Налогообложение предприятий общественного питания

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА

при Правительстве Российской Федерации

Калининградский филиал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: Организация предприятия  общественного питания

Тема: «Налогообложение предприятий  общественного питания»

Студентки 3 курса

Группы 7 тех

По специальности: 260502

«Технология продукции общественного  питания»

Лисняк Евгении

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1.понятия  налогообложения.

2.система  налогообложения  на п.о.п. в калининградской области

2.1.общая  характеристика предприятия «…»

2.2.Расчёты  налогообложения на предприятии  «…»

 

 

 

 

В системе  налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

 

 

 

Показателями  прибыли, имеющими отношение к расчету налогооблагаемой базы, являются:

· балансовая прибыль - это общая сумма  прибыли предприятия от всех видов  деятельности за отчетный период, полученной как на территории России, так и  за ее пределами, которая отображается в балансе предприятия. Получение  прибыли, как и дохода, связано  в первую очередь с обычной  и чрезвычайной деятельностью предприятия. Прибыль от обычной деятельности складывается из прибыли от операционной, инвестиционной, финансовой и прочей обычной деятельности. Прибыль от операционной деятельности представляет собой прибыль от основной и прочей операционной деятельности. Прибылью от основной операционной деятельности является прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, которая и  составляет, как правило, наибольший удельный вес в общей сумме  балансовой прибыли предприятия. Она  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции и  суммой НДС, акцизного сбора, таможенных пошлин и сборов и затратами на реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

· валовая прибыль отличается от балансовой, так как для целей налогообложения  прибыли используется иной порядок  расчета при определении прибыли  от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных операций;

· налогооблагаемая прибыль определяется путем определенных законодательством  исключений и льгот из валовой  прибыли;

· чистая прибыль - это та прибыль, которая  остаются в распоряжении предприятия  после уплаты налога на прибыль и  некоторых других платежей в соответствии с законодательством.

Исчисление  и порядок уплаты налога на прибыль  регламентируется Законом России “О налогообложении прибыли” от 28.05.97, введенным в действие с 01.07.97.

Выбор объекта налогообложения - валового дохода или прибыли - это принципиальный вопрос, который зависит от многих обстоятельств, в частности от особенностей определения этих показателей, исходя из законодательных и нормативных  документов. В экономически развитых странах налогообложению подлежит, как правило, прибыль. Налог на прибыль  в большей степени осуществляет регулирующую функцию, нежели фискальную.

В России отсутствует четкая государственная  концепция налогообложения прибыли  или дохода. С 1991 по 1997 годы 6 раз менялся  объект налогообложения с прибыли  на доход и обратно. Период с 1995 по 01.07.97 был более стабилен. В этот период объектом налогообложения являлась балансовая прибыль. Такой порядок  налогообложения имел существенные преимущества:

· размер полученной предприятием в отчетном периоде балансовой прибыли отражается в финансовой отчетности и бухгалтерском  учете предприятия. Все хозяйственные операции, оказавшие влияние на формирование балансовой прибыли подтверждены первичными документами, что регламентируется принципами бухгалтерского учета и нормативными актами по его организации, ведению и составлению финансовой отчетности предприятий;

· с целью избежания двойного налогообложения из суммы балансовой прибыли исключался налог на землю и налог с владельцев транспортных средств;

· с целью стимулирования определенных сфер деятельности освобождалась от налогообложения прибыль от владения корпоративными правами, финансирование социально-культурной сферы, благотворительная  деятельность, пополнение норматива  оборотных средств предприятия в размере 10%, затраты по реконструкции и модернизации активной части основных фондов в размере до 20%, что способствовало ускорению технического прогресса и так далее;

· не было необходимым вести налоговый  учет, поскольку бухгалтерский учет и финансовая отчетность предоставляли  всю необходимую информацию для  исчисления налога на прибыль;

· ставки налога на прибыль были дифференцированы по видам деятельности, так при  базовой ставке 30% посреднические операции облагались налогом по ставке 45%, а  игорный бизнес - 60%.

. Плательщики налога на прибыль  и объект налогообложения

Объектом  налогообложения для исчисления налога на прибыль является прибыль, которая определяется путем уменьшения скорригированного валового дохода на сумму валовых издержек налога и сумму амортизационных отчислений.

Плательщиками налога на прибыль выступают:

· субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые  осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории России, так и за ее пределами;

· нерезиденты, физические или юридические  лица, созданные в любой организационно-правовой форме, получающие доходы из источников в Россие;

· филиалы и другие структурные  подразделения плательщиков налога без создания юридического лица, расположенные  на иной территории, постоянные представительства  нерезидентов обязаны вести отдельный  учет своей деятельности и уплачивать налог на прибыль по месту их расположения, если это не консолидированный налог;

· НБУ и его учреждения уплачивают в бюджет сумму превышения валовых  доходов консолидированного баланса  над валовыми издержками по окончании  финансового года. В случае превышения издержек дефицит покрывается за счет Государственного бюджета России. Это не относится к коммерческим банкам.

Валовой доход представляет собой общую сумму доходов предприятия от всех видов деятельности, полученных (начисленных) в течение отчетного периода в денежной и материальной форме на территории России и за ее пределами. При этом налог на добавленную стоимость, акцизные сборы и другие виды косвенных налогов, включенные в цену реализации продукции, товаров, работ, услуг при определении валового дохода не учитываются.

Датой возникновения валового дохода является дата, приходящаяся на налоговый период, на протяжении которого состоялось какое-либо из действий, которое произошло раньше:

· зачисление средств от покупателя на банковский счет, оприходование наличной выручки от реализации в кассу предприятия, инкассация наличных средств в банковские организации и так далее;

· отгрузка продукции, товаров, выполнение работ или оказание услуг. Эта  дата определяется исходя из даты, указанной  в отгрузочных документах, грузовой таможенной декларации, актах выполненных  работ, услуг.

Существуют  определенные особенности для определения  валового дохода нерезидентов, неприбыльных организаций, бюджетных организаций, страховых компаний, банков и других организаций, а также по не основной деятельности предприятия.

Валовые расходы представляют собой сумму затрат, уплаченных (начисленных) по всем видам деятельности предприятия в течение отчетного периода. Эти расходы должны быть связаны с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции, товаров, работ, услуг, охраной труда и тому подобной деятельностью. Таким образом, это материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия и прочие затраты. Кроме того в валовые расходы включаются затраты на улучшение основных фондов в пределах 5% их совокупной балансовой стоимости на начало года, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств и другие общегосударственные и местные налоги и сборы.

Не  включаются в состав валовых расходов:

· расходы на нужды, не связанные с  ведением хозяйственной деятельности, в частности расходы на организацию  приемов, презентаций, подарки, приобретение лотерей, а также финансирование личных потребностей физических лиц;

· затраты на улучшение основных фондов, подлежащих амортизации сверх 5% их совокупной балансовой стоимости на начало года;

· расходы по уплате налога на прибыль, стоимость торговых патентов, уплата штрафов, пени, неустоек;

· затраты на содержание органов управления объединений предприятий;

· расходы по выплате эмиссионного дохода, дивидендов, вознаграждений связанным  лицам предприятия;

· любые другие расходы, не подтвержденные соответствующими документами.

Законом России “О налогообложении прибыли” введено понятие расходов двойного назначения. Такие расходы включаются в состав валовых расходов при  выполнении таких обстоятельств:

· должна быть подтверждена документально  связь таких расходов с производственной деятельностью предприятия;

· расходы должны быть предусмотрены  специальными нормативными актами правительства, в частности перечнями КМ;

· должны соблюдаться законодательно установленные пределы для включения  их расходов в состав валовых расходов.

К расходам двойного назначения относятся:

· расходы на обеспечение специальной  одеждой, обувью определенных категорий  работников предприятий;

· расходы на научно-технические и  опытно-конструкторские работы, изобретательство, рационализацию, информационное обслуживание, подготовку кадров, а также расходы, связанные с приобретение нематериальных активов, если подтверждается связь  таких расходов с производственной деятельностью;

· расходы на гарантийный ремонт выпускаемой  предприятием продукции;

· расходы на рекламу в пределах законодательно установленных ограничений;

· затраты на содержание природоохранных  объектов, включенных в специальные  перечни КМУ;

· расходы на страхование в соответствии с законодательно определенными  ограничениями по видам и объектам страхования;

· командировочные расходы при  наличии документального подтверждения  их связи с производственной деятельностью  предприятия;

· затраты на содержание объектов социальной инфраструктуры и жилого фонда, находящихся  на балансе предприятий всех форм собственности при выполнении особых условий, установленных законодательно.

Валовые расходы признаются:

· ля материальных и прочих затрат также, как и валовой доход по факту, который произошел раньше - оплата за товарно-материальные ценности, работы, услуги, либо их получение;

· для заработной платы, налогов, сборов и других обязательных платежей - по факту их начисления;

· для товарообменных (бартерных) операцій - после проведения заключительной операции по бартерной сделке, то есть тогда, когда произведена встречная отгрузка продукции в счет поступивших товарно-материальных ценностей, полученных работ, услуг.

Законодательством о налогообложении прибыли предусмотрен особый порядок урегулирования сомнительной и безнадежной задолженности. Плательщик имеет право уменьшить сумму валового дохода отчетного периода при задержке оплаты стоимости продукции, товаров, работ, услуг покупателем на срок свыше 30 дней при условии обращения в суд о взыскании такой задолженности или признании должника банкротом. После судебных процедур в случае погашения (полностью или частично), за счет реализации имущества банкрота или при признании судом вины продавца (плательщика налога) - валовые доходы увеличиваются в последующих налоговых периодах, а задолженность погашается за счет страхового резерва плательщика налога. Не увеличиваются валовые доходы плательщика налога, если погашение задолженности связано с обстоятельствами непреодолимой суммы.