Экономическое обоснование создания малого предприятия акционерного типа

5.Определение численности работающих на предприятии

Расчет численности  работников предприятия используется в курсовой работе для определения  затрат по заработной плате и производительности труда.

В зависимости  от способа установления численности  работники предприятия условно  подразделяются на три категории:

• основные рабочие;
• вспомогательные рабочие;
• административно-управленческий персонал.

5.1 Численность основных рабочих по каждой операции определяется на основе трудоемкости выполняемых работ:

,где   – списочная численность основных рабочих, занятых выполнением i-ой операции;

 – норма времени на выполнение i-ой операции;

 – годовой фонд времени работы рабочих;

 – годовой объем производимой продукции, ед./год

Ч1= 25*2600/1750*60 = 0,61 ; Ч2 = 90*2600 / 1750*60 = 2,22;

Ч3= 60*2600 / 1750*60 = 1,48; Ч4= 30*2600 / 1750*60 = 0,74;

Ч5= 50*2600 / 1750*60 = 1,23; Ч6= 70*2600 / 1750*60 = 1,03

Чобщ. = 0,61+2,22+1,48+0,74+1,23+1,73 = 8 чел.

5.2 Численность вспомогательных рабочих устанавливается по рабочим местам и нормам обслуживания.

 

	Кол-во	Оклад ,руб/мес.
Слесарь	1 ч	3500
Кладовщик Грузчик	1 ч 1ч	3000 2800

Чвр = 3 чел.

В курсовой работе к такой категории рабочих  можно отнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Состав вспомогательных рабочих и их численность устанавливается с учетом их возможной загрузки и совмещения профессии.

5.3 Численность служащих устанавливается на основе штатного расписания.

Штатное расписание представляет собой документ, содержащий информацию о составе инженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности. В качестве ориентира в штатном расписании можно предусмотреть следующие должности: директор малого предприятия, зам. по коммерческим вопросам, бухгалтер-экономист, секретарь-референт.

Должность	Кол-во	Оклад , руб.
Директор малого предприятия	1 ч	5500
Заместитель по коммерческим вопросам	1 ч	5000
Бухгалтер-экономист	1 ч	4800
Секретарь-референт	1 ч	4300

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Определение  сметы  затрат на производство  и реализацию продукции

 

 Смета затрат является важным  документом, определяющим эффективность  работы предприятия. Она разрабатывается  для определения суммарных расходов  на производство и реализацию  продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют  прибыль предприятия и размер накладных расходов.

Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

• по экономическим элементам;
• по статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала  разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

 

6.1 Смета затрат включает следующие статьи:

           - основные материалы;

• реализуемые отходы;
• основные материалы за вычетом отходов;
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• отчисления на социальные цели производственных рабочих;
• накладные расходы.

Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам.

Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам :материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. В зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства(кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости  продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия, а также расходы на тару, упаковочные материалы, инструмент, запасные части и др.

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость  продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы полностью исключается стоимость возвратных отходов.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции  необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного  персонала, а также не состоящих  в штатах работников, относящихся  к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты;  премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и др. расходы.

Отчисления на социальные нужды  представляют собой форму перераспределения  национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные  средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные  законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государственной Думой. В эту группу затрат в настоящее время включается четыре вида платежей.

1. Отчисления в Фонд социального страхования РФ
2. Отчисления в Пенсионный фонд РФ
3. Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ
4. Фонд обязательного медицинского страхования

Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость  продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости фондов и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные.

В состав прочих затрат входят разнообразные  и многочисленные расходы: налоги и  сборы, отчисления в специальные  фонды, платежи по обязательному  страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы и др.

 

6.1.1. Основные материалы:

Эти затраты рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции :

а) ; СмQ = 114,3*13*2600 = 3863340 р/г

б) 114,3* 13 = 14856 руб/ед.

где – норма расхода материала, кг/изд.; – цена материала,  руб/кг;

 – годовой объем производства (ед/год).

 

6.1.2. Реализуемые отходы:

 

а) на весь объем:

; СотQ = (114,3-80)*1,3*2600 = 115934 руб/ед

б) на единицу продукции:

; С’отQ = (114,3-80)*1,3 = 44,59 руб/ед.

где – чистый вес изделия, кг/изд.

 – цена реализуемых отходов,  руб/ кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов).

=0,1 * 13 = 1,3 (руб/кг)

 

6.2 Стоимость материалов за вычетом отходов:

 

а) ; СмQ= 3863340-115934 = 3747406 руб/г

б) ; С’м= 1485,9-44,59 = 1441,4 (руб/ед)

 

6.3 Основная заработная плата производственных рабочих:

 

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

;

Сзо = (25+90+60+30+50+70) * 20*2,16*1,5*1,3 / 60 = 508,365 (руб/ед),

где – норма времени на выполнение i-ой операции, мин/ед;

  – часовая ставка 1-го разряда, руб/час;

  – тарифный коэффициент соответствующего разряда;

  –  коэффициент, учитывающий премии и доплаты ( » 1,5);

  – районный коэффициент ( = 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда ( ориентировочно может быть принята в интервале от 3,0¸4,0 руб/час).

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем  производства определяется путем умножения величины , рассчитываемой по формуле (26) на

; СзоQ = 508,365*2600 = 1321749 (руб/год)

 

6.4 Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:

 

а) ; Сдоп = 508,365 * 0,15 = 76,25 (руб/ед)

б) ; СдопQ = 508,365 * 0,15*2600 = 198262,35 (руб/год),

где – коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате ( = 0,10 ¸ 0,15)

 

6.5 Отчисления на социальные цели:

 

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

• пенсионный;
• обязательного медицинского страхования;
• социального страхования;
• занятости населения.

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы:

а) * 0,26; 

 СотчQ = (198262,35 + 1321749) * 0,26 = 395202,95 (руб/год)

б) 0,26;

Сотч = (76,25+508,365) * 0,26 = 152 (руб/ед.)

Итак, первые шесть статей относятся  к прямым затратам. Отличительная  их черта, что они могут быть непосредственно  отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже).

Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные  и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

 

6.6. Накладные расходы

 

Накладные расходы включают расходы  по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные  расходы включают в себя следующие  затраты:

• амортизация основных фондов предприятия;
• амортизация нематериальных активов;
• арендная плата за помещение;
• отчисления в ремонтный фонд;
• вспомогательные материалы на содержание оборудование;
• затраты на силовую электроэнергию;
• износ инструмента;
• заработная плата вспомогательных рабочих;
• отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;
• заработная плата административно-управленческого персонала
• отчисления на социальные цели административно-упраленческого персонала;
• командировочные расходы;
• представительские расходы;
• на рекламу;
• налоги на пользование автомобильными дорогами;
• плата за кредит;
• прочие расходы.

 Амортизация основных  средств ( ):

 

Амортизационные отчисления производятся предприятиями ежемесячно исходя из установленных норм амортизации  и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или  инвентарным объектам, состоящим  на балансе предприятия. Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации – это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости ОПФ, выраженное в процентах. Нормы амортизации устанавливается и периодически пересматривается государством, они едины для всех предприятий  и организаций независимо от их форм собственности и форм хозяйствования.

; Саос = 567000*0,1 / 100 = 567 (руб/год),

где – суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

Косн = 378000+113400+75600=567000

  – норма амортизационных отчислений.

Амортизация нематериальных активов ( )

; Сана = 20 000 /5 = 4000 (руб/год),

где – стоимость нематериальных активов

 – срок   списания нематериальных  активов ( »5 лет).

Арендная плата ( ):

; Сап = 74*1000*12 =888000 (руб/год),

где – суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

– арендная плата за 1м², руб/м²  

 

 Отчисления в ремонтный  фонд ( ):

; Срм = 491400*0,1 = 49140  (руб./год),

Ко=378000+113400=491400

где - стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

- коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд  ( » 0,05-0,10).

 

Вспомогательные материалы на содержание оборудование

; Свм = 491400*0,02 = 9828 (руб./год),

где  - коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы ( » 0.02-0,03).

Затраты на силовую электроэнергию ( )

Эти затраты приближенно можно  рассчитать по следующей формуле:

Сэс=(5*0,27+7*1+6*0,66+8*0,33+4*0,55+7*0,77)*3900*0,6*0,7*3,18=117407 (руб/год),

где - количество операций технологического процесса;

- установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (в курсовой работе принимается соответственно по операция: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт); - годовой фонд времени работы оборудования, час/год - коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции (принимается по результатам расчета, выполненного в п.3.1.); - коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – » 0,5);  - коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции – » 0,6);

 - цена электроэнергии за 1 квт/час

Износ инструмента ( ):