Методы определения потребности предприятия в оборотных средствах предприятий

Курсовая работа

Методы определения потребности  предприятия в оборотных средствах  предприятий. 

Введение

В условиях работы предприятий на принципах  коммерческого расчета возрастает необходимость определения потребности  предприятий в собственных оборотных  средствах, играющих главную роль в  нормальном функционировании предприятий.

Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения  норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального  размера оборотных средств, отвлекаемых  на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Потребность в оборотных средствах для  каждого предприятия определяется при составлении финансового  плана. Т.о., величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных  оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения  и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных  оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться  потребности не только основного  производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального  хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.

Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

Для определения  норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные  и совокупные нормативы. К частным  относятся нормативы оборотных  средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запчастей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Совокупный норматив оборотных средств отражает общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

Вначале разрабатываются  нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - относительная величина, соответствующая  объему запаса каждого элемента оборотных  средств. Как правило нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного  вида ТМЦ, определяется сумма оборотных  средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому  виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем  сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса ТМЦ, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

ГЛАВА 1. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПЛАНОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ.

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ.

Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

2. ПОРЯДОК НОРМИРОВАНИЯ.

  Потребность  в оборотных средствах определяется  предприятием при составлении  финансового плана.

Величина  норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств  зависит от объема производства, условий  снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых  форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных  оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться  потребности не только основного  производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилишно-коммунального  хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также  для капитального ремонта, осуществляемого  собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность  в собственных оборотных средствах  только для основной деятельности предприятия, тем самым, занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения  норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей  статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству –  исходя из себестоимости валовой  или товарной продукции; по готовой  продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные  и совокупные нормативы. Процесс  нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются  нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма – это относительная  величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются  в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом  материальных ценностей. Например, норма  запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норма запаса может устанавливаться в процентах  или в денежном выражении к  определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного  вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых  запасов по каждому виду оборотных  средств. Так определяются частные нормативы.

К частным  относятся нормативы оборотных  средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

 

Норматив  отдельного элемента оборотных средств  рассчитывается по формуле:

где Н –  норматив собственных средств по элементу; О – оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период; Т– продолжительность периода; Нз – норма запаса оборотных средств по данному элементу.

И, наконец, определяется совокупный норматив путем  сложения частных нормативов. Таким  образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Для определения  потребности в оборотных  средствах  можно использовать три  метода: аналитический, коэффициентный и метод  прямого счета. Предприятие может  применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных  связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

 

 

3. ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ НОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ. Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая – постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации. Другая задача более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов, формировать разумное сочетание форм снабжения и др.

По принципам  организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К ненормируемым  оборотным средствам относится  продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном  счете, в кассе. На уровень этих групп  оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Законодательная база, как основа договорной системы поставок, должна способствовать снижению размера неоплаченных поставок.

К нормируемым  оборотным средствам относятся  все группы оборотных производственных средств – это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы  обращения – готовая продукция  на складе.

Величина  нормируемых оборотных средств  должна всегда отвечать реальной потребности  производства. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность  по каждой из этих групп оборотных  средств и контролирует их уровень  на каждой стадии движения, так как  большие запасы материальных ценностей  требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

Нормирование  оборотных средств – процесс  установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств.

В процессе нормирования оборотных средств  определяют норму и норматив оборотных  средств.

Норма оборотных  средств – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая в  днях.

Норматив  оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

 В практике применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета, отчетно-статистический и опытно-лабораторный;

• Аналитический метод - предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим извлечением из них избыточных. Применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.
• Метод расчета коэффициентов - состоит в уточнении действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с изменениями показателей производства. Метод расчета коэффициентов. При использовании данного метода новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, ус­луг), расчетов.

Процесс нормирования включает несколько  последовательных этапов.

Процесс нормирования оборотных средств

Этап Содержание.

1. Разработка норм запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
2. Определение однодневного расхода, выпуска (оборота) по каждому элементу оборотных средств.
3. Определение суммы оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств (частных нормативов).
4. Определение совокупного норматива путем сложения частных нормативов.

В качестве примера реализации нормативного подхода  рассмотрим такое понятие, как нормативные  затраты, то есть затраты, определяемые заранее для достижения эффективного производства, применительно к определенному  виду продукции. Нормативные величины, как правило, определяются согласно спецификациям на продукцию. Нормативные  затраты рассчитываются путем суммирования нормативных затрат на все операции, необходимые для производства продукции. На основе нормативных затрат составляются нормативные калькуляции и сметы.