)+∆У(в)= У1- Уо

 

Уо =68700/15620=4,40

У1=70200/15620=4,49

У1=70200/16000=4,39

 

∆У(а)=4,49-4,40=0,09

∆У(в)=4,39-4,49= -0,1

Проверка:

0,09+(-0,1)=4,39-4,40

-0,01= -0,01

 

Вывод:

 Количество оборотов  в отчетном году по сравнению  с предшествующим годом уменьшилось  на 0,03 оборота, данное уменьшение связано :

 увеличение оборотных  средств на 500 тыс. рублей  уменьшило  количество оборотов на 0,14 оборот, но увеличение выручки на 1700 тыс.рублей увеличило количество оборотов на 0,11 оборот.

 

Количество оборотов в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 0,01 оборот, данное уменьшение связано с увеличением оборотных средств на 380 тыс.рублей, что уменьшило количество оборотов на 0,1 оборот, но увеличение выручки на 1500 тыс.рублей привело к увеличению количества оборотов на 0,09 оборота.

 

Список литературы

 

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.                                                                                                                          2.Гальчина О.Н. Практикум по теории экономического анализа. / Гальчина О.Н., Давнис В.В., Пожидаева Т.А. – Воронеж: Воронежский государственный университет, 2000. – 50                                                                 3.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / Ковалев В.В. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.                                                                                                                  4.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. / Ковалев В.В. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.                                                                                                                                                  5.Ковалев В.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Ковалев В.В., Волкова О.Н. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 424 с.                                                                   6.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб и доп. / Савицкая Г.В. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с                                                                                                                                                     7.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Шеремет А.Д. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 416 с..                                                                                                                               8.Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318 с.                                                                   9.Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 615 с.                                                                                                

                                                                                                                               .