Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов

Учет краткосрочных  и долгосрочных кредитов (Бруснецова).

 

Для проведения операций по кредитованию учреждения банков открывают предприятиям ссудные счета. Кредиты с этих счетов выдаются предприятию либо путем  оплаты акцептованных предприятием платежных требований поставщиков и других расчетно - денежных документов, либо путем выдачи ссуд под оплаченные запасы и затраты (излишек обеспечения) с направлением средств на погашение просроченной задолженности по ссудам.

 

Погашение задолженности по ссудам производится предприятием в сроки, оговоренные с банком, путем зачисления с расчетного счета на ссудный счет свободного остатка денежных средств. Учреждения банка могут выдавать предприятиям при временном недостатке средств ссуды на срок до 10 дней для выплаты ЗП и другие ссуды на цели, не связанные с кредитованием запасов и затрат. Задолженность по этим ссудам учитывается на счете 90 “Краткосрочные кредиты банков”, к которому открываются субсчета по видам кредитов.

 

Учет краткосрочных кредитов.

 

Д51-К90 – зачисление кредита на РС предприятия.

 

Д90-К51 – перечисление средств с  РС в погашение задолженности  по ссуде.

 

Если проценты по полученным кредитам отражаются в БУ по мере их выплаты, то на их сумму делается запись по Д  счетов учета источников выплаты  с К счетов учета денежных средств (минуя счет 90) .

 

На отдельном субсчете к счету 90 учитываются расчеты с банками  по операциям учета векселей и  иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Учет векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем: Д51-К90 или Д52-К90 или Д80-К90 – учетный процент, уплаченый банку.

 

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается  на основании извещения банка  об оплате путем отражения суммы  векселя по Д90-К62.

 

Учет долгосрочных кредитов - счет 92 “Долгосрочные кредиты банков” .

 

Срок - более 1 года.

 

Д51,52,55,60-К92 – суммы полученных долгосрочных кредитов банка.

 

Д92-К51,52 – погашение кредитов.

 

Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.

 

 

Учет кредитов банков и  заемных средств (Бруснецова)

 

Расчетно-кредитные отношения в  РФ регулируются законодательно и реализуются  коммерческими банками, которые  осуществляют кассовое и кредитное  обслуживание предприятий независимо от их организационно-правовой формы.

 

Кредит предоставляется предприятиям, которые имеют свой собственный  баланс, расчетный счет, т.е. являются ЮЛ. Для кредитных отношений характерным  является то, что осуществляется переход  от объектного кредитования к субъектному. Основными принципами кредитования являются срочность, платность и возвратность.

 

Взаимоотношения между банком и  клиентом регулируются кредитным договором, в котором оговаривается: сроки, объекты кредитования, условия и  порядок выдачи и погашения кредита, формы обеспечения обязательств, размер процентной ставки, права и ответственности сторон. Для получения кредита Ю. Л. направляет банку заявление с копией учредительных документов, бухгалтерской и статтистической отчетности, подтведждающих обеспеченность возврата кредита. Затем банк анализирует платежеспособность Ю. Л. на основе отчетных данных и предварительных проверок на предприятии.

 

Кредиты: краткосрочные (до 12 мес.) и  долгосрочные (свыше 12 мес.) . Учет краткосрочных  кредитов на сч. 90” Краткосрочные  кредиты банков” , долгосрочных - на сч. 92” Долгосрочные кредиты банков” .

 

Получение кредита: К90,92; Д50” Касса” , 51” РС” , 52” Валютный счет” , 55”  Спец. счета в банках” , 60” Расчеты  с поставщиками и подрядчиками” .

 

Погашение кредита: Д90,92-К51,52,55.

 

Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно. % по кредитам в пределах ставок, установленных ЦБ РФ, включаются в с/с продукции, выполненных работ и услуг, а % сверх ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

 

Погашение % за счет прибыли: Д 81” Использование прибыли” , К 51.

 

Погашение %, включаемых в с/с: Д 20”  Основное производство” , 26” Общехоз. расходы” ; К51.

 

Сейчас широко применяются  ссуды для работников на индивидуальное жилищное строительство. Эти кредиты  учитываются на счете 93 “Кредиты банков для работников”. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Счет пассивный. Выдача кредита отражается по К93. Погашение кредита - по Д93.

 

Для учета кредитов, предоставляемых  работникам предприятия, предназначен сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” .

 

При получении ссуды  под индив-ое жилищное стр-во: Д50,51-К93.

 

При получении ссуды  под товары, проданные в кредит: Д73-К93.

 

При погашении задолженности  по ссуде работникам предприятия: Д50-К73.

 

Погашение задолженности  предприятия перед банком: Д93-К51

 

Учет займов.

 

Наряду с кредитами  предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов ведется на сч. 94” Краткосрочные займы” , 95” Долгосрочные займы” (свыше 12 мес.).

 

Поступление средств  от займодавцев: Д50,51-К94,95.

 

Погашение задолженности: Д94,95-К51.

 

 Учет целевого  финансирования и целевых поступлений.

 

Учет целевого финансирования ведется на счете 96 “Целевые финансирования и поступления” на этом счете ведется  учет средств, которые выделяются в  виде правительственных субсидий, в  виде взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, поступлений от др. предприятий.

 

Счет 96 - пассивный, по. К отражается получение средств, по Д - использование.

 

К96-Д50” Касса” - поступление  денег в кассу (от родителей) ; К96-Д51”  РС” (52” Валютный счет” ) - получение  средств от предприятий в рублях и валюте на целевое финансирование; Д96-К10” Мат.” , 08” КВ” , 12” МБП” - стоимость основных средств (сч. 08) , мат. ценностей (10,12) , приобретенных за счет целевого финансирования; Д96-К70” Расчеты с персоналом по оплате труда” - сумма заработной платы, начисленной персоналу за счет целевого финансирования; Д96-К51” РС” - сумма оплаты платежных требований поставщиков и других кредиторов.

 

Учет краткосрочных  и долгосрочных займов.

 

Наряду с кредитами  предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов ведется на сч. 94” Краткосрочные займы” , 95” Долгосрочные займы” (свыше 12 мес.).

 

Поступление средств  от займодавцев: Д50,51-К94,95.

 

Погашение задолженности: Д94,95-К51.

 

В настоящее время, возможно, получить кредит от Ф и ЮЛ. Для отделения их от банковских кредитов их называют займами. Учет на счетах: 93” Краткосрочные займы” , 94” Долгосрочные займы”.

 

Сн- задолженность перед Ф и  ЮЛ по полученным от них займам. Об_д- увеличение долга, по К- уменьшение долга, возврат, погашение.

 

На этих счетах отражаются задолженность  по займам, по векселям выданным, суммы  средств от выпуска краткосрочных  и долгосрочных ценных бумаг. По этим счетам обязательно ведется развернутый  аналитический учет: – по формам получение займов (акции, облигации) , – по векселям выданным, – по срокам погашения.

 

Краткосрочные займы выступают  как правило в виде коммерческого  кредита (векселя) и в виде партнерского кредита (под долговые обязательства) .

 

При получении коммерческого кредита  Д60 (основная сумма долга) , 26 (проценты) -К94. При погашении долга Д94-К51.

 

При получении партнерского кредита  Д51-К94.

 

Привлечение денежных средств путем  реализации ценных бумаг Д51,50-К94,95- непосредственно  на сумму поступления, тоже самое  можно отразить путем удержания из заработной платы Д70-К94,95.

 

Возврат займов Д94,95-К50,51.

 

Способы отражения процентов по займам: 1.  Если сумма процентов по займам включается в номинальную стоимость ценных бумаг или в стоимость задолженности по векселю, то сумма процентов и разница между ценой продажи и номиналом относится в Д50,51,70. -К83.1.

 

 

2.  Проценты по займам выплачиваются непосредственно в момент возврата долга. В этом случае ежемесячно причитающаяся сумма равными долями отражается Д76-К90.