Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «СтройАктив»

19. Зарплатоёмкость определяется отношением заработной платы к объему товарной продукции

Зе 2009 = 17477 / 171390 = 0,1

Зе 2010 = 22217 / 225241 = 0,09

Зе 2011 = 25405 / 376376 = 0,07

20. Среднегодовая заработная плата 1 работающего определяется отношением фонда оплаты труда к численности ППП

Зп 2009 = 17477 / 37 = 472,35

Зп 2010 = 22217 / 39 = 569,66

Зп 2011 = 25405 / 42 = 604.88

Темпы роста среднегодовой  з/п  2010/2009 х 100 = 120,79

Темпы роста  среднегодовой  з/п  2011/2010 х 100 = 105,46

Темпы роста среднегодовой  з/п  2011/2009 х 100 = 127,39

 

Данные таблицы показывают, что количество товарной продукции увеличилось. Это связано с увеличением ассортимента продукции, а также увеличением спроса на рабочие единицы продукции.

Увеличение реализованной продукции связано с увеличением спроса на продукцию предприятия.

Оценивая результаты работы предприятия за три года можно сделать следующие выводы: произошло увеличение выпуска продукции, а, следовательно, и выручки от реализации продукции, что также говорит об увеличении объема производства и объема продаж. Из этого вытекает, что увеличилась себестоимость реализованной продукции в 2011 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 141045 тыс. руб. В 2011 г. получена чистая прибыль в сумме 16277 тыс. руб., что свидетельствует о более эффективной работе предприятия за данный период. Среднесписочная численность работников увеличилась на 23 человека в 2011 г. по сравнению с 2009 г., в 2011 г. составила 502 человек. Рост численности работников произошел за счет создания новых рабочих мест в связи с введением в эксплуатацию дополнительных единиц оборудования. В результате роста численности, а также повышения оплаты труда, произошло увеличение фонда заработной платы в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 7928 тыс. руб., а, следовательно, и среднегодовой заработной платы одного работника.

     Прибыль от реализации в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 2945 тыс. руб. или на 112%, в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 6462 тыс. руб. или на 124%.

     2011 год для предприятия стал наиболее благоприятным. Динамика изменений этого показателя совпадает с динамикой изменения показателя объема товарной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО «СтройАктив».

 

Анализ выполняется в следующей  последовательности:

1. анализ уровня и динамики финансовых результатов;

2.   факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения;

3. анализ затрат, произведённых предприятием;
4. анализ безубыточности;
5. анализ использования прибыли;
6. анализ показателей рентабельности.

 

1. Анализ уровня и динамики  финансовых результатов

Т а б л и ц  а  1

Показатели	Фактически за предущий год, тыс. руб.	Фактически за отчётный год		Темпы роста к предыдущему году, %
		в действующих ценах, тыс. руб.	в ценах предыдущего года, тыс. руб.	в фактичес-кой оценке	в сопостави-мой оценке
Прибыль (убыток) до налогообло-жения	13264	20500	18933	154,55	92,35
Прибыль от продаж	27194	33656	30933	123,76	91,9
Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообло-жения	48,77	60,91	61,2	124,8	100,4

 

 

 

Факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения

Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 2), используя форму № 2 (отчёт  о прибылях и убытках).

На прибыль от продаж оказывают  влияние следующие факторы:

1. количество проданной продукции;
2. изменение цен на реализованную продукцию;
3. себестоимость проданных товаров;
4. коммерческие расходы;
5. управленческие расходы.

Т а б л и ц  а  2

Показатели	За отчётный период, тыс. руб.	За предыду-щий период,  тыс. руб.	Откл. (+,–), тыс. руб.	Уровень в % к выручке в отчётном году	Уровень в % к выручке в предыду-щем  периоде	Откл. (+,–), %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей) (В)	376376	225241	151135
Себестоимость (производственная) проданных  товаров, продукции, работ и услуг (С)	323982	182937	141045	86	81	+0,5
Валовая прибыль	52394	42304	10090	14	19	-0,5
Коммерческие расходы (КР)	-	-
Управленческие расходы (УР)	18738	15110	3628	5	7	-2
Прибыль (убыток) от продаж (Пп)	33656	27194	6462	9	12	-3
Проценты к получению (% к получению)	-	-
Проценты к уплате (% к уплате)	9618	10304	-686	3	5	-2
Доходы от участия в других организациях (Др. Д)	-	-	-

Окончание табл. 2

Показатели	За отчётный период, тыс. руб.	За предыду-щий период,  тыс. руб.	Откл. (+,–), тыс. руб.	Уровень, % к выручке в отчётном периоде	Уровень, % к выручке в предыду-щем  периоде	Откл. (+,–), %
1	2	3	4	5	6	7
Прочие операционные доходы (Пр. Д)	122	-	122	0,032	-	+0,032
Прочие операционные расходы	20	-	20	0,005		+0,005
Прибыль (убыток) до налогообложения	20500	13264	7236	5,44	5,88	-0,44
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Текущий налог на прибыль	4220	2986	1234	1,12	1,32	-0,2
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	16277	10275	6002	4,32	4,56	-0,24

 

 

 

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние  инфляции. Для этого рассчитывают индекс цены:

=100+8,8% / 100=1,088

Затем определяем выручку  от продаж в отчётном периоде в  сопоставимых ценах:

.=376376 / 1,088= 345933

Затем определяют увеличение выручки от продаж в отчётном году по сравнению с прошлым периодом за счёт роста цен:

 = - .=376376-345933=30443

Далее проводим факторный анализ.

 

1. Расчёт влияния фактора «количество проданной продукции»:

 = , = 6770,82

      В связи  с ростом объема реализованной  продукции в отчетном году  прибыль увеличилась на 6770,82 тыс.руб.

 

где  - рентабельность продаж в базисном периоде (рассчитывается по данным табл. 2).=10275 / 182937 * 100 = 5,61

2. Расчёт влияния фактора «цена»:

DП^П(ц) =

.=1707,85

      За счет  роста цен прибыль возросла  на 1707,85 тыс.руб.

 

 

3. Расчёт влияния фактора «себестоимость проданной продукции»:

DП^П(с) =В1((УСотч-УСбаз)/ 100=18818,8

где УС_отч и УС_баз, - соответственно, уровни себестоимости в отчётном и базисном периоде.

 

Увеличение производственной себестоимости  в отчетном году привело к снижению прибыли на  18818,8 тыс.руб

 

4. Расчёт влияния фактора «коммерческие расходы»:

DП^П(кр) =

, -----

где УКР_отч и УКР_баз, - соответственно, уровни коммерческих расходов в отчётном и базисном периодах.

 

5. Расчёт влияния фактора «управленческие расходы»:

DП^П(ур) =Вотч((УУРотч-УУРбаз))/100%, = -7527,5 тыс.руб., 

где УУР_отч и УУР_баз, - соответственно, уровни управленческих расходов в отчётном и базисном периодах.

     В связи с уменьшением  коммерческих расходов в отчетном  году, по сравнению с предыдущим  годом прибыль увеличилась на 7527,5 тыс.руб.

 

Далее необходимо обобщить влияние  факторов на прибыль от продаж и, следовательно, на прибыль до налогообложения и  свести            в табл. 3.

Т а б  л и ц а  3

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции  (работ, услуг)	6770,82
2. Изменение цен на реализованную  продукцию	1707,85
3. Себестоимость проданной продукции  (работ, услуг)	18818,8
4. Коммерческие расходы	-----
5. Управленческие расходы	-7527,5
Проценты к получению	-----
7. Проценты к уплате	-----
8. Прочие операционные доходы	-----
9. Прочие операционные расходы	-----
Совокупное влияние факторов на прибыль  до налогообложения	19769,97

 

В результате проведенных расчетов было выявлено, что положительное  влияние на изменение прибыли  от реализации оказали три фактора, а именно:

- изменение выручки от реализации;

- изменение цен на реализованную  продукцию;

- управленческие расходы

Суммарное влияние этих факторов вызвало  увеличение прибыли на 16006,17 тыс.руб.

 

3. Анализ затрат, произведённых организацией

 

Основными факторами, влияющими на прибыль организации, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции  и расходы (себестоимость). Поэтому  необходимо провести анализ расходов предприятия и, прежде всего, анализ расходов по экономическим элементам (табл. 4).

 

Т а б  л и ц а  4

Элементы затрат	Прошлый год		Отчётный год		Отклонения (+,-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	%
Материаль-ные расходы	133149	67,23	256740	74,91	123591	7,68	192,82
Расходы на оплату труда с ЕСН	31243	15,78	40019	11,68	8776	-4,32	128,08
Амортизация	10756	5,43	13827	4,03	3071	-1,4	128,55
Прочие расходы	22899	11,56	32134	9,38	9235	-2,34	140,32
Итого	198047	100	342720	100	145259

 

 

 

 

 

4. Анализ безубыточности 

 

Основная задача анализа безубыточности - определить критический объём продукции и запас финансовой прочности предприятия. Расчёт критического объёма продаж можно произвести графически или по формуле

В_к =

,

 

В_{к10=41999/(1-(156048/225241)=135480}

В_{к11=53846/(1-(288874/376376)=224358}

 

 

где В_к - критический объём продукции;

      НЗ - неизменющиеся (постоянные затраты);

      ИЗ - изменяющиеся (переменные затраты).

 

Для анализа  критического объёма продаж составляется табл. 5.

 

 

 

Т а б л и ц а  5

Показатели	Прошлый год	Отчётный год	Откл., (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб. (В)	225241	376376	151135	167,09
Всего затрат, тыс. руб., в том числе:  постоянные (НЗ)                                       переменные (ИЗ)	198047 41999 156048	342720 53846 288874	144673 11847 132826	173,04 128,2 185,11
Прибыль от продаж, тыс. руб. (Пп)	27194	33656	6472	123,76
Выручка в точке безубыточности, тыс. руб. (Вк)	135480	224358	88878	165,6
К выручке от продаж, %	60,15	59,61	-0,54	97,48