Методы анализа информации в процессе управленческого аудита.

1. Методы анализа информации в процессе управленческого аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение

1. Методы анализа информации в процессе управленческого аудита.

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аудит представляет собой комплекс мероприятий, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического хозяйствующего субъекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования. Иными словами, аудит представляет собой комплексную проверку и выражение мнения о состоянии финансовой отчетности организации.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Аудиторская деятельность в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Федеральным Законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

 

 

 

 

 

 

 

1. Методы анализа информации в  процессе управленческого аудита.

 

 

Собранные при проверке аудиторские доказательства можно классифицировать следующим образом:

• неотъемлемые доказательства - доказательства, которые имеют место в любом случае как при нахождении, так и при отсутствии ошибки, данные доказательства согласовываются с заказчиком и отмечаются в программе по каждому участку проверки;
• доказательства, свидетельствующие о нахождении замечания, - копии первичных и учетных документов, подтверждающие указанную аудитором ошибку; предмет нарушения должен быть выделен аудитором в копии документа маркером или иным образом.

Информация по результатам работ может представляться в бумажном и (или) в части аудиторских доказательств электронном виде.

К оформлению аудиторских доказательств предъявляются следующие требования:

• информация должна быть проверена исполнителем и систематизирована;
• информация должна быть понятна заказчику;
• рабочие документы должны быть составлены аккуратно;
• аудиторские доказательства должны быть разложены и пронумерованы в соответствии с номерами рабочих документов.

Систематизацию и нумерацию рабочих документов на бумажных носителях можно производить в соответствии с номерами аудиторских процедур (этапов работ), указанных в программе выполнения работ, в обычном порядке составленных исполнителем, нумерацию аудиторских доказательств, прилагаемых к рабочим документам, - следующим образом: номер рабочего документа (точка), номер раздела в программе проверки (точка), порядковый номер аудиторского доказательства. Если аудиторское доказательство изложено на нескольких листах, то листы скалываются и нумеруются.

Аудиторские доказательства, прилагаемые к рабочим документам, оформленные на бумажных носителях, нумеруются карандашом в нижнем правом углу и скрепляются в скоросшиватели соответственно к каждому рабочему документу.

При проведении выборочной проверки документируется следующая информация:

• описание формирования выборки;
• перечень проверенной документации;
• проведенные аналитические процедуры;
• найденные нарушения и их оценка.

Если перечень проверенной документации формируется средствами системы КОД, то прилагается его распечатка или распечатка всех операций по данному участку проверки, в которой любым понятным способом отмечены проверенные документы.

При проведении сплошной проверки документируются:

• перечень проверенной документации;
• проведенные аналитические процедуры;
• найденные нарушения и их оценка.

Кроме того, обязательной проверке и документированию подлежат:

• оценка степени надежности контрольной среды - оценка внутреннего контроля аудируемого лица;
• события после отчетной даты;
• применимость допущения непрерывности деятельности (кроме кредитных организаций);
• условные факты хозяйственной деятельности.

По результатам аудита разделов бухгалтерского учета формируется заключение о достоверности проверенных разделов и бухгалтерской отчетности в целом.

Все аудиторские доказательства, как вошедшие, так и не вошедшие в отчет по результатам аудиторской проверки, включаются в «Дело клиента», как и черновые записи, осуществляемые во время проверки. В них указываются реквизиты объекта проверки (наименование аудируемого лица, период проверки), дата заполнения и подпись аудитора, который их составил. При этом не допускается проставление подписей на отдельном листе, не заполненном текстом подписываемого документа.

Методика осуществления аудита приводится в методических указаниях к проведению аудита для каждого конкретного случая. Например, в Методических рекомендациях по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация), регламентируются этапы проведения аудита при инвентаризации

Аудиторские стандарты, применяемые при проверке:

• Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (далее – стандарт) № 17)
• Согласование условий проведения аудита (стандарт №12)
• Планирование аудита (стандарт № 3)
• Существенность в аудите (стандарт № 4)
• Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (стандарт № 8)
• Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе проведения аудита (стандарт № 14)
• Аудиторская выборка (стандарт № 16)
• Документирование аудита (стандарт № 2)
• Аудиторские доказательства (стандарт № 5)
• Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (стандарт № 6).

До начала проведения аудита инвентаризации аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:

• ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица;
• ознакомиться с порядком проведения инвентаризации;
• выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период;
• выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе;
• ознакомиться с документацией по ранее проводившимся аудируемым лицом инвентаризациям (сличительные ведомости, объяснительные записки материально ответственных лиц);
• ознакомиться с номенклатурой и объемами имущества и выявить дорогостоящее имущество;
• проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей;
• проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.

Цель данных контрольных процедур – помочь аудитору в оценке правильности и надежности процедур, проводимых аудируемым лицом, в ходе инвентаризации.

При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

• инспектирования
• наблюдения
• запроса
• подтверждения
• пересчета
• аналитических процедур.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.

Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.

Наблюдение представляет собой взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).

Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать (см. выше) имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.

Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.

Подтверждение представляет собой ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аудитору следует принять участие:

• в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;
• в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.

В процессе аудита аудитору следует:

• - проанализировать утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;
• - проанализировать полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;
• - дать оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.

В завершении аудита аудитор должен:

• изучить все проведенные процедуры, выводы, заключения для установления того, что выполнены все пункты плана аудита и сделаны правильные выводы;
• обобщить полученную информацию, систематизировать выявленные отклонения, нарушения при проведении инвентаризации и сформировать свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации;
• В документе «Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита», раскрывающем наиболее существенные недостатки при проведении инвентаризации, а также содержащем предложения по улучшению процедуры инвентаризации, отразить свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации.

Как видим, аудиторская проверка представляет собою глубокий анализ состояния отчетности организации, поэтому может являться одним из прикладных методов исследования систем управления, т.к. аудит дает представление, в том числе, и об эффективности данных систем

 

 

 

 

Заключение

Методы анализа информации в процессе управленческого аудита.

Цель данной работы состояла в том, чтобы исследовать методы анализа информации в процессе управленческого аудита.

В работы рассматривались следующие аспекты управленческого аудита:

- были  изучены теоретические аспекты  исследования систем управления;

- проанализирована  законодательная и методологическая  база аудита;

- изучен  финансовый аудит в свете прикладного  использования в анализе СУ  на предприятии;

- даны  некоторые рекомендации по оптимизации  методики использования данных  аудиторских проверок при принятии  решений по оптимизации структуры  и принципов управления.