Издержки производства, себестоимость продукции, пути их снижения

При разработке калькуляции  на единицу продукции затраты, как  известно, подразделяются на прямые и  косвенные.

Прямые затраты можно сразу же отнести на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырье, материалы, энергия технологическая, заработная плата основных рабочих и т.д.

Прямые  материальные затраты включаются в себестоимость на основе установленных норм расхода и цен на данный вид ресурса. Основная заработная плата производственных рабочих определяется исходя из действующих норм труда (выработки, времени) и сдельных расценок (при сдельной оплате труда), или нормативных ставок оплаты (при повременной оплате труда).

После определения возможного набора прямых затрат все остальные  затраты относятся к косвенным и распределяются между всеми видами продукции пропорционально выбранной базе. Так, дополнительная оплата труда и отчисления на социальные нужды распределяются пропорционально основной заработной плате. Цеховые и общепроизводственные расходы могут быть разделены либо в соотношении прямых затрат, либо по доле расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Иногда расходы по содержанию оборудования невозможно отнести на определенную продукцию. Тогда их учитывают в составе цеховых расходов и соответственно распределяют.

Для определения объема косвенных затрат предварительно разрабатываются  сметы вспомогательных и обслуживающих  цехов, расходов на управление и др. На их основе планируются затраты по комплексным статьям калькуляции: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общепроизводственные расходы, расходы на подготовку нового производства. Эти затраты планируются в сметном и калькуляционном разрезе и используются как для определения себестоимости единицы изделий, так и всей товарной и валовой продукции.

Расчет себестоимости  на основе установленных норм прямых затрат и разработки плановых комплексных  статей принято называть методом норм, или методом прямого счета. Надежность расчетов обеспечивается экономически обоснованной системой норм и нормативов затрат. Несмотря на высокую трудоемкость расчетов, этот метод планирования себестоимости является основным на предприятиях.

При предварительных  расчетах и на ранних стадиях разработки бизнес-планов используется метод расчетов по технико-экономическим факторам, или аналитический. Его сущность заключается в определении влияния отдельных факторов в плановом периоде на установленный базовый показатель – уровень затрат на рубль продукции. В качестве основных факторов, как правило, принимаются: изменение спроса на продукцию и объема производства, сдвиги в ассортименте продукции, повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства, труда, управления и проч. Учитывается влияние и внешних факторов.

При планировании себестоимости  предприятие кроме калькуляции  и сметы затрат на производство разрабатывает  сводную шахматную таблицу затрат на производство и реализацию продукции, отражающую взаимосвязи экономических элементов и калькуляционных статей затрат.

Основными плановыми  и отчетными показателями, определяемыми  предприятием по себестоимости продукции, являются:

• себестоимость единицы продукции в рублях (тыс. руб.), рассчитываемая на основе плановых и отчетных калькуляций;
• затраты на рубль товарной продукции, рассчитываемые как отношение затрат на производство и реализацию продукции к объему выпуска товарной продукции в ценах реализации, показывающее величину затрат в каждом рубле товарной продукции;
• процент снижения затрат по сравнимой товарной продукции (к сравнимой относится продукция, которая выпускалась предприятием в предшествующем году).

Расчет себестоимости  обычно предполагает разработку плана  снижения себестоимости товарной продукции.

 

 

2.Анализ себестоимости  продукции

2.1. Краткая  характеристика предприятия 

В целях совершенствования  системы пригородных пассажирских перевозок на территории Омской области  в 2003 году ОАО «РЖД» и Омской областью  было создано открытое акционерное общество «Омск-пригород» в форме дочернего общества с долей уставного капитала 51%  и 49% соответственно.

Главными целями деятельности Общества является обеспечение потребности  населения в пригородных железнодорожных перевозках, а также получение прибыли.

ОАО «Омск-пригород» осуществляет пригородные пассажирские перевозки  на территории Омской области.

Омская область - субъект  Российской Федерации на юго-западе Сибири. Граничит на юге и юго-западе - с Казахстаном на западе и севере с Тюменской областью, на востоке - с Томской и Новосибирской областями. Входит в состав Сибирского федерального округа.

Площадь - 141,1 тыс. км², т.е. 1/15 часть Западной Сибири – разделена на 32 административных района, 12 из которых прилегают к железной дороге. Протяженность с севера на юг - 600 км, с запада на восток - 300 км

Общая численность населения  Омской области составляет 2012 тыс. человек (по состоянию на 2010 г.). Плотность населения - 14,3 чел./км². Население области проживает в 6 городах областного подчинения, 21 рабочем поселке, 1517 сельском населенном пункте.

Удельный вес городского населения -69,3%, в сельской местности проживает 30,7%.

Областной центр –  город Омск. Численность населения  г. Омска составляет 1394 тыс. человек – восьмое место по числу жителей среди 11 городов - миллионников РФ и второе по численности населения среди регионов Сибирского федерального округа.

Услугами компании пользуются как жители города, так и области.

Определяющим фактором изменения численности населения  Омска является естественное движение, то есть изменение рождаемости и  смертности.

Экономически активное население составляет 1277 тыс. чел.

Возрастная структура  населения: к трудоспособному относится 64% населения, моложе трудоспособного  возраста – 16%, старше – 20%.

 

2.2. Организационная структура Общества (Приложение 3.)

 

2.3. Основные показатели (в том числе – технические, численность работников и т.п.).

 

Инвентарный парк моторвагонного депо Омск в 2010 году содержал 16 электропоездов или 132 вагона (в 2009 году – 19 поездов  и 156 вагонов). Эксплуатируемый парк в 2010 году составил 99 вагонов (в 2009 году – 113 вагонов). В течение 2010 года пригородные перевозки обеспечивали 10 составов в будние дни и 11 составов в выходные и праздничные.

С начала своей деятельности компания уделяет особое внимание к  обеспечению комфортного и безопасного  проезда пассажиров в  электропоездах.  Наружная и внутренняя уборка моторвагонного подвижного состава осуществляется мойщиками-уборщиками, которые находятся в штате компании.

Новые электропоезда, поступающие  в эксплуатацию, оборудованы биотуалетами (ЭЧТК). В компании создана специализированная бригада по обслуживанию и ремонту ЭЧТК.

          Ежегодно при подготовке парка  электропоездов к летним пассажирским  перевозкам, совместно с моторвагонным  депо Омск  выполняется внутренняя  и наружная окраска вагонов.

Постоянно, по мере необходимости, обновляется наглядная информация в салонах и на кузовах подвижного состава.

В пользовании ОАО  «Омск-пригород» на 94 остановочных пунктах и станциях находится 177 посадочных платформы общей площадью 78,8 тыс. м², 33 пассажирских здания и павильона, из них:

на балансе ОАО «Омск-пригород»: пригородный вокзал на станции Омск – Пассажирский  и крытый пешеходный переход через ж.д. пути;

 

 

на балансе моторвагонного депо Омск (ТЧ-31): 6 пассажирских зданий;

на балансе НГЧ-1: 26 зданий.

 

 

 

Содержание объектов инфраструктуры ОАО «РЖД» - текущий ремонт, обслуживание, уборка пассажирских зданий и павильонов в 2010 году выполнялась работниками ОАО «Омск-пригород», согласно договору с Западно-Сибирской железной дорогой.

Платформы пригородного сообщения

 

№ п/п	Участок	Количество платформ	Площадь платформ,  кв. м.
1	Омский	24	11 398,0
2	Исилькульский	28	10 749,6
3	Называевский	36	14 456,8
4	Татарский	52	20 455,0
5	Иртышский	37	21 755,5
	Итого:	177	78 814,9

Для улучшения качества обслуживания инфраструктуры в компании приобретены 6 ручных бензиновых газонокосилок и 6 бензиновых снегоуборщиков.

В течение 2010 года в Омске  и на линейных участках, обслуживаемых  компанией, для обеспечения безопасности и удобства пассажиров выполнялись  ремонты пешеходных настилов посадочных платформ, обновлялась перед летними пассажирскими перевозками разметка полос безопасности, выполнялся ремонт ограждений посадочных платформ, изготавливались и обновлялись предупреждающие аншлаги, заменялись расписания и знаки безопасности.

Проводимая работа направлена на обеспечение  исправного состояния перронного и  платформенного освещения, налажен  учет и устранение замечаний машинистов и обращений пассажиров. Энергетиками оперативно проводятся мероприятия  по восстановлению аппаратуры освещения объектов инфраструктуры.

В  ОАО  «Омск-пригород»  в  пригородном  сообщении  работает 19  билетных касс, 31 билетное окно, из них:

10 - на Омском вокзале  и 5 - на Омском узле,

5 - на Исилькульском  участке, 

3 - на Называевском  участке, 

5 - на Татарском участке,

3 - на Иртышском участке. 

Контроль наличия у  пассажиров проездных документов осуществляется контролерами  -  кассирами   в   количестве   43   человек,   что  обеспечивает 100 %-й охват  ревизиями электропоездов.

Контролеры - кассиры  находятся в штате компании, что обеспечивает им социальные гарантии и значительно влияет на качество работы каждого сотрудника. Заработная плата контролеров - кассиров зависит от итогов их работы за месяц – полученных тарифных сумм и сумм оказанных дополнительных услуг. Такая система оплаты труда позволяет повысить качественные показатели работы и уровень индивидуальной ответственности. Целью контрольно - ревизионной работы является ликвидация безбилетного проезда в пригородных электропоездах, повышение доходности пригородных перевозок, а также контроль за соблюдением порядка в электропоездах.  

           Систематически работниками компании  проводятся заслоны электропоездов  с целью пресечения безбилетного  доступа. Анализ экономической  эффективности показывает, что рост выручки и количество проданных документов в билетных кассах в дни проведения «заслонов» составляет всего лишь 1,5%. Это свидетельствует об отсутствии безбилетников.

Для поддержания общественного  порядка, пресечения безбилетного проезда, несанкционированной торговли и случаев вандализма к внутрисалонному оборудованию вагонов привлекается Служба контроля и сопровождения электропоездов. В результате их работы за 2010 год 875 человек передано в органы внутренних дел и удалено из электропоездов 1618 человек нарушающих правила проезда.

 

 

2.4.Анализ динамики  результатов деятельности компании.

 

ДОХОДЫ  КОМПАНИИ

 

Динамика доходов  и расходов по видам деятельности с 2009 - 2010 годы

(тыс. руб.)

Доходы от реализации 2009г = 464 993 ; 2010г. = 361 878

Отклонение 2010 / 2009 = 361 878/464 993= 0,78= 78%

Доходы от перевозок 2009г.= 347 279; 2010г. = 232 702

Отклонение 2010 / 2009 = 232 702/347 279 = 0,67= 67%

пригородные перевозки 2009г.= 227 127; 2010г= 189 391

Отклонение 2010 / 2009 = 189 391/227 127= 0,83= 83%

ускоренные электропоезда2009г = 120 152; 2010г= 43 311

Отклонение 2010 / 2009 = 43 311/120 152= 0,36= 36%

Доходы за оказание услуг  по содержанию инфраструктуры 2009г.= 103 253; 2010г.= 102 064

Отклонение 2010 / 2009 = 102 064/103 253= 0,99 = 99%

Прочие доходы 2009г.= 112 736; 2010г.= 111 399

Отклонение 2010 / 2009= 111 399/112 736= 0,99= 99%