Анализ состава, структуры и динамики прибыли организации

 Объектом распределения является балансовая прибыль организации. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в организации. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты всех уровней в виде налогов и остальных обязательных платежей. Определение направлений траты прибыли, остающейся в распоряжении у организации, структуры статей ее пользования находится в компетенции фирмы.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

• прибыль, получаемая фирмой в результате финансовой и производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между предприятием как хозяйствующим субъектом и государством;

_____________________________________________________________

5 Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.    – Новосибирск, 2013.

 

• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
• величина прибыли организации, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна понижать заинтересованности в увеличении объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности фирмы;
• прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

На фирме распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. Отсюда взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, используется ей самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие организационной деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли организации. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения социальных и материальных потребностей сотрудников.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль организации направляется на финансирование НИОКР, а также деятельности по созданию, освоению и внедрению инноваций, на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

Чистая прибыль является источником погашения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, налог на перепродажу автомобилей, производственной техники и персональных компьютеров, сбор за право торговли, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах и другие.

Наряду с финансирование производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении организации, направляется на удовлетворение социальный и потребительских нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям, производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваются расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам6.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций.

Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, при завышении регулируемых цен на продукцию. Из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

________________________________________________

6 Дьякова В. Г., Лещева В. Б., Любушин Н. П. Финансово-экономическая  деятельность предприятия - М., 2012.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов организации для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В условиях перехода к рыночным отношениям необходимо резервировать средства, в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от деятельности фирмы. Поэтому при использовании чистой прибыли организация вправе создавать рисковый фонд, то есть финансовый резерв.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, а через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения непроизводственного и производственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и многое другое. Законодательно ограничивается размер резервного фонда организации, регулируется порядок формирования резерва по долгам сомнительного характера7.

Размер этого резерва должен составлять не менее 15% от уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли остающейся в распоряжении организации.

 

 

___________________________________________________

7 Ситникова Л.В. О формировании финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2013. – №2. – с. 10–17.

Кроме того, покрытие возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв так же используется на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение инновационных технологии, увеличении собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием организации.

Резервный фонд формируется на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли направляется на нужды благотворительности, оказание помощи театральным организациям, организацию художественных выставок и другие цели.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутриорганизационного планирования, значение которого возрастает в условиях рыночной экономики. Порядок распределения и использования прибыли в организации фиксируется в уставе и определяется положением, которое специально разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом фирмы. В соответствии с уставом могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: потребления (фонд материального поощрения) и фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития).

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на проектные, конструкторские, научно-исследовательские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и деятельности производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением организации. Так же в эту группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Тут же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы фирмы из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других фирм, средства, перечисляемые концернам, союзам, ассоциациям, в состав которых входит фирма, также считаются использованием прибыли на развитие.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение технической инновации, расходы на оказание материальной помощи сотрудникам и рабочим, одноразовые пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, прибавки к пенсиям, компенсация сотрудникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах фирмы в связи с повышением цен и др.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе фирмы, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой в потреблении. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать без остатка. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет особо важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости фирмы, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование прибыли акционерных обществ и товариществ содержат свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой данных организаций8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

________________________________________________________________

8 Экономика предприятия: учеб. пособие / Под редакцией д. н.э. профессора Нехорошевой Л.Н. -  М., 2012.

 

1.3. Влияние налоговой  политики на прибыль

В условиях современной рыночной экономики, существенно меняются методы воздействия государства на социально-экономическое развитие. Одним из сильных рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения производителя продукции с государством, становится налоговая система, которая строится так, чтобы отвечать принятым требованиям благоприятного развития рыночной экономики. От прогрессивности этой системы, ее четкой направленности на поощрение деятельности предпринимателей в значительной мере зависят темпы роста экономики.

Система налогов и сборов является важным инструментом проводимой экономической реформы. Она должна быть гибкой, стимулировать развитие передовых, эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелой ношей ни для населения, ни для предпринимателей.

Одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования экономических процессов являются налоги. Обоснованный, с учетом экономических реальностей, характеризующих текущую ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать огромное влияние на финансовое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать инвестиционную и экономическую активность.

Регулирование экономики государством с помощью использования налоговых рычагов с начало должно быть направленно на поддержание и обеспечение сбалансированного роста, эффективное использование ресурсов, стимулирование предпринимательской и инвестиционной активности. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

Формирование налоговой политики должны строиться на соблюдении следующих принципов:

• одинакового налогообложения производителей, независимо от отраслевой принадлежности предприятия и формы собственности;
• стабильность налоговой системы;
• одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Средством достижения этих целей может стать существенное понижение совокупного уровня налогового изъятия посредством снижения предельных  ставок налогов и прогрессивности шкалы налогообложения. В этом случае воздействие на производство осуществляется через мену величины ставки налога и систему целевых налоговых льгот.

Высокий уровень налогообложения вызывает у организации стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в стоимость продукции В результате стоимость производителя (включающая в себя издержки, налоги и минимальную прибыль, остающуюся после уплаты налогов) нередко превышает ту, которую может заплатить потребитель. Таким образом, рост ставок и массы излагаемых государством налогов обязательно является усиление инфляционных тенденций9.

Сейчас в Российской Федерации действует налоговая система, соединяющая принципы прежней системы и заимствования западных. В нормальных условиях налоги способствуют формированию доходов государственного бюджета, будучи при этом рычагом эластичности воздействия на поведение социальных и экономических показателей, их хозяйственные связи и отношения в конкуренции, потребительский выбор и производственные цели.

Основные законы регламентируют получение платежей как с физических, так и с юридических  лиц. Это налоги на прибыль, на добавленную стоимость и акцизы.