Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

- подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах;

- производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу;

- после определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров.

В данном кооперативе  имеется бухгалтерия, как отдельное  структурное подразделение, возглавляемое  главным бухгалтером.

Служебные обязанности  между работниками бухгалтерии распределяет главный бухгалтер в соответствии с их квалификацией.

 

Рисунок 2. Структура управления предприятием

 

Так как, в помещении  бухгалтерии нет оборудования, позволяющего создать текущий архив, то все  документы после их составления  и использования передаются в общий архив. Общий архив СПК "Земцовский" сформирован в соответствии с действующими указаниями по хранению документальных материалов с соблюдение установленных сроков их хранения.

В соответствии с нормативно-правовыми  документами на предприятии производится инвентаризация основных средств, материалов и кассы. Для проведения инвентаризации председателем назначается инвентаризационная комиссия.

 

 

2.3 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

 

Для проведения анализа  кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2007-2009 г.г.

Анализ динамики и  структуры кредиторской задолженности  предприятия проведем при помощи таблицы 6.

При анализе таблицы 6, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2009 г. сумма задолженности составила 1717 тыс. руб., что выше показателя 2007 г. на 245 тыс. руб., и выше показателя 2008 г. на 508 тыс. руб.

 

 

Таблица 6. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

Статьи баланса	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Откл. 2009 г. от
							2007 г.	2008 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
Кредиторская задолженность	1209	100	1472	100	1717	100	508	275
В том числе: поставщики и подрядчики	33	2,73	-	-	-	-	-33	-
перед персоналом организации	-	-	43	2,92	82	4,77	82	39
задолженность по налогам  и сборам	1176	97,27	1029	69,91	1122	65,35	-54	93
прочие кредиторы	-	-	400	27,17	513	29,88	513	113

 

Для более подробного представления данных воспользуемся  рисунок 5.

 

Рисунок 5. Динамика и  структура кредиторской задолженности  СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

 

Данные изменения произошли  в основном за счет увеличения задолженности  перед прочими кредиторами, так если в 2007 году задолженности пред прочими кредиторами не было, то в 2009 году она составила 513 тыс. руб.

Наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед  персоналом организации в 2009 году составила 82 тыс. руб., что выше показателя 2008 года на 39 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

Таблица 7. Структура заемных средств СПК "Земцовский" по срокам образования за 2007-2009 гг.

Показатели	Остатки на			В том числе по срокам образования (на конец отчетного  периода)
	2007г.	2008г.	2009г.	От 1 до 3 месяцев			От 3 до 6 месяцев			Более 6 месяцев
				2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Краткосрочные кредиты  банков, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность, в том числе, тыс. руб.:	1209	1472	1717	56	462	222	25	16	40	1128	994	1055
За товары и услуги, тыс. руб.	33	-	-	33	-	-	-	-	-	-	-	-
По оплате труда, тыс. руб.	-	43	82	-	43	82	-	-	-	-	-	-
По платежам в бюджет, тыс.руб.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055
По прочим кредиторам, тыс.руб.	-	400	513	-	400	113	-	-	400	-	-	-
3. Просроченная задолженность, тыс.руб.	1176	1029	1122	23	19	27	25	16	40	1128	994	1055

 

Также наблюдается увеличение задолженности перед прочими  кредиторами, что указывает на то, что предприятие ищет инвесторов.

При рассмотрении структуры  кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит задолженности по налогам и сборам. Следует отметить, что в последние два года анализируемого периода задолженности перед поставщиками и подрядчиками не было.

После рассмотрения таблицы 7 можно сделать следующие выводы:

Отрицательным моментом является большая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как  она увеличивает риск получения  штрафов, пеней неустоек, процентов  и т.д., и что немаловажно для  дальнейшего осуществления деятельности потери репутации.

По срокам образования кредиторская задолженность в основном относится к группе более 6 месяцев погашения.

2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации

 

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская  задолженность;

2. Оборачиваемость кредиторской  задолженности;

3. Период погашения  кредиторской задолженности.

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 8.

При анализе таблицы 8 можно отметить, что в 2009 году средняя  кредиторская задолженность по сравнению  с 2007 годом уменьшилась, но увеличилась  по сравнению с 2007 годом. Это можно объяснить тем, что в 2007 году СПК "Земцовский" вступил в программу реструктуризации долгов.

Проведем анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности, в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо

 

 

Таблица 8. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от
				2007 г.	2008 г.
1. Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.	2271	1340	1594,5	-676,5	254,5
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности, обор.	0,56	0,78	0,65	0,09	-0,13
3. Длительность оборота кредиторской задолженности, дни.	651,78	469,23	564,54	-90,24	95,31

 

В 2009 году средняя кредиторская задолженность увеличилась в сравнении с 2008 годом на 245,5 тыс. руб. Данные изменения носят отрицательный характер, так как наблюдается уменьшение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие, увеличение продолжительности одного оборота.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 9.

При анализе таблицы 9 выявилось, что наблюдается положительная  динамика у суммы средней дебиторской  задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

 

 

Таблица 9. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в СПК "Земцовский" за 2007 – 2009 г.г.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонения 2009 г. от
				2007 г.	2008 г.
1. Средняя дебиторская  задолженность (Сдз), тыс. руб.	26	20	54,5	28,5	34,5
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз), обор.	48,73	52,4	19,1	-29,63	-33,3
3. Период погашения  дебиторской задолженности (Ппдз), дн.	4,79	6,98	19,11	14,32	12,13
4. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов (ДЗакт), %	0,07	1,78	3,78	3,72	2
5. Доля сомнительной  дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (ДДЗсомн), %	-	40,54	69,44	-	-

 

Наблюдаемое уменьшение числа оборотов совершаемых дебиторской  задолженностью и как следствие  увеличение продолжительности одного оборота носит отрицательный  характер, вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

 

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности СПК "Земцовский"

3.2 Основные пути снижения кредиторской задолженности

 

В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает  потребность в привлечении новых  заемных средств. Источники и эффективные формы привлечения заемных средств многообразны и зависят от потребностей организации на различных этапах ее деятельности.

Потребность в привлечении  заемных средств, а также оценка эффективности их использования  организацией определяются в процессе аналитических исследований путем изучения динамики общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей величины активов организации.

Важную роль для обеспечения  нормального производственного  процесса имеет состав заемных средств: финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности  в общей сумме заемных средств, используемых организацией. Они являются частью источников формирования активов организации, и в зависимости от сочетания заемных и собственных источников финансовых ресурсов организация вырабатывает свою политику финансирования.

Стоимость внутренней кредиторской задолженности организации (начисленная оплата труда, единый социальный налог, все остальные виды налога) при определении средневзвешенной стоимости капитала учитывается по нулевой ставке, ибо представляет собой бесплатное спонтанное финансирование организации за счет этого вида кредита. Сумма этой задолженности (часть так называемых "устойчивых пассивов") рассматривается как краткосрочно привлеченный заемный капитал в пределах одного месяца. Поскольку сроки выплат подобной начисленной задолженности не зависят от организации, она не относится к управляемому финансированию с позиций оценки стоимости капитала.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе деятельности предприятия необходимо проводить анализ состава, давности появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 "Приложение к балансу", а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.