Факторный анализ использования основных средств

1 Факторный анализ использования  основных средств

 

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2. Отбор факторов, определяющих  исследуемые результативные показатели.

3. Классификация и систематизация  факторов с целью обеспечения  комплексного и системного подхода  к исследованию их влияния  на результаты хозяйственной  деятельности.

4. Определение формы зависимости  между факторами и результативным  показателем.

5. Моделирование взаимосвязей  между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов  и оценка роли каждого из  них в изменении величины результативного  показателя.

7. Работа с факторной  моделью (практическое ее использование  для управления экономическими  процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

- необходимо изучить влияние  факторов, по которым нельзя построить  жестко детерминированную факторную  модель (например, уровень финансового левериджа);

- необходимо изучить влияние  сложных факторов, которые не  поддаются объединению в одной  и той же жестко детерминированной  модели;

- необходимо изучить влияние  сложных факторов, которые не  могут быть выражены одним  количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость наблюдений;

г) однородность;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

- качественный анализ (постановка  цели анализа, определение совокупности, определение результативных и  факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

- предварительный анализ  моделируемой совокупности (проверка  однородности совокупности, исключение  аномальных наблюдений, уточнение  необходимого объема выборки, установление  законов распределения изучаемых  показателей);

- построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня  факторов, расчет оценок параметров  уравнения регрессии, перебор конкурирующих  вариантов моделей);

- оценка адекватности  модели (проверка статистической  существенности уравнения в целом  и его отдельных параметров, проверка  соответствия формальных свойств  оценок задачам исследования);

- экономическая интерпретация  и практическое использование  модели (определение пространственно-временной  устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств  модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

прямой и обратный;

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамичный;

ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части.

 При многоступенчатом  факторном анализе проводится  детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Качественное состояние и движение основных производственных фондов характеризуется следующими коэффициентами: коэффициентом физического износа, годности, морального износа первой и второй формы, обновления, выбытия, а также средним возрастом основных фондов и другими показателями.

Основные фонды, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации, а также воздействия внешней среды, то есть изнашиваются. Под физическим износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств.

Уровень физического износа основных фондов зависит от следующих факторов:

• первоначальных качественных характеристик основных фондов;
• интенсивности их эксплуатации;
• уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды;
• уровня квалификации обслуживающего персонала;
• своевременности проведения планово-предупредительных ремонтов (ППР) и другие факторы.

Знание этих факторов и механизма их влияния на физический износ позволяет более эффективно управлять этим процессом в необходимом направлении.

Для характеристики степени физического износа основных фондов используется  коэффициент физического износа.

Коэффициент физического износа основных фондов может быть определен по отдельным инвентарным объектам и на основе данных о фактическом сроке их службы.

Для объектов, фактический срок службы которых ниже нормативного, расчет ведется по формуле [4, с.32]:

,                                                     (1)

где Тф и Тн - фактический и нормативный сроки службы данного инвентарного объекта.

Коэффициент физического износа зданий и сооружений может быть рассчитан по формуле [4, с.34]:

                                           ,                                             (2)

где di -  удельный вес i-го. конструктивного элемента в стоимости здания, %;

аi - процент износа i-го конструктивного элемента здания.

Коэффициент годности основных фондов укрупненно характеризует физическое состояние на определенную дату.

За последние годы уровень физического износа основных фондов все время возрастает и практически достиг критической величины.

Повышение уровня физического износа основных производственных фондов негативно влияет на финансовое состояние организаций по нескольким направлениям:

• с увеличением физического износа основных производственных фондов почти адекватно увеличиваются затраты на текущий и капитальный ремонт;
• снижается производительность машин и оборудования, что может привести к снижению объема производства и реализации продукции при наличии спроса на нее;
• увеличение физического износа машин и оборудования тесно связано с качеством и конкурентоспособностью продукции. При этом конкурентоспособность продукции снижается как по экономическим параметрам (себестоимость продукции, цена продажная), так и техническим.

Из всего этого можно сделать вывод, что существует прямая связь между эффективностью функционирования организаций и уровнем физического износа основных производственных фондов.

Тенденция повышения уровня физического износа основных фондов была обусловлена следующими факторами:

• экономическим кризисом и инфляционными процессами в стране;
• отсутствием научно обоснованной амортизационной политики на макроуровне;
• отсутствием средств у многих предприятий на простое и расширенное воспроизводство ввиду длительного их пребывания в состоянии финансового кризиса;
• использованием амортизационных отчислений не по целевому назначению и другими причинами.

Постоянно накапливаясь, физический износ снижает технические и экономические характеристики основных фондов и, в конечном итоге, приводит к полной потере ими потребительной стоимости, делает основные фонды непригодными для использования.

Кроме физического износа, средства труда подвержены и моральному износу, проявление которого заключается в том, что еще пригодные по своему материальному физическому состоянию основные фонды становятся экономически невыгодными по сравнению с новыми, более эффективными основными фондами того же функционального назначения. Моральный износ проявляется в двух формах.

Моральный износ первой формы возникает в результате обесценивания старых основных фондов по причине снижения издержек производства в отраслях, поставляющих основные фонды. В итоге стоимость основных фондов той же конструкции становится ниже, чем была у ранее выпущенных. Поэтому в процессе их эксплуатации они будут переносить на готовую продукцию меньшую по величине долю стоимости, что делает их соответственно более эффективными и стимулирует замену старых фондов новыми.