Аудит персонала

Аудит персонала (аудит в трудовой сфере) - это периодически проводимая система мероприятий по сбору информации, ее анализу и оценке на этой основе эффективности деятельности предприятия в области управления персоналом, организации труда и регулированию социально-трудовых отношений.

                                  1.Этапы аудиторской проверки персонала:

1.  Подготовительный этап – определение целей проверки, предполагаемой эффективности для организации, подбор персонала (внутри или вне организации) для организации проверки, его обучение, разработка внутрифирменного документа (приказ, распоряжение), сроков, задач, инструктаж исполнителей, разработка плана сбора, предоставления и программы рассмотрения анализов информации.

2.  Сбор информации – проверка документации и отчетности, беседы с сотрудниками, предварительная обработка данных статистики.

3.  Обработка и анализ информации – информация оформляется в виде таблиц, схем, диаграмм, вводится в ЭВМ. Анализ и оценка данных о деятельности персонала путем сравнения с аналогичными особо преуспевающей организацией, научно-обоснованными нормативами, путем применения методов экспертной оценки и т.д.

4.  Обобщение и представление оценочных результатов, выводов и рекомендаций – итоговый материал, включая отчет об аудите персонала. Указываются пути усовершенствования управления персоналом (внедрение новых технологий – коммуникационной, офисной, информационной), предложения по модификации управления персоналом, уточнение документации. Здесь же оценка результативности аудита персонала , заключаются в предложенных рационализаторских мероприятиях в области труда, кадровой службы.

                                                    2.

2.1Объектом аудита персонала является трудовой коллектив, персонал предприятия, его деятельность. В целях аудита персонал предприятия и его деятельность представляются в виде системы показателей, которые позволяют охарактеризовать:

– результативность, эффективность функционирования трудового потенциала; 
– эффективность организации социально-трудовых отношений; 
– эффективность систем мотивации и оплаты труда; 
– рациональность методов оценки труда; 
– эффективность организации рабочих мест, распределения работ; 
– эффективность использования рабочего времени и т.д.

2.2 После проведения всех необходимых процедур аудитор оценивает полноту и качество исполнения всех пунктов программы. Исключая выше сказанное, аудитор рассматривает адекватность раскрытия финансовой информации в отчетности. Материал опубликован на http://зачётка.рф

На ϶ᴛᴏй стадии проверки аудитор может составить Письмо о представлении информации (написанное от лица руководства предприятия), содержащее перечень ответов руководства на основные вопросы, поставленные в ходе аудита, а также признание ответственности менеджмента за правильное представление информации, включенной в финансовую отчетность.

Такое письмо подписывается руководством экономического субъекта. В случае если руководство отказывается его подписать, то аудитор рассматривает вопрос о выдаче заключения, отличного от безусловно-положительного.

Исключая выше сказанное, важной частью ϶ᴛᴏго этапа проверки будет оценка фактической величины уровня существенности. Материал опубликован на http://зачётка.рф  
В случае обнаружения ошибок и нарушений аудитор определяет их общую сумму, ɥᴛᴏбы понять, будет ли эта сумма существенной.

Иногда истинная величина ошибки неизвестна, по϶ᴛᴏму аудитор должен оценить ее возможную величину и существенность.

В конце аудита крайне важно еще раз просмотреть все рабочие документы, ɥᴛᴏбы проверить качество исполнения той части процедур, кᴏᴛᴏᴩая выполнялась ассистентами, а также удостовериться, что аудит ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙует установленным стандартам.

И наконец, весьма полезно представить рабочие документы для обзора лицу, не участвующему в аудите, или контролеру, ɥᴛᴏбы выявить возможные слабые места аудиторской проверки, а также определить возможность защиты качества аудита перед независимым наблюдателем.

 

                                                            3. Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

1. систематизация результатов проверки;
2. анализ результатов проверки;
3. составление аудиторского заключения.

 

Систематизация результатов проверки заключается в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов в зависимости от цели проверки. Систематизируют результаты по данным проверяемых сегментов (учет затрат, финансовых результатов и т.д.), а внутри сегмента по аналитическим и другим признакам.

При этом обязательно выделяют наиболее существенные замечания (неверность записей на счетах бухгалтерского учета, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и в регистрах). Выявленные недостатки важно сгруппировать так, чтобы вначале выделить самые крупные или значимые ошибки, а затем перечислить незначительные упущения.

Выявленные ошибки целесообразно сгруппировать вначале по своему характеру и содержанию, а затем по убывающей их важности или существенности.

Анализ результатов проверки проводится на основе полученных данных и имеет несколько целей:

• общий анализ учетной политики предприятия;
• анализ правильности ведения учета по отдельным разделам и счетам;
• анализ соблюдения налогового законодательства;
• выявление неиспользуемых резервов;
• анализ финансового состояния предприятия.

Учетная политика анализируется в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, а также соблюдения соответствия учетной политики положениям о ведении бухгалтерского учета.

Анализ правильности ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам и счетам анализируется на основе их соответствия таким документам как Федеральному закону "О бухгалтерском учете", положению о ведении учета и отчетности, плана счетов, положений по бухгалтерскому учету и других положений по организациям учета.

Большой удельный вес должен занимать анализ правильности начисления и уплаты налогов и платежей по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

По каждому налогу и платежу необходимо выявить правильность определения:

• налогооблагаемой базы;
• применения льгот, ставок;
• своевременность выполнения расчетов и осуществления платежей.

Анализ финансового положения предприятия осуществляется на основе:

• данных баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• отчета о движении капитала;
• отчета о движении денежных средств;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложения к балансу.
• По окончанию аудиторской проверки необходимо просмотреть все рабочие документы, чтобы проверить качество проведения аудиторских процедур и правильность сделанных выводов, а также удостовериться о соблюдении федеральных правил-стандартов.

Итогом данного этапа проверки является подготовка проекта письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта, а также аудиторского заключения.

По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, в котором выражается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации.

Аудиторское заключение - официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

Аудиторское заключение включает:

- сведения об аудиторе (организационно-правовая  форма, наименование организации, ее  местонахождение, номер и дата  свидетельства о государственной  регистрации, сведения о членстве  в аккредитованном профессиональном  аудиторском объединении и лицензии, выданной Минфином России);

- сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);

- вводную часть;

- описание объема аудита;

- мнение аудитора.

Аудиторские заключения бывают нескольких видов.

Безоговорочно положительное заключение выдается в том случае, если финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия дает достоверное представление о его финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в РФ.

Такой вид заключения предусматривает выражение безусловно положительного мнения: в аудиторском заключении должна быть разъяснена та или иная ситуация, которая может оказать незначительное влияние на финансовую отчетность.

Кроме аудиторского заключения с безоговорочным положительным мнением организация может получить модифицированное аудиторское заключение.

Такое заключение выдается, если в финансовой отчетности, по мнению аудитора, не раскрыта ситуация, которая может существенно повлиять на достоверность отчетности, то аудитор должен дать заключение с оговоркой (это второй вид модифицированного аудиторского заключения). При этом в аудиторском заключении должны быть указаны все спорные моменты. Мнение с оговоркой должно содержать такую формулировку: "За исключением влияния обстоятельств..." (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

Третий вид - отказ от выражения мнения. В этом случае аудитор должен написать, почему он выдал такое заключение.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данная ситуация возникает в тех случаях, когда бухгалтерия не предоставляет аудитору документацию для проверки или ограничивает доступ аудиторов к учетной, договорной и прочей документации. При отказе от выражения мнения используется обычно следующая формулировка: "Вследствие существенности указанных обстоятельств... мы не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации".

Последний вид - отрицательное заключение. Такое заключение выдается, когда имеется очень большое количество спорных моментов, которые могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, когда влияние разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Для отрицательного заключения используется такая формулировка: "По нашему мнению, вследствие указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность организации недостоверно отражает финансовое положение на ______ года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с _____ по _______ включительно".

Таким образом, если отчетность составлена неправильно или на основании неправильных бухгалтерских записей, значит, она недостоверна. Получение отрицательного аудиторского заключения отражает работу главного бухгалтера, показывает его профессиональную некомпетентность.

После получения от аудитора заключения о том, что отчетность предприятия недостоверна, главный бухгалтер имеет возможность исправить ситуацию. Он делает исправительные бухгалтерские записи, правда, уже следующим годом, так как бухгалтерская отчетность, представленная внешним пользователям, в соответствии с Законом N 129-ФЗ не подлежит исправлению.